个人所得税PPT课件
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• 以税法规定的取得应税所得的个人为纳税义务人， 包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合 伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包 括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
• 从法律角度看，区分为居民纳税人和非居民纳税 人。
.
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10.2 个人所得税基本制度
1）居民纳税人及其征税范围 (1)居民纳税人的判断标准 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者 无住所而在中国境内居住满1年的个人。 ①住所标准 ②居住时间标准
• 应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除 各项费用后的余额。
1)各项所得的费用减除标准
（1) 工资、薪金所得： 应税所得额 = 月工薪收入- 2000元
.
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10.3 个人所得税计算
(2)个体工商户(独资、合伙企业)的生产、经营所 得：
应税所得额 = 年收入总额 -（成本+费用 +损失+准予扣除的税金）
第十章
个人所得税
.
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10.个人所得税
10.1 个人所得税概述 10.2 个人所得税基本制度 10.3 个人所得税计算 10.4 个人所得税征收管理
.
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10.1 个人所得税概述
10.1.1 概念及演变
• 个人所得税是对个人取得的各项应税所 得征收的一种税。
• 我国的个人所得税法，诞生于1980年。
(5)利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利时取得的收入为一次。
(6)偶然所得，以每次收入为一次。 (7)其他所得，以每次收入为一次。
.
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10.3 个人所得税计算
4）应纳税所得额的其他规定
(1)应税所得的确认 (2)外币所得的折算 (3)共同收入的分解 (4)境内、境外所得的分解
.
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10.3 个人所得税计算
• 自1994年1月1日起，公布并施行了新 的《个人所得税法》。
.
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10.1 个人所得税概述
10.1.2 我国个人所得税的特点 1)实行分类所得税制 2)累进税率与比例税率并用 3)计算简便 4)课源制和申报制两种征纳方法并用
.
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10.2 个人所得税基本制度
10.2.1 个人所得税的纳税人和征税范围
（一）适用税率
1)超额累进税率
①工薪所得：适用九级超额累进税率，税 率从5%～45%。
②个体户、个人独资企业和合伙企业的生 产、经营所得，承包承租经营所得：适 用五级超额累进税率，税率从5%～35%。
.
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10.2 个人所得税基本制度
2)比例税率 其他各项所得：20%
（二）减征和加成规定 1)减征：稿酬所得，按应纳税额减征30%。 2)加成：劳务报酬所得，
.
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10.2 个人所得税基本制度
(2)居民纳税人的征税范围 根据居民管辖权，居民纳税人对居住国负有
无限纳税义务。 具体规定： ①非永久性居民 ②永久性居民
.
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10.2 个人所得税基本制度
2)非居民纳税人及其征税范围
(1)非居民纳税人的判断标准 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不 居住，或无住所而在境内居住不满1年的 个人。
10.3.2 应纳所得税额的计算
1）工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
- 速算扣除数 =（每月收入额 ― 2000元或5200元）
× 适用税率 - 速算扣除数
.
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10.3 个人所得税计算
例1：某中国公民月薪4 600元，计算该公民 每月应纳个人所得税税额。 解：采用速算扣除数法： 应纳税所得额 = 4 600―2000 = 2 600（元） 应纳税额 = 2 600 ×15% － 125 = 265(元）
的生产、经营所得 3）对企事业单位的承包、承租经营的所得 4）劳务报酬所得 5）稿酬所得
.
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10.2 个人所得税基本制度
6）特许权使用费所得 7)利息、股息、红利所得 8)财产租赁所得 9)财产转让所得 10）偶然所得 11）其他所得
.
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10.2 个人所得税基本制度
10.2.3 个人所得税的税率
（5）财产转让所得： 应税所得额 = 转让收入额-财产原值 - 合理费用
（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和 其他所得：
• 以每次收入额为应纳税所得额。
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10.3 个人所得税计算
2)费用减除的特殊规定
(1)附加减除规定 (2)公益捐赠扣除规定 (3)资助科研机构、高校的研发经费扣除 规定
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2万元 - 5万元部分，加五成； 5万元以上部分，加十成。
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10.2 个人所得税基本制度
10.2.4 个人所得税的税收优惠
1）免征个人所得税的项目
①特殊奖金
②特殊利息
③特殊津贴
④特殊福利费和补助费
⑤特殊补偿性所得
2）减征个人所得税的项目
3) 暂免征税的项目
.
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10.3 个人所得税计算
10.3.1 应纳税所得额的计算
10.3 个人所得税计算
3)每次收入的确定
(1)劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特 点，分别规定。
(2)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收 入为一次。
(3)特许权使用费所得，以某项使用权的一 次转让所取得的收入为一次。
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10.3 个人所得税计算
(4)财产租赁所得4
10.3 个人所得税计算
• 特殊情况计税： (1)纳税人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分
红的计税 (2)纳税人在两处或两处以上取得工薪所得的计税 (3)在我国境内无住所的个人取得不满一个月的工
薪的计税 (4)对试行年薪制的企业经营者取得的工薪的计税
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10.3 个人所得税计算
2)个体户生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 =（全年收入总额―成本、费用以及 损失）×适用税率 - 速算扣除数
(3) 承包经营、承租经营所得：
应税所得额=年收入总额-必要费用
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10.3 个人所得税计算
(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得：
①定额扣除：每次收入 ＜4000元，定额
减除800元；
②定率扣除：每次收入 ＞ 4000元，定率
扣除20%。
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10.3 个人所得税计算
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10.2 个人所得税基本制度
(2) 非居民纳税人的征税范围
根据地域管辖权，非居民纳税人对我国 负有有限纳税义务。即仅就其来源于中 国境内的所得，向中国政府缴纳个人所 得税。
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10.2 个人所得税基本制度
10.2.2 个人所得税的征税对象
个人取得的应税所得。共计11项： 1）工资、薪金所得 2）个体工商户(个人独资企业、合伙企业)
• 从法律角度看，区分为居民纳税人和非居民纳税 人。
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10.2 个人所得税基本制度
1）居民纳税人及其征税范围 (1)居民纳税人的判断标准 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者 无住所而在中国境内居住满1年的个人。 ①住所标准 ②居住时间标准
• 应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除 各项费用后的余额。
1)各项所得的费用减除标准
（1) 工资、薪金所得： 应税所得额 = 月工薪收入- 2000元
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10.3 个人所得税计算
(2)个体工商户(独资、合伙企业)的生产、经营所 得：
应税所得额 = 年收入总额 -（成本+费用 +损失+准予扣除的税金）
第十章
个人所得税
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10.个人所得税
10.1 个人所得税概述 10.2 个人所得税基本制度 10.3 个人所得税计算 10.4 个人所得税征收管理
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10.1 个人所得税概述
10.1.1 概念及演变
• 个人所得税是对个人取得的各项应税所 得征收的一种税。
• 我国的个人所得税法，诞生于1980年。
(5)利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利时取得的收入为一次。
(6)偶然所得，以每次收入为一次。 (7)其他所得，以每次收入为一次。
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10.3 个人所得税计算
4）应纳税所得额的其他规定
(1)应税所得的确认 (2)外币所得的折算 (3)共同收入的分解 (4)境内、境外所得的分解
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10.3 个人所得税计算
• 自1994年1月1日起，公布并施行了新 的《个人所得税法》。
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10.1 个人所得税概述
10.1.2 我国个人所得税的特点 1)实行分类所得税制 2)累进税率与比例税率并用 3)计算简便 4)课源制和申报制两种征纳方法并用
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10.2 个人所得税基本制度
10.2.1 个人所得税的纳税人和征税范围
（一）适用税率
1)超额累进税率
①工薪所得：适用九级超额累进税率，税 率从5%～45%。
②个体户、个人独资企业和合伙企业的生 产、经营所得，承包承租经营所得：适 用五级超额累进税率，税率从5%～35%。
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10.2 个人所得税基本制度
2)比例税率 其他各项所得：20%
（二）减征和加成规定 1)减征：稿酬所得，按应纳税额减征30%。 2)加成：劳务报酬所得，
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10.2 个人所得税基本制度
(2)居民纳税人的征税范围 根据居民管辖权，居民纳税人对居住国负有
无限纳税义务。 具体规定： ①非永久性居民 ②永久性居民
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10.2 个人所得税基本制度
2)非居民纳税人及其征税范围
(1)非居民纳税人的判断标准 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不 居住，或无住所而在境内居住不满1年的 个人。
10.3.2 应纳所得税额的计算
1）工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
- 速算扣除数 =（每月收入额 ― 2000元或5200元）
× 适用税率 - 速算扣除数
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10.3 个人所得税计算
例1：某中国公民月薪4 600元，计算该公民 每月应纳个人所得税税额。 解：采用速算扣除数法： 应纳税所得额 = 4 600―2000 = 2 600（元） 应纳税额 = 2 600 ×15% － 125 = 265(元）
的生产、经营所得 3）对企事业单位的承包、承租经营的所得 4）劳务报酬所得 5）稿酬所得
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10.2 个人所得税基本制度
6）特许权使用费所得 7)利息、股息、红利所得 8)财产租赁所得 9)财产转让所得 10）偶然所得 11）其他所得
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10.2 个人所得税基本制度
10.2.3 个人所得税的税率
（5）财产转让所得： 应税所得额 = 转让收入额-财产原值 - 合理费用
（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和 其他所得：
• 以每次收入额为应纳税所得额。
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10.3 个人所得税计算
2)费用减除的特殊规定
(1)附加减除规定 (2)公益捐赠扣除规定 (3)资助科研机构、高校的研发经费扣除 规定
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2万元 - 5万元部分，加五成； 5万元以上部分，加十成。
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10.2 个人所得税基本制度
10.2.4 个人所得税的税收优惠
1）免征个人所得税的项目
①特殊奖金
②特殊利息
③特殊津贴
④特殊福利费和补助费
⑤特殊补偿性所得
2）减征个人所得税的项目
3) 暂免征税的项目
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10.3 个人所得税计算
10.3.1 应纳税所得额的计算
10.3 个人所得税计算
3)每次收入的确定
(1)劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特 点，分别规定。
(2)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收 入为一次。
(3)特许权使用费所得，以某项使用权的一 次转让所取得的收入为一次。
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10.3 个人所得税计算
(4)财产租赁所得4
10.3 个人所得税计算
• 特殊情况计税： (1)纳税人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分
红的计税 (2)纳税人在两处或两处以上取得工薪所得的计税 (3)在我国境内无住所的个人取得不满一个月的工
薪的计税 (4)对试行年薪制的企业经营者取得的工薪的计税
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10.3 个人所得税计算
2)个体户生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 =（全年收入总额―成本、费用以及 损失）×适用税率 - 速算扣除数
(3) 承包经营、承租经营所得：
应税所得额=年收入总额-必要费用
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10.3 个人所得税计算
(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得：
①定额扣除：每次收入 ＜4000元，定额
减除800元；
②定率扣除：每次收入 ＞ 4000元，定率
扣除20%。
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10.3 个人所得税计算
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10.2 个人所得税基本制度
(2) 非居民纳税人的征税范围
根据地域管辖权，非居民纳税人对我国 负有有限纳税义务。即仅就其来源于中 国境内的所得，向中国政府缴纳个人所 得税。
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9
10.2 个人所得税基本制度
10.2.2 个人所得税的征税对象
个人取得的应税所得。共计11项： 1）工资、薪金所得 2）个体工商户(个人独资企业、合伙企业)