成本结转和利润确定与分配
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2．结合生产过程和销售过程核算内容说明每一种调整分录都对确定净利润有影响吗？
3．简述净利润核算的“账结法”和“表结法”。
参考资料
法定盈余公积→公益金→优先股股利→任意盈余公积→普通股股利
（二）设置的账户
为了核算上述内容，需设置以下账户：
1．“盈余公积”账户
属于所有者权益类账户，用来反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动及其结余情况的账户。其贷方登记从净利润中提取的盈余公积金，借方登记盈余公积金的实际使用，期末余额在贷方，表示已提取但尚未使用的盈余公积金。
该账户需设置：①提取的法定盈余公积；②提取的公益金；③提取的优先股股利；④提取的任意盈余公积金；⑤提取的普通股股利；⑥未分配利润等明细账户。
二、税后利润分配的账务处理
从“本年利润”账户转入净利润时：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
进行利润分配时：
借：利润分配——提取的法定盈余公积
——提取的公益金
3．“利润分配”账户，属于所有者权益类账户，是用来反映企业利润的分配或亏损的弥补。以及历年结存的未分配利润情况的账户。其借方登记本年已分配的利润额，包括：①提取法定盈余公积；②公益金；③优先股股利；④任意盈余公积金；⑤普通股股利。其贷方登记弥补的亏损以及年末从“本年利润”账户转来的全年净利润额，平时期末余额在借方，表示己分配利润额，年末结转净利润后，期末余额如在贷方，表示未分配利润额，如在借方则表示年末未弥补亏损。
“所得税”账户，属于损益类账户，用来核算企业根据应纳税所得额计算的所得税费用的账户。其借方登记企业应计入本期损益的所得税额，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税额，期末经结转后没有余额。所得税是企业依照税法规定对某一经营年度的所得计算的税额。所得税一般是按年计算，分期预交。
第三节利润分配
一、利润分配的内容
五、所得税费用的计算与结转
所得税的核算主要包括所得税的计算和相关账务处理，所得税的计算方法如下：
所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝利润总额±按税法规定应予以调整项目
所得税的产生，一方面由于企业承担了税负，形成了当期费用的增加，另一方面在所得税尚未缴纳时形成了负债。所以企业要用“所得税”这个费用账户和“应交税金”这个负债账户来分别核算企业相关的费用和负债。“应交税金”账户前已涉及，这里主要介绍“所得税”账户。
三、营业外收支与投资收益的账务处理
四、收入、费用损益类账户的结转
企业期末通过收入、费用（成本）类账户的结转对比，计算出企业本期的利润（或亏损）总额。结转的处理方法有两种：“表结法”和“账结法”。
在“表结法”下，月末在账册中不对收入、费用账户的余额做转账处理，而是通过编表进行利润的结算。
在“账结法”下，每月都将各损益类账户的相关发生额转入“本年利润”账户，然后在年末的将“本年利润”账户中本年实现的净利润（如在借方则为亏损）转入“利润分配”账户。
公益金可合并在“盈余公积”账户中核算，也可单独设置“公益金”账户核算，其账户的用途和结构同“盈余公积”账户相同。
2．“应付股利”账户
属于负债类账户，是用来核算企业应向投资者分配利润及实际支付情况的账户。其贷方登记企业计算出的应支付给投资者的利润（包括优先股股利和普通股股利，下同），其借方登记实际支付给投资者的利润，期末余额在贷方，表示应付而未付的利润，偶尔也会出现借方余额，表示多支付的利润，该账户应按投资人设置明细账户。
（二）“投资收益”账户
属于损益类账户，用来核算和监督企业对外投资取得的收入或发生的损失。该账户贷方登记企业取得的投资收入，借方登记发生的损失数。期末将本账户余额转入“本年利润”账户，经结转后本账户没有余额。
（三）“营业外收入”账户
属于损益类账户，用来核算与企业正常生产经营活动没有直接关系的各项收入的账户。其贷方登记实现的各项营业外收入（如固定资产盘盈收入，清理固定资产净收益，罚款收入等），其借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入额，期末经结转后没有余额。
（四）“营业外支出”账户
属于损益类账户，用来反映与企业正常生产经营活动没有直接关系的各项支出的账户。其借方登记发生的各项营业外支出（如固定资产盘亏、清理固定资产净损失、非常损失等），其贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出额，期末经结转后没有余额。
（五）“所得税”账户
属于损益类账户，用来核算和监督企业所得税费用。该账户借方登记企业所得税费用的发生数，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税数额，经结转后本账户期末没有余额。
净利润＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额－所得税
营业利润的计算方法如下：
营业利润＝主来自百度文库业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用
投资净收益＝投资利润－投资损失
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出
二、账户设置
（一）“本年利润”账户
属于所有者权益类账户，用来反映和监督企业本年利润的实现或亏损的发生情况的账户。其贷方登记期末转入的各项收入，包括主营业务收入和营业外收入等，其借方登记期末转入的各项支出，包括主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等。
——提取的优先股股利
——提取的任意盈余公积金
——提取的普通股股利
贷：盈余公积
公益金
应付股利等等
转平“利润分配”账户的相关明细账户时：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取的法定盈余公积
——提取的公益金
——提取的优先股股利
——提取的任意盈余公积金
——提取的普通股股利
课后作业
1．简要说明企业所得税的含义及其计算。
第七章
成本结转和利润确定与分配
第2、3节
净利润的确定、利润分配
课时
3
教学环境
课堂教学
教学目的
掌握净利润的构成、形成及分配的具体核算内容
重点
财务成果形成与分配的账务处理
难点
利润分配业务的核算
讲授内容：
第二节净利润的确定
一、净利润的构成
净利润是企业一定期间的利润总额扣除所得税后的财务成果。
企业的最终经营成果是企业的净利润，净利润计算公式如下：
（一）利润分配的原则
企业实现的净利润，应按一定的程序进行分配。利润分配的学习内容主要有两项：一是掌握利润分配的程序；二是对利润分配做相应的账务处理。股份有限公司的利润分配程序一般如下：
1．确定可供分配的利润：
可供分配的利润＝年初未分配利润＋本年实现的净利润
或＝本年实现的净利润－年初未弥补的亏损
2．按下列程序和规定的提取金额分配利润：
3．简述净利润核算的“账结法”和“表结法”。
参考资料
法定盈余公积→公益金→优先股股利→任意盈余公积→普通股股利
（二）设置的账户
为了核算上述内容，需设置以下账户：
1．“盈余公积”账户
属于所有者权益类账户，用来反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动及其结余情况的账户。其贷方登记从净利润中提取的盈余公积金，借方登记盈余公积金的实际使用，期末余额在贷方，表示已提取但尚未使用的盈余公积金。
该账户需设置：①提取的法定盈余公积；②提取的公益金；③提取的优先股股利；④提取的任意盈余公积金；⑤提取的普通股股利；⑥未分配利润等明细账户。
二、税后利润分配的账务处理
从“本年利润”账户转入净利润时：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
进行利润分配时：
借：利润分配——提取的法定盈余公积
——提取的公益金
3．“利润分配”账户，属于所有者权益类账户，是用来反映企业利润的分配或亏损的弥补。以及历年结存的未分配利润情况的账户。其借方登记本年已分配的利润额，包括：①提取法定盈余公积；②公益金；③优先股股利；④任意盈余公积金；⑤普通股股利。其贷方登记弥补的亏损以及年末从“本年利润”账户转来的全年净利润额，平时期末余额在借方，表示己分配利润额，年末结转净利润后，期末余额如在贷方，表示未分配利润额，如在借方则表示年末未弥补亏损。
“所得税”账户，属于损益类账户，用来核算企业根据应纳税所得额计算的所得税费用的账户。其借方登记企业应计入本期损益的所得税额，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税额，期末经结转后没有余额。所得税是企业依照税法规定对某一经营年度的所得计算的税额。所得税一般是按年计算，分期预交。
第三节利润分配
一、利润分配的内容
五、所得税费用的计算与结转
所得税的核算主要包括所得税的计算和相关账务处理，所得税的计算方法如下：
所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝利润总额±按税法规定应予以调整项目
所得税的产生，一方面由于企业承担了税负，形成了当期费用的增加，另一方面在所得税尚未缴纳时形成了负债。所以企业要用“所得税”这个费用账户和“应交税金”这个负债账户来分别核算企业相关的费用和负债。“应交税金”账户前已涉及，这里主要介绍“所得税”账户。
三、营业外收支与投资收益的账务处理
四、收入、费用损益类账户的结转
企业期末通过收入、费用（成本）类账户的结转对比，计算出企业本期的利润（或亏损）总额。结转的处理方法有两种：“表结法”和“账结法”。
在“表结法”下，月末在账册中不对收入、费用账户的余额做转账处理，而是通过编表进行利润的结算。
在“账结法”下，每月都将各损益类账户的相关发生额转入“本年利润”账户，然后在年末的将“本年利润”账户中本年实现的净利润（如在借方则为亏损）转入“利润分配”账户。
公益金可合并在“盈余公积”账户中核算，也可单独设置“公益金”账户核算，其账户的用途和结构同“盈余公积”账户相同。
2．“应付股利”账户
属于负债类账户，是用来核算企业应向投资者分配利润及实际支付情况的账户。其贷方登记企业计算出的应支付给投资者的利润（包括优先股股利和普通股股利，下同），其借方登记实际支付给投资者的利润，期末余额在贷方，表示应付而未付的利润，偶尔也会出现借方余额，表示多支付的利润，该账户应按投资人设置明细账户。
（二）“投资收益”账户
属于损益类账户，用来核算和监督企业对外投资取得的收入或发生的损失。该账户贷方登记企业取得的投资收入，借方登记发生的损失数。期末将本账户余额转入“本年利润”账户，经结转后本账户没有余额。
（三）“营业外收入”账户
属于损益类账户，用来核算与企业正常生产经营活动没有直接关系的各项收入的账户。其贷方登记实现的各项营业外收入（如固定资产盘盈收入，清理固定资产净收益，罚款收入等），其借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入额，期末经结转后没有余额。
（四）“营业外支出”账户
属于损益类账户，用来反映与企业正常生产经营活动没有直接关系的各项支出的账户。其借方登记发生的各项营业外支出（如固定资产盘亏、清理固定资产净损失、非常损失等），其贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出额，期末经结转后没有余额。
（五）“所得税”账户
属于损益类账户，用来核算和监督企业所得税费用。该账户借方登记企业所得税费用的发生数，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税数额，经结转后本账户期末没有余额。
净利润＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额－所得税
营业利润的计算方法如下：
营业利润＝主来自百度文库业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用
投资净收益＝投资利润－投资损失
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出
营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出
二、账户设置
（一）“本年利润”账户
属于所有者权益类账户，用来反映和监督企业本年利润的实现或亏损的发生情况的账户。其贷方登记期末转入的各项收入，包括主营业务收入和营业外收入等，其借方登记期末转入的各项支出，包括主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等。
——提取的优先股股利
——提取的任意盈余公积金
——提取的普通股股利
贷：盈余公积
公益金
应付股利等等
转平“利润分配”账户的相关明细账户时：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取的法定盈余公积
——提取的公益金
——提取的优先股股利
——提取的任意盈余公积金
——提取的普通股股利
课后作业
1．简要说明企业所得税的含义及其计算。
第七章
成本结转和利润确定与分配
第2、3节
净利润的确定、利润分配
课时
3
教学环境
课堂教学
教学目的
掌握净利润的构成、形成及分配的具体核算内容
重点
财务成果形成与分配的账务处理
难点
利润分配业务的核算
讲授内容：
第二节净利润的确定
一、净利润的构成
净利润是企业一定期间的利润总额扣除所得税后的财务成果。
企业的最终经营成果是企业的净利润，净利润计算公式如下：
（一）利润分配的原则
企业实现的净利润，应按一定的程序进行分配。利润分配的学习内容主要有两项：一是掌握利润分配的程序；二是对利润分配做相应的账务处理。股份有限公司的利润分配程序一般如下：
1．确定可供分配的利润：
可供分配的利润＝年初未分配利润＋本年实现的净利润
或＝本年实现的净利润－年初未弥补的亏损
2．按下列程序和规定的提取金额分配利润：