第三章会计等式和借贷记账法
第三章会计等式与复式记账(课后练习题)带答案
第三章（会计等式与复式记账）第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益（一）会计恒等式资产=负债+所有者权益＝权益从任何一个时点来看，一个企业的资产总额与权益总额之间都必然保持数量上的平衡关系。
会计恒等式（会计平衡公式）又称会计基本等式或会计方程式，是指用会计的专业术语来表达企业财务状况的基本方程式。
这一平衡公式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。
【例题1·单选题】下列最基本的会计等式是（）。
A.资产=负债+所有者权益B.期初余额+本期增加额-本期沽少额=期末余额C.收入-费用=利润D.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）[答疑编号3084030101：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』会计的基本等式是资产=负债+所有者权益。
【例题2·多选题】会计基本等式是下列（）的理论依据。
A.试算平衡B.复式记账C.设置账户D.成本计算[答疑编号3084030102：针对该题提问]『正确答案』ABC『答案解析』资产与权益的恒等关系是复式记帐的理论依据，也是企业会计设置帐户、试算平衡和编制负债表的理论理依据。
注意：这里的试算平衡应该是余额试算平衡。
（二）经济业务对会计恒等式的影响1.对“资产=权益”等式的影响假定2009年12月1日，黄河公司期初资产为680万元，期初权益为680万元。
（1）资产与权益同时等额增加如：2009年l2月10日，黄河公司接受甲公司投资200万元，存入银行。
（2）资产方等额有增有减，权益不变如：2009年12月12日，黄河公司从银行存款中提取10 000元现金备用。
（3）资产与权益同时等额减少如：2009年12月15日，黄河公司以银行存款100万元归还借款期限为两年的借款100万元。
（4）权益方等额有增有减，资产不变如：2009年12月20日，九华公司将黄河公司原欠的“应付账款”50万元转作对黄河公司的投资，已办妥有关手续。
2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响九种基本类型：（1）资产和负债要素同时等额增加；（2）资产和负债要素同时等额减少；（3）资产和所有者权益要素同时等额增加；（4）资产和所有者权益要素同时等额减少；（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变；（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变；（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变；（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变；【例题】假设华泰公司2009年l2月1日的资产、负债及所有者权益的状况如表所示。
3记账方法和借贷记账法总结
2018/12/30
24
• 10. 留存收益转增资本金 • 为扩大经营，合伙人商定将留存收益30000 元转为资本金。 • 资产=负债+所有者权益 •
实收资本+30000 留存收益-30000
2018/12/30
25
• 11. 预收销货款 • 客户预付购货款30000元 • 资产=负债+所有者权益
例4
以10天后到期的汇票5 000元支付前欠购料款
资产 2 40 60 20 105 250 477 000 000 000 000 000 000 000 负债及所有者权益 短期借款 16 000 应付票据(+5 000) 39 000 应付账款(–5 000) 52 000 实收资本 300 000 盈余公积 48 000 本年利润 22 000 负债及所有者权益总计 477 000
ห้องสมุดไป่ตู้
现金 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 固定资产 资产总计
例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本
资产 现金 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 固定资产 资产总计 2 40 60 20 105 250 477 000 000 000 000 000 000 000 负债及所有者权益 短期借款 16 000 应付票据 39 000 应付账款 52 000 实收资本(+30 000) 330 000 盈余公积(–30 000) 18 000 本年利润 22 000 负债及所有者权益总计 477 000
A公司20××年1月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：
资产
金额
负债和所有 者权益 负 债： 短期借款 长期借款
借贷记账法的会计等式
借贷记账法的会计等式
在会计中，借贷记账法是基于会计等式的原则。
会计等式表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。
借贷记账法遵循这一等式，确保每笔会计交易都在等式的基础上进行。
会计等式通常表示为：
资产=负债+所有者权益
在借贷记账法下，每一笔会计交易都包含借方和贷方，而且借方金额总是等于贷方金额，以保持会计等式的平衡。
这被称为“借贷平衡”。
例如，如果公司从银行贷款10,000美元，会计分录可以如下表示：
1.借方（资产增加）：
•银行账户：+10,000美元
2.贷方（负债增加）：
•长期负债：+10,000美元
这笔交易保持了会计等式的平衡：
资产（银行账户）= 负债（长期负债）+ 所有者权益资产（银行账户）=负债（长期负债）+所有者权益
这只是一个简单的例子，实际中的交易可能涉及多个账户，但总借方金额必须等于总贷方金额。
需要注意的是，资产、负债和所有者权益都有不同的账户，而且借贷方向是根据交易的性质而定的。
例如，收入和资产的增加会在借方记录，而费用和负债的增加会在贷方记录。
这有赖于会计准则和交易的性质。
会计第三章等式与复式记账-图文
会计第三章等式与复式记账-图文2022会计从业资格考试教纲辅导教材第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、会计等式的含义资产=负债+所有者权益=债权人权益+所有者权益=权益其中“资产=负债+所有者权益”反映了企业财务状况的会计要素之间的基本关系，通常把这个等式称为会计等式，也称为会计平衡公式。
这是最基本的会计等式，也称之为会计恒等式。
二、经济业务对会计恒等式的影响【例】2022年1月2日，A企业收到所有者追加的投资500000元，款项存入银行。
这项经济业务使银行存款增加了500000元，即等式左边的资产增加了500000元，同时等式右边的所有者权益也增加500000元，因此并没有改变等式的平衡关系。
【例】2022年1月10日，A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20000元。
这项经济业务使A企业的银行存款即资产减少了20000元，同时应付账款即负债也减少了20000元，也就是说等式两边同时减少20000元，等式依然成立。
【例】2022年1月15日，A企业用银行存款80000元，购买一台生产设备，设备已交付使用。
这项经济业务使A企业的固定资产增加了80000元，但同时银行存款减少了80000元，也就是说企业的资产一项增加一项减少，增减金额相同，因此资产的总额不变，会计等式依然保持平衡。
【例】2022年1月28日,由于资金周转困难，A企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款。
这项经济业务使企业的应付账款减少了100000元，同时短期借款增加了100000元，即企业的负债一项减少一项增加，增减金额相同，负债总额不变，等式仍然成立。
经济业务的发生引起等式两边会计要素变动的方式可以总结归纳为以下四种类型：1.经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍然保持平衡。
2.经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍然保持平衡。
3.经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相同，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。
基础会计第三章记账方法记账原理及分类及复式记账法运用
③购买设备2500元，款项未付
借
应付账款
贷
本期减少额 3000
期初余额 10000 本期增加额 5000
2500
本期借方发生额合计 3000
本期贷方发生额合计 7500 期末余额 14500
期末余额=10000+7500-3000=14500
A企业10月1日原材料期初余额为10000元，10月份发生如下经济业务： ①用银行存款购买原材料5000元 ②生产部门领用原材料8000元 ③盘点时发现一批原材料报废2000元
借
库存现金
贷
期初余额 1000 本期增加额 3000
本期减少额 2000 200
本期借方发生额合计 3000
本期贷方发生额合计 2200
期末余额 180 0
期末余额=1000+3000-2200=1800
2.负债、所有者权益类账户的结构（P50)
借
负债/所有者权益类账户 贷
本期减少额 XXX XXX
应收账款（资产-）
银行存款（资产+）
6、货向款银行申请短短期期借借款款（负12债0+0）0元，直接偿还之应付前账所款欠（负供债应-）单位的
7、经批准将其资本公积20000元转增资本
资本公积（所有者权益-)
实收资本（所有者权益+)
8、某公司将贾公司所欠应付的账货款款（负20债0-0) 0元，转作对实收贾资公本司（所的有投者入权益资+本)
A企业10月1日短期借款期初余额为100000元，10月份发生如下经济业务： ①从银行取得6个月的短期借款50000元，存入银行 ②归还前期短期借款60000元
A企业10月1日实收资本期初余额为500000元，10月份发生如下经济业务： ①获得国家以价值100000元的新机器设备一台作为对A企业的追加投资 ②同意将对B企业的债务50000元转为本企业的股权 ③经董事会同意由国家调出不需用的价值50000元的新设备，作为所有者回收
李占国《基础会计学》第三章--记账方法与借贷记账法【可编辑全文】
三、复式记账法
（一）复式记账法的理论基础 1.会计恒等式 ——资产、负债、所有者权益之间的关系
资产和权益是一个事物的两个方面，没有权益就不能
借方
账户名称
贷方
1、资产类账户的结构
资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余
额在借方。其账户的基本结构如下：
借方
资产类账户
贷方
期初余额
××××
本期借方发生额 ×××× 本期贷方发生额 ××××
期末余额
××××
资产类账户的期末余额计算公式
账户的 期末 余额
期初 余额
账户的 借方
发生额
账户的 贷方
借方 利润账户名称
贷方
本期借方发生额（减少） 本期贷方发生额（增加）
账户结构的总结
借方
账户名称
贷方
资产的增加
资产的减少
负债的减少
负债的增加
所有者权益的减少 所有者权益的增加
费用成本增加
费用成本的减少
收入的减少
收入的增加
利润的减少
利润的增加
（三）借贷记账法的记账规则
记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业 务时应遵循的规律。
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的产生 二、借贷记账法的特点
一、借贷记账法的产生
借贷记账法，最早出现于12世纪意大利的佛 罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时的银 行账簿中就将账户分成了借方和贷方。
最初的借贷记账法中的“借方”反映借贷资 本的去脉——借款人的借款。“贷方”反映借 贷资本的来龙——债权人的存款。
会计恒等式和借贷记账法
会计恒等式1、会计恒等式：资产=负债+所有者权益2、经营成果等式：利润= 收入- 费用3、会计综合等式：资产+费用＝负债+所有者权益+收入会计恒等式含义：①企业的所有资产都必定有相应来源：右边说明了资金从哪里来，左边说明资源又往哪里去②在任何情况下，其左右双方的平衡关系都不会被破坏意义：1、是会计各要素之间关系的表达式，反映了资产、负债、所有者权益三项会计要素之间的基本关系2、是复式记账的基础，也是试算平衡、资产负债表结构的理论基础3、是企业财务状况的表达式，反映企业在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况，揭示企业的财务状况和经营业绩小结：期初：资产=负债+所有者权益静态会计等式期内：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）动态会计等式期末：资产=负债+所有者权益静态会计等式第一个会计等式是反映企业资金的静态状况，也就是企业经营中的某一天，一般是开始日或结算日的情况；而第二等式反映的是企业资金运动的情况，所有的资产都是为了赚钱，而资产一旦运用并取得收入时，资产就转化为费用，收入减去费用即为利润，又叫净收益。
净收益又会作为资产用到下一轮的经营，于是就产生了等式三。
等式三并没有破坏等式一，当利润分配后，分成股东收益和一部分交税后，等式三便消失了，又成了等式一。
所以会计六要素不管如何转变，最后都会回到“资产=负债+所有者权益”这一等式。
借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法，即左方为“借方”、右方为“贷方”要点：1、以“借”和“贷”为记账符号2、它把账户分为：资产、负债及所有者权益两大类3、资产类账户和负债类账户有着相反的结构：资产类账户增加在借方，减少在贷方；负债及所有者权益类账户增加在贷方，减少在借方4、记账规则：有借必有贷，借贷必相等5、试算平衡公式：资产=负债+所有者权益借贷记账法的两大优势：第一，对于每一项经济业务，都在两个或两个以上的帐户中进行记录，可以通过账户清晰全面地反映出资金运动的来龙去脉。
会计等式及借贷记账法
经济业务对会计恒等式的影响（1）.资产增加，负债增加(总额变化)【例】公司借入基本建设资金500 000元，款项已存入公司开户行。
(长期借款增加，银行存款增加)资产+费用=负债+所有者权益+收入增加= 增加（2）.资产减少，负债减少(总额变化)【例】公司用银行存款交纳应交税费20 000元，已办妥有关手续。
(银行存款和应交税费同时减少)资产+费用=负债+所有者权益+收入减少= 减少（3）.资产增加，所有者权益增加(总额变化)【例】公司接受股东以固定资产追加投资，固定资产按评估价值100 000元入账，已办妥有关手续。
(固定资产增加，实收资本增加)资产+费用=负债+所有者权益+收入增加= 增加（4）.资产减少，所有者权益减少(总额变化)【例】公司股东之间因战略投资发生分歧，其中甲股东决定退出公司，经公司股东大会批准，公司以银行存款400 000元支付甲股东有关款项，同时办理工商行政登记，减少公司注册资本400 000元。
(银行存款减少，实收资本减少) 资产+费用=负债+所有者权益+收入减少= 减少（5）.资产内部的一增一减(总额不变)【例】从银行提取现金10 000，以备发放职工薪酬。
(库存现金增加，银行存款减少)资产+费用=负债+所有者权益+收入增加=减少=（6）.负债内部一增一减(总额不变)【例】从银行借入周转用款20 000元，用于偿还前欠先锋公司货款(短期借款增加，应付账款减少)资产+费用=负债+所有者权益+收入=增加=减少（7）.所有者权益内部一增一减(总额不变)【例】经公司股东大会批准，将公司资本公积20 000元转增实收资本。
(实收资本增加，资本公积减少)资产+费用=负债+所有者权益+收入= 增加= 减少（8）.负债增加，所有者权益减少(总额不变)【例】经股东大会批准，公司将以资本公积发放现金股利20 000元，现金股利尚未发放。
(假设以资本公积发放现金股利没有法律障碍)(资本公积减少，应付股利增加)资产+费用=负债+所有者权益+收入= 增加+ 减少（9）.负债减少，所有者权益增加(总额不变)【例】公司按照规定将应付债券10 000元转换为实收资本，(应付债券减少，实收资本增加)资产+费用=负债+所有者权益+收入= 减少+ 增加各种经济业务对会计等式的影响（二）记账符号：P33以“借”、“贷”为记账符号，将会计科目分为两个部位：左方为借方，右方为贷方，相反的方向在会计科目进行记录，一方登记增加额、另一方登记减少额。
会计学原理第三章会计核算的基本原理
第三节 复式记账法-复式记账法的原理
（一）复式记账法的理论依据
复式记账法是一种科学的记账方法，它建立在会计等式的基础上，并以此作为理论依据。
基本的会计等式为：资产 = 负债 + 所有者权益 若加以扩展，将收入和费用进行综合，则会计等式变为： 资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 - 费用）
第三节 复式记账法-复式记账法的原理
1.星海实业公司 2×20 年 10 月初有关账户余额
2. 该公司 10 月发生下列经济业务
（1）收到某单位投入的法定资本 2 000 000 元存入银行。
（2）用银行存款 250 000 元偿还前欠某企业账款。
（3）用银行存款 500 000 元购入一台全新机器设备。
（4）将资本公积金 400 000 元按法定程序转增资本。
定义：所谓账户，是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要 素增减变动及其结果的一种工具。
第二节 会计科目与账户-账户
（二）账户的基本结构
账户的基本结构分为两个基本部分，即划分为左右两方，分别用来登记增加数或减 少数，增减相抵后的差额，称为账户的余额。 一个会计期间开始时记录的余额称为期初余额，结束时记录的余额称为期末余额。 账户一般有四项金额，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。 期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额
【例】以用银行存款2500000元归还长期借款为例，按上述步骤，经分析这项业务涉及 的是资产和负债两个要素；资产减少，负债减少；资产减少记贷方，负债减少记借方； 反映银行存款和长期借款增减变动的账户是“银行存款”和“长期借款”两个账户，据 此编制如下会计分录。 借：长期借款 2 500 000
会计等式和借贷记账法
会计等式和借贷记账法引言会计是一种记录和报告经济交易的系统，旨在提供关于企业财务状况和经营成果的信息。
会计等式和借贷记账法是会计学中的基本概念和准则，在会计记录和报告中起着至关重要的作用。
本文将探讨会计等式和借贷记账法的定义、原则和应用。
会计等式会计等式是会计学的基本原理之一，表达了企业财务状况的平衡关系。
在任何给定的时间点，企业的资产总额等于其负债总额加上所有者权益。
这可以用以下等式表示：资产 = 负债 + 所有者权益资产是指企业拥有的经济资源，包括现金、存货、设备等。
负债是指企业欠他人的债务，如应付账款、借款等。
所有者权益是指企业所有者对企业净资产的权益，包括所有者投资和利润留存。
会计等式确保了企业财务报表的准确和可靠性。
在进行会计记录和报告时，会计师必须始终保持会计等式的平衡。
如果等式不平衡，表示会计记录中存在错误，需要进行调整和纠正。
借贷记账法借贷记账法是一种记录和跟踪经济交易的方法，是会计等式的实际应用。
根据借贷记账法，每个经济交易都涉及到至少两个账户的借方和贷方。
借方记录资产的增加或负债、所有者权益的减少，贷方记录资产的减少或负债、所有者权益的增加。
根据借贷记账法，借贷关系的平衡可以用以下原则总结：1.资产账户的借方增加，贷方减少。
2.资产账户的贷方增加，借方减少。
3.负债或所有者权益账户的借方增加，贷方减少。
4.负债或所有者权益账户的贷方增加，借方减少。
通过借贷记账法，会计师可以有效地记录和分类经济交易，确保会计等式的平衡。
这种方法也提供了对企业财务活动和变化的清晰和准确的记录，为财务决策提供了重要的依据。
借贷记账法的应用借贷记账法在会计中广泛应用，特别适用于记录和报告企业的经济交易和财务状况。
以下是借贷记账法的一些实际应用：记录日常交易借贷记账法用于记录和跟踪企业的日常经济交易。
对于每一笔交易，会计师必须确定涉及的账户和金额，并相应地记录借方和贷方。
通过这种方法，企业可以准确地追踪其资源的流动和变化。
会计等式与借贷记账法
二,会计要素
会计要素 会计要素是对会计对象的基本分类. 资产 负债 所有者权益 收入 费用
三,会计等式
会计等式也称会计方程式 会计等式是财务会计最基础和最重要 的概念.如果我们把财务会计看作是 一大厦的话,那么会计等式就是它的 地基,也就是全部财务会计体系都是 建立在会计等式这个基础之上的.
会计等式的基本形式
会计等式的应用
问题: 用这样的方法记录便民公司业务可以吗? 现金还有多少余额? 现金还有多少余额? 存在哪些问题如何改进?
会计等式的应用
解答: 用这样的方法记录便民公司业务可以. 现金余额是12000元. 现金余额是12000元. 存在的问题是不方便,改进的办法是设置账户.
会计等式的应用
设置账户以后的会计等式. 资产 =负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本 +100000 +10000 +20000 +50000 = 0 +100000 -10000 +100000 -20000 +100000 -50000
会计等式的应用6 会计等式的应用6
业务6 业务6 9月6日公司用现金5000元再购买电器零配件一批. 日公司用现金5000元再购买电器零配件一批. 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本 +100000 +10000 +20000 +50000 = 0 +100000 -10000 +5000 +100000 -20000 +100000 -50000 -5000
第三章第一节 会计等式
基础会计学 1 总论会计小幽默某公司正在紧张运行中，忽有人大吼一声：都不许动！抢劫! 快把钱交出来！！肃然无声中有人轻拍胸口，松了一口气：“吓死了，我还以为是税局的”一个会计师患了失眠症，于是去找他的医生：“医生，我晚上无法睡着！”医生说：“你有没有试过数绵羊呢？”会计师：“阿！这就是问题所在。
我数绵羊时出了个错，结果花了３个小时的时间想找出这个错误。
”工程师和会计师有三个工程师和三个会计一起去外地开会，上火车时三个工程师买了三张车票，而三个会计师却只买了一张票，工程师很不解，会计师说：“上了车你们就知道了”。
火车刚一开动三个会计师就挤进了一个厕所，列车员开始检票最后走到了厕所外边，她敲了一下门说：“检票”。
然后门开了一个小缝，从里面递出一张车票。
在外地开完会后在返回的时候工程师们觉得会计师们的方法很不错于是也只买了一张车票，而这次会计师一张票也没有买，工程师们又很不解，会计师还是说：“上了车你们就明白了”。
上车之后三个工程师挤进了一个厕所而三个会计师挤进了车厢另一边的厕所，火车开动不久，一个会计师从厕所里走来，来到了工程师们的厕所外面，敲了一下门说：“检票”。
立信会计出版社（会计从业资格考试辅导丛书编委会编）深圳会计从业资格考试习题集（第六版）（2010年出版）第三章会计等式与复式记账第一节会计等式12第二节复式记账1 总论第三章会计等式与复式记账学完本章后，你将掌握：1.理解会计等式2.理解单式记账和复式记账的特点；3.借贷记账法的基本内容；4.借贷记账法是会计核算特有的方法，是初级会计学的核心内容之一，是我们学习后面各章的基础。
学习目标基础会计学 4 复式记账四、经济业务发生对会计恒等式的影响思考：一个经济业务的发生会对会计基本等式发生影响吗？也就是说这条等式还成立吗？任何经济业务（会计事项）的发生都不会破坏会计恒等式的数量平衡公式（一）经济业务类型P79资产=权益①资产增加，资产减少②资产增加，权益增加③资产减少，权益减少④权益减少，权益增加1、以银行存款购进原材料20 000元。
会计等式与借贷记账法
任务
3
二 借贷记账法基本内容
借贷记账法是以资产与权益的平衡关系为基础，以“借”和“贷” 作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则来登记 经济业务事项的一种复式记账方法。其基本内容如下。 （一）记账符号
借贷记账法是以“借”“贷”二字作为 记账符号来记录会计要素项目的增减变化。
一 会计等式
前一章所讲述的会计要素不管发生怎样的增减变化，但是各要素之 间的关系可表示为：
（1）资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：
资产＝负债＋所有者权益（基本等式）
或
资产＝权益（基本等式）
（2）资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入－费用＝利润
任务
2
一 会计等式
（3）在会计期间任一时刻，上列两个平衡式可以合并为： 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）
表3-4 总分类账户本期发生额试算平衡表
年月
单位：元
会计科目
借方发生额
贷方发生额
合计
任务
13
二 借贷记账法基本内容 （四）试算平衡 2．发生额试算平衡法
会计科目
表3-5 总分类账户余额试算平衡表
年月
单位：元
借方余额
贷方余额
合计
任务
14
二 借贷记账法基本内容 （四）试算平衡 2．发生额试算平衡法
表3-6 总分类账户本期发生额余额试算平衡表
任务
17
三 借贷记账法的运用
2．会计分录 会计分录，是指对每项经济业务事项按照复式记账的要求，分别载
明应登记的账户方向、账户名称及其金额的一种表达式。
第三章复式记账与借贷记账法
记减少
记增加
收入、利润类账户记减少 收入、利润类账户记增加
费用类账户记增加
费用类账户记减少
“借”、“贷”与增减
某类账户之间的相互联系
会计要素中资产与费用 的同一性
资产类账户与费用类账户 的同一性
会计要素中收入与利润、 利润与权益的同一性
收入类账户、利润类账户 与权益类账户的同一性
第二节 借贷记账法
资产 ＋
费用 ＝
负债
＋
所有者 权益
＋
收入
资产
＝
负债
＋
所有者 权益
＋
利润 （利润分配前）
第二节 借贷记账法
费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似 ✓ 费用类账户与资产类账户的不同之处：一般无
期末余额，转入利润类账户 收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有
者权益类账户结构相类似 ✓ 收入类账户与负债、所有者权益类账户的不同
[例1]资产与权益同时增加。如企业收 到投资者投入的资本金50 000元存入 银行。
(所有者权益类账户)
借方 实收资本 贷方
(1) 50 000
(资产类账户)
借方 银行存款 贷方
(1) 50 000
※ 权益既包括所有者权益，也包括债 权人权益（负债），本例指前者。
※本例为等式双方要素同时增加。
※等式双方要素同时增加还有资产与 负债同增和资产与收入同增等情况。
(资产类账户)
借方 原 材 料 贷方
×××
×××
(费用类账户)
借方 生产成本 贷方
×××
[例4]权益内部有增有减。如企业从 银行借入短期借款90 000元直接偿还前 欠远航公司的货款。
(负债类账户)
中国人民大学《会计学原理》课件-第3章借贷记账法及应用0
26
2.
12月3日，为了方便顾客冲洗照片，便于联系业务，艾美租 用临街影楼一间，租期一年（本年12月至下年11月）。按 照协议需付一年租金共3000元，以银行存款付清。
借：待摊费用 营业费用（12月份租金） 贷：银行存款 2 750 250 3 000
期末余额： 期末余额：资产余额
期末余额： 期末余额：负债及所有者权益余额
收入和费用类账户通常无余额
7
三、记账规则（recording principle）
【例1】投资人向企业投入资本100000元。
实收资本
借
银行存款
100 000
贷
借
贷 100 000
【例2】偿还借款50 000元。
银行存款
借 贷 50 000 借 50 000
交易、事项的分析 编制会计分录 过账（登记会计账户） 期末编制试算平衡表 期末编制会计报表
24
案例
艾美是个摄影爱好者，于2010年12月1日 开设影楼，专门从事摄影和照片的冲洗、 印放等业务。
25
1.
艾美将自己的两架照相机计35000元，一套冲、洗、 印、放设备计45000元，投入影楼，同时还投入包 括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计10000元 及现金10000元。
6
由于借贷记账法的采用， 由于借贷记账法的采用，使会计成为一种国际通用的商业语言
借贷记账法的账户结构
账户名称（会计科目） 账户名称（会计科目）
贷方(Cr) 贷方(Cr) 借方(Dr) 借方(Dr)
资产增加 负债及所有者权益减少 费用成本增加 收入转出
借贷记账法的主要内容
借贷记账法的主要内容
借贷记账法是会计学中一种常用的记账方法，也被称为复式记账法或双向记账法。
其主要内容包括：
1.借贷方向：借贷记账法中，每一笔交易都需要同时记录借
方和贷方。
借方记录的是资产的增加、费用的减少和所有
者权益的减少，贷方记录的是资产的减少、费用的增加和
所有者权益的增加。
2.资产、负债、所有者权益账户：借贷记账法将企业的经济
业务分为三大类：资产、负债和所有者权益。
其中，资产
账户记录了企业拥有的各种资源和权益；负债账户记录了
企业欠他人的各种债务和义务；而所有者权益账户反映了
企业所有者对企业资产的净投入。
3.会计等式：借贷记账法中，根据会计等式（资产=负债+所
有者权益），每一笔借贷交易必须保持会计等式的平衡。
也就是说，每一笔交易的借方金额总和必须等于贷方金额
总和。
4.借贷记账法的账户类别和账户科目：借贷记账法中，根据
企业的业务特点和需要，建立了各种账户类别和账户科目，例如现金账户、应收账款、应付账款、销售收入等。
每个
账户都有特定的借贷规则和分类。
借贷记账法通过对每一笔交易进行借贷两方面的记录，可以清晰地反映企业的经济业务情况和财务状况。
它为企业提供了一
个规范和准确的账务体系，帮助企业进行财务管理和决策。
同时，借贷记账法也为审计和报告提供了基础。
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内容讲解
（三）记账规则
［例2-5］阳光公司用银行存款购入原材料一批，价款20 000元。
借方 银行存款 贷方
借方 原材料 贷方
20 000
20 000
内容讲解
（三）记账规则
［例2-6］阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价款10万元。
借方 银行存款 贷方
10000 0
借方 固定资产 贷方
10000 0
复式记账方法
复式记账是指对每一项经济业务 形成的历史背景。都以 相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户 中进行登记的一种记账方法。
一、记账方法的历史沿革
借贷记账法
复式记账法按采用的记账 符号和记账规则的不同
收付记账法
增减记账法
长期的实践证明，借贷记账法是当今最科学、最完善的复式记账法。我国会 计准则中规定，企业会计记账应采用借贷记账法。
借方
收入类账户
贷方
本期减少数或转出数
本期增加数
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
4.损益类账户
（2）费用、损失类账户
成本费用类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数。由于大 部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。其结构如下所 示。但个别成本账户也可能有余额，其余额一般在借方。这类账户的结构类似于 资产类账户。
贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额
内容讲解
3.所有者权益类账户
负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期 末余额一般在贷方，如下所示。
借方
所有者权益类账户
贷方
本期减少数 本期借方发生额合计
期初余额 本期增加额
本期贷方发生额合计 期末余额
贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额
借方
资产增加 负债减少 所有者权益减少 成本增加 费用增加 收入减少或转销
账户名称
贷方
资产减少 负债增加 所有者权益增加 成本减少 费用减少或转销 收入增加
不同性质的账户，“借”、“贷”两字所代表的经济内容不同 各类账户的期末余额与记录其增加的一方相同 可以根据账户的余额所在方向来判断账户的性质
归纳： 账户的结构与登记内容
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
经济业务
对这些问题进行确认， 并写出一定的记录形式， 即会计分录。
借贷记账法的会计分录
1、账户的对应关系 例：从银行提取现金，银行存款与现金账户就存在对应关系，两账户互为对 应账户。
2、会计分录 按照借贷记账法记账规则的要求，确定某项经济业务应借、应贷账户名称、 方向及其金额的记录
期末余额
发生额与余额的关系式：
期末借方 余额
=
期初借方 余额Βιβλιοθήκη +本期借方 发生额
—
本期贷方 发生额
内容讲解
2.负债类账户
负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期 末余额一般在贷方，如下所示。
借方
负债类账户
贷方
本期减少数
期初余额 本期增加额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计 期 末余额
资产类账户
贷方
期初余额 本期增加额
本期借方发生额合计 期末余额
本期减少数 本期贷方发生额合计
借方期初余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计=借方期末余额
成本类账户的结构（与资产类账户基本一致）
借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方
借
成本类账户
贷
期初余额 本期增加额
本期减少额
本期增加额合计 本期减少额合计
现根据前面八笔业务用借贷记账法编制会计分录如下 ：
（1）借：银行存款
60 000
贷：短期借款
60 000
（2）借：原材料
40 000
贷：应付账款
40 000
（3）借：应付账款
20 000
贷：银行存款
20 000
（4）借：短期借款
30 000
贷：银行存款
30 000
内容讲解
五、会计分录
（5）借：原材料 贷：银行存款
二、借贷记账法
（二）账户结构
账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有不同的账户结构。
资产类账户
负债类账户
账户 分类
所有者权益类账户 收入类账户
费用类账户
利润类账户
二、借贷记账法
1.资产类账户
资产类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数，期初、期 末余额一般在借方，如下所示。
借方
内容讲解
（三）记账规则
［例2-1］阳光公司向银行借入一年期借款60 000元，存入银行。
借方 短期借款 贷方
借方 银行存款 贷方
60 000
60 000
内容讲解
（三）记账规则
［例2-2］阳光公司向供应单位购买原材料，价值40 000元，货款尚未支付。
借方 应付账款 贷方 40 000
借方 原材料 贷方 40 000
2、负债、所有者权益类账户：
贷方：登记增加 借方：登记减少 余额：一般在贷方
负债、所有者
借
权益账户
贷
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期减少额合计 本期增加 额合计
期末余额
发生额与余额的关系式：
期末贷方 余额
=
期初贷方 余额
+
本期贷方 发生额
—
本期借方 发生额
4.损益类账户
（1）收入、利得类账户
收入类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数。由于期末 时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。其结构如下所示。
减少 增加
9、所有者权益内部有增有减
一项所有者权益减少 另一项所有者权益增加
财务成果要素变化经济业务分析
财务成果 要素变化
财务状况要素变化
扩展会计等式 资产=负债+所有者权益+（收入—费用）
资产
负债
所有者权益
收入
费用
1、资产等额增加
增加
增加
一、收入增加 2、负债等额减少
减少
增加
3、资产增加、负债减少
期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 本期借方发生额—本期贷方发生额
期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+ 本期贷方发生额—本期借方发生额
二、借贷记账法
（三）记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减。 两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少有一个贷方。 借方发生额与贷方发生额一定相等。
增加
减少
增加
4、资产等额减少
减少
减少
5、负债等额增加
增加
减少
二、收入减少 6、资产减少、负债增加
减少
增加
减少
7、所有者权益增加
增加
减少
8、资产等额减少
减少
增加
三、费用增加 9、负债等额增加
增加
增加
10、资产减少、负债增加
减少
增加
增加
11、资产增加
增加
减少
四、费用减少
12、负债减少
减少
减少
内容讲解
第二节
（6）借：固定资产 贷：银行存款
一、记账方法的历史沿革
借贷记账法的含义与起源
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。
借贷记账法大约产生于12世纪意大利的银行。1494年， 意大利的数学家、近代会计之父卢卡·帕乔利出版了《算 术·几何·比与比例概要》一书，使借贷记账法形成理论体 系，也标志着近代会计的产生。
第三章会计等式和借贷记账法
静态会计等式
资产=权益 资产=负债+所有者权益
（1） （2）
所有者权益
动态会计等式
收入－费用=利润 （3）
收入
费用
利润
综合会计等式
资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 – 费用 ）
利润经过分配后会计等式又表现为：
资产
负债
所有者权益
★等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等
借方
费用类账户
贷方
本期增加数
本期减少数
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
二、借贷记账法
小结：
上述六类账户的结构是初学者必须掌握的基本知识。从T形账中可以看出： 资产与权益（收入与成本费用）增减变化方向相反，资产与成本费用（所有者权 益与收入）增减变化方向相同，总结归纳成表2-4。
资产+费用=负债+所有者权益+收入
二、借贷记账法
（一）记账符号
记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借贷记账法是以“借” 和“贷”作为记账符号的。
借贷记账法下账户的基本结构如图所示。
借方
账户名称
贷方
资产增加
借
费用成本增加
负债减少 收入成果减少
负债增加
贷
收入成果增加
资产减少 费用成本减少
如果借方登记经济业务的增加，则贷方必定登记经济业务的减少；反之亦然。
3、会计分录与记账凭证：
经济业务的会计分录是会计记账凭证的最主要、
也是最重要的内容，会计分录的格式化就是会计记账
凭证。
4、编制会计分录的步骤：
a.分析经济业务事项涉及的是资产还是权益 b.根据经济业务引起会计要素的增减变化，确实涉 及的会计科目，是增加还是减少 c.根据会计科目的性质和会计科目结构，确定记入 哪个科目的借方或者贷方 d.根据借贷记账法的记账规则，确定应借应贷会计 科目是否正确，借贷双方金额是否相等