风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用

保 障 时 ， 要 依 法 大 胆 运 用 ， 不 能 完 全 依 赖 这 些 物 流 企 业 。目前 既 又
军 队后 勤保 障社 会化 改革 以来 ，物 流 外包 越来 越 成为 军 队
物 资 器 材 保 障 的 重 要 途 径 。 流 外 包 给 专 业 物 流 公 司 运 营 ， 府 物 政 和军 方不 需要 为此 进行 投资 ． 不 必要 大规 模增 加运 输 车辆 、 如 船 舶 ， 立 船 队 和 车 队 等 ， 高 了 军 事 资 源 的 使 用 效 率 。 但 勿 容 置 建 提
商 业 银 行
银 行 是 国 民 经 济 命 脉 ， 银 行 高 负 债 率 、 务 经 营 和 融通 资 金 基 本 属 性 决 定 它 业 具有 不 稳定 、 风 险 和负 外部 性 。这 “ 高 三 性 ” 定 了银 行 的 发 展 对 外 部 制 度 环 境 极 决
和 发 展 需 求 。怎 样 合 理 配 置 和 运 用 有 限 审 计 资 源 ． 升 审计 效 率和 成效 ． 助银 行 提 帮 管 理 和 防 范 风 险 已 成 为 银 行 内部 审 计 面
≯
满 足 银 行 内部 审 计 要 求
物 流动员 预案 。要定 保障 地区 、 定物 流动员 单位 、 定运输 工具 、 定 重 要的后 勤保 障物 资 ． 要做 到具体 适用 、 作方便 。 操 另 一 方 面 要 重 点 抓 好 应 战 应 急 物 流 动 员 中 心 的 预 案 编 制 工
要 ． 需要编 制动员 预案 。 也 ３在 演 练 中 提 高 物 流 动 员 预 案 的 质 量 ． 动 员预案 的演练 一方 面有助 于及 时发现 预案 的缺陷 ， 检验 对
预案 的可行性 发挥着 至关重 要的 作用 ： 一方 面也为 迅捷 实施 物 另 流动员 积 累经 验 。 作好 准备 。 因此 ， 必须积 极开展 有针对性 的物流 动员 演练 ， 高快 速反 应和 综合保 障能力 ， 提 将物 流动 员 涉及 的航 空、 路、 铁 公路 、 水运 、 仓库 、 工业 、 业 、 业 、 技 、 息等领 域 的 农 商 科 信 企业 和相 关人 员 ． 纳入 系统 化的 物流动 员 预案 运作 中 ， 参 与各 使 方协 同锻 炼 、 彼此 磨合 ， 并及 时找 出不 足 ， 订 完善 物流 预案 ， 修 以 提高 战时或应 对突发 事件物 流保 障的时效性 和保 障能力 。
对 其进 行安全 保密教 育和培训 。
或 突发事 件发生时 有能力 及时提 供强有 力物 流保 障的企 业 。 因此 它们 在军用 物资动 员 中起着 骨干作 用 ． 据 中心 的功能和 作用 制 依 定相 应的物 流动员 预案是 必不可 少的 工作 。另外 ， 有被 选 中为 没
应 战应 急物 流动 员 中心 的第三 方物 流企 业 ，根 据 动员 形势 的需
圈
风险导向审计模式在商业银行内部审计中的运用
口 谢维佳
摘 要 ： 代 银 行 所 面 对 外 部 营 运 环 境 现
也 日 渐 繁 杂 ． 险 也 日益 加 大 ． 统 内 部 风 传 审 计 模 式 已 不 能 满 足 现 代 商 业 银 行 营 运
关键 词 ：风 险导 向 审计
内部 审 计
五 、 化 对 第 三 方 物 流 供 应 商 的 风 险 控 制 管 理 强
第 四要对第 三方 物流供应商形成激励 与惩 罚机制 。一方面 ， 对 服务质量好 ．或者成功 承担过动员 任务的物流供应 商给予相 应的 价格 、 或续约方面 的优 待。有些物流供应商在 承担物流动员准备任 务 时投入 了大量人力 、 力及 资金对设 备 、 物 场地等基 础设施进 行改 造 以符合动员要求 ， 对它们 要给予必要而合理 的投 资补偿 。另一方 面， 对不 完全履行 合 同条款 ， 流服 务质量 不过关 ， 者曾经 逃避 物 或 动 员的物流企业 ， 坚决与其解 除合约 ， 甚至追究其法律 责任。 另外 ， 军队后 勤管理 部 门在运用 第三方 物流 供应商 进行 服务
（ ） 险 导 向审 计是 银 行 内部 审计 一 风
必 然 选 择 ｌ风 险 导 向审计适 应银 行发 展需 求 ， 、
临的崭新课 题 。本文从风 险导 向审计运 用
分 析 着 手 ． 析 风 险 导 向 审 计 在 银 行 内部 分 审 计 中的 运 用 ． 提 出不 断 完 善 建 议 。 并
作 。 流 动 员 中 心 选 择源自文库的 正 是 那 些 动 员 基 础 好 ， 术 含 量 高 ， 争 物 技 战
权 利和 责任 。为避 免军 方在 定价 、 判 、 作过 程 中处 于被 动局 谈 合
面． 一定 要尽 可 能详细 地 了解物 流运 作全 过程 的信 息 ， 并在 合 同 中对第 三方物 流供应 商的服 务范 围 、 作业 时 间 、 作业方 式 、 服务 费 用 、 全保密等 作 出详 细规定 。 过 明确合 同条 款和条件 ， 安 通 落实彼 此权 利 、 义务 和违约责 任 ， 强化 物流外 包的风 险控制 。 第 三要 对第 三方 物流 供应 商 的管理 者 和员 工进 行保 密 和安 全教育 培训 。军队物 流外包 ， 队后勤部 门与 物流承 包商 就形成 军 契约关 系 ， 军方 对物流 承包商 的协 调和管 理也 是通过 合 同管理 的 方式进 行 ， 自行保 障 时对部 队后 勤人 员 的强 制性 相 比 ， 理难 与 管 度大大 增加 。加 之承包 商作 为地方 企业 ， 其管理 经营 者在军 事素 养和安 全保密 意识上 与军 队需 要有 着或 多或少 的差距 ， 因而 需要
一
、
风 险 导 向 审 计 在 商 业 银 行 内 部 审
计 中 的运 用 分 析
具 高度依 赖性 。银行 经 营环境 的复 杂 性、
控 制 经 营 风 险 的 迫 切 性 都 需 要 银 行 一 定 要 创 建 有 效 的 内部 控 制 制 度 和 独 立 的 内 部 审 计 系 统 ． 强 化 内部 审 计 来 监 督 制 度 以 执 行 和 进 行 风 险 控 制 。 不 过 ， 行 业 务 量 银