出口退税学习课件.

一、出口退税的一般概念
例题2

表格中先征后退是为了便于理解，出口按照内销先征税，然后按照退税率 计算应退税额，合计金额。 方案1、取得进项较少，或者增值额很大，G的绝对值<H，退1万。结果与 按照先征后退的金额相等 方案2、应退9，应纳税额-24.5万中15.5万是内销的进项留下次继续抵扣 方案3、应纳税11万
申报后
11.11
应交税费-应交增值税（出口退税）为非损益类科目，与利润无关
一、出口退税的一般概念
享受退（免）税的出口货物一般应具备以下 四个条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的 货物； （2）必须是报关离境的货物； （3）必须是在财务上作销售处理的货物； （4）必须是出口收汇并已核销的货物。



免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵 退说额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 理解：当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价－购进免税原材料价格=当 期可以退税出口收入×出口货物退税率 与《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》联系：表17行 公式2 >0 缴税 在《增值税纳税申报表》24行反映 公式2 <0 绝对值与公式3比较 孰小退谁 比较后孰小填入《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》表24行
一、出口退税的一般概念
1、生产型企业的出口退税 与外贸企业不同点，原因：外贸企业退采购进项税。 生产型企业一般有外销和内销，适用免抵退办法 免税，是指出口自产货物，免增值税 抵税，是指出口的自产货物所耗用材料等退还的 进项税额，抵顶内销货物的应纳税款 退税，是在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳 税额而未抵顶完的税额，经主管税务机关批准后， 予以退还。
一、出口退税的一般概念
公式1
不得免征和退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税 率－出口货物退税率) －免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进口的免税材料价格×(出口货物征税率－ 出口货物退税率) 理解：当期可以退税出口收入=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价－购进的免 税原材料价格 不得免征和退税的税额=当期可以退税出口收入×(出口货物征税率－出口货物退
一、出口退税的一般概念
销售 Dr：应收帐款 150 Cr：主营业务收入 150 Dr：主营业务成本 85.47 Cr：库存商品 85.47 Dr：主营业务成本 3.42 Cr：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3.42
Dr：其他应收款-出口退税款 11.11 Cr：应交税费-应交增值税（出口退税）
出口退税学习讲义
讲义大纲
出口退税的一般概念 来料加工和进料加工的不同及出口退税不同 点 出口退税相关时限管理规定 出口退税税务稽查要点 出口退税税务筹划案例分析
一、出口退税的一般概念
出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的 货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税 法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行 零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受 的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税 收措施。 其实质是增值税的退税（增值税一般纳税人），是 指出口销售环节免税，对出口货物所含进项税额予 以退还。
一、出口退税的一般概念
案例 外贸企业的出口退税能够很直观的理解出口退税 外贸企业销售150万，出口产品适用13%的退税率， 17%的征税率，其相应采购100万。假设单证当期 全部收齐。 应退税额=100/（1+17%）*13% 与出口销 售价格无关 涉及会计处理：
采购 Dr：库存商品 85.47 应交税费-应交增值税（进项） 14.53 Cr：应付帐款 100
一、出口退税的一般概念
出口类型（贸易方式） （1）一般贸易，是指我公司用国内采购的原料生产产 品出口的贸易方式。 （2）进料对口，是指部分原材料从国外进口，生产产 品出口的贸易方式。例如，公司从韩国进口钢材， 生产成整车产品或KD产品复出口。进口料件时， 免征增值税，复出口时，免征部分作为计算退税的 抵减。 （3）货样广告品、赠送品等，以该类贸易方式出口的 货物，不收汇，需要交纳税款。
一、出口退税的一般概念
CIF（named port of destination）——成本加 保险费加运费（...指定目的港） CIF与C&F相比，买卖双方所承担的义务相同。但 以CIF方式成交，卖方还承担为货物办理运输保险 并支付保险费的义务。在FOB和C&F中，由于买方 是为自己所承担的运输风险而办理保险，因而不构 成一种义务，卖方应在不迟于货物越过船舷时，办 理货运保险。在合同无明示时，卖方可按保险条款 中低责任的险别投保，投保金额最低为CIF价格的 110%。
一、出口退税的一般概念
C&F（...named port of destination）— —成本加运费（...指定目的港）同CFR， C&F与FOB不同之处在于，由卖方负责租船 订舱并支付运费。卖方只需按通常条件租船 订舱，经习惯航线运送货物。C&F在货物装 船、风险转移、办理进出口手续和交单、接 单付款方面，买卖双方的义务和FOB是相同 的。
税率)
与《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》联系：12行
一、出口退税的一般概念
公式2
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退 说不得免征和抵扣税额）－上期未抵扣完的进项税额 在《增值税纳税申报表》 大于0 19行应纳税额 小于0 20行期末留抵税额
公式3
一、出wk.baidu.com退税的一般概念
成交方式（国贸术语） FOB（...named port of shipment）——装运港船 上交货 （——指定装运港）。卖方必须在合同规 定的装运期内，在指定的装运港将货物装上买方指 定的船上，并及时通知买方。货物在装运港越过船 舷，风险即由卖方转移至买方。 买方负责租船订 舱，支付运费，在合同规定的期间到达装运港接运 货物，并将船名及装船日期给予卖方充分的通知。 卖方要负责取得出口报关所需的各种证件，并负责 办理出口手续。买方则负责取得进口报关所需的各 种证件，并负责进口报关。