应付职工薪酬和应交税费的核算概述.pptx

• 第二节 应付职工薪酬的会计处理
• 总分类账户：“应付职工薪酬”科目---负 债类 “应付职工薪酬”账户核算企业根据有 关规定应付给职工的各种薪酬； 贷方登记：本月实际发生的应付职工薪 酬总额，即应付职工薪酬的分配数； 借方登记：本月实际支付的各种应付职 工薪酬； 期末贷方余额：反映企业尚未支付的应 付职工薪酬 。
借记“在建工程”、“研发支出”科目。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，不区
分职工提供服务的受益对象，全部记入“管理费 用”科目。
• 【例 】某公司本月应付职工薪酬总额为 205 000元，其中，车间生产工人工资l50 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行 政管理人员工资15 000元，从事专项工程人 员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生 产工人其他福利5 000元。该公司月末应进行 如下的会计处理：
殊工资）
2.职工福利费； 3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、
工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （含商业保险）
4.住房公积金； 5.工会经费和职工教育经费； 6.非货币性福利；（产品福利、无偿使用、 无偿医疗）
7.其他职工薪酬。（因解除与职工的劳动 关系给予的补偿，即辞退福利）
• 三、职工范围 指与企业订立劳动合同的所有人员，含
全职、兼职和临时职工；
也包括虽未与企业订立劳动合同但由企 业正式任命的人员，如董事会成员、监事成 员等；
还包括在企业的计划和控制下，虽与企 业未订立劳动合同或企业未正式任命，为企 业提供与职工类似服务的人员。
• 【例题1·多选题】按《企业会计准则》规定， 企业“应付职工薪酬”科目核算的内容包括 （ ）。 A.按有关规定向职工支付的工资、奖金、 津贴 B.支付给职工的货币性及非货币性福利 C.因解除与职工的劳动关系而向职工支 付的补偿 D.向住房公积金管理中心缴存的住房公 积金
85 000 85 000
85 000 85 000
• 二、非货币性职工薪酬 1.自产产品作为福利 （1）按产品的售价确认为企业的费用，并增加
负债（应付职工薪酬） 借：费用 贷：应付职工薪酬 （2）产品视同销售确认收入和成本，抵减负
债。——发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
• 【答案】 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款
86 320 86 320
1 246 1 246
• 【例题9·分录题】企业从银行提取现金85 000元，用以发放职工工资。当日以现金实际 发放职工工资85 000元。编制提取现金、发 放工资的会计分录。
• 【答案】 借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存现金
• 【答案】 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬
32 000 3 860 20 900 8 780 5 890
71 430
• 【例题5·分录题】按规定提取本月企业医务福 利部门人员工资总额为16 000元。
• 【答案】
借：管理费用
16 000
贷：应付职工薪酬
• 明细账户： 该账户应当按照“工资”、“职工福
利”、“社会保险费”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、“非货 币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核 算。
• 【例题2·单选题】应在“应付职工薪酬”账户 贷方登记的是（ ）。
• A.本月实际支付的工资数 • B.本月应分配的工资总额 • C.本月结转的代扣款项 • D.本月多支付的工资数
贷：应交税费——应交个人所得税
• 【例题3·单选题】能够计入产品成本的工资费
用是（ ）。
A.车间管理人员工资
B.在建工
程人员工资
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C.专设销售机构人员工资 D.企业管
理部门人员工资
• 【例题4·分录题】月末分配本月份工资费用。 其中：基本生产车间生产工人工资32 000元； 生产车间管理人员工资3 860元；企业管理人 员工资19 400元；福利人员工资1 500元；专 设销售机构人员工资8 780元；在建工程人员 工资5 890元。编制相关会计分录。
•
一、货币性职工薪酬
（一）确认应付职工薪酬
企业应当在职工为其提供服务的
会计期间，根据职工提供服务的受益对
象，将应确认的职工薪酬（包括货币性
薪酬和非货币性福利）计入相关资产成
本或当期损益，同时确认为应付职工薪
酬。具体分别以下情况进行处理：
• 生产部门生产工人的职工薪酬，借记“生产 成本” 车间管理人员的职工薪酬，借记“制造费用” 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用 ”科目 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目。 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，
16 000
• 【例题6·分录题】企业从职工张华的应付工资 中扣除代垫的住院医药费800元。编制相应的 会计分录。
• 【答案】
借：应付职工薪酬
800
贷：其他应收款——张华
800
• 【例题7·分录题】某职工报销医药费526元。
• 【答案】 借：应付职工薪酬 贷：库存现金
526 526
• 【例题8·分录题】以现金86 320元发放本月 工资，并结转本月扣除代垫的款项1 246元。
第十二章 应付职工薪酬和应交 税费的核算
• 第一节 职工薪酬及其构成
• 一、定义 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服
务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 货币性薪酬和非货币性福利 给职工本人的薪酬，以及提供给职工配
偶、子女或其他被赡养人的福利 在职期间和离职后
• 二、内容 1.职工工资、奖金、津贴和补贴；（含特
• 借：生产成本 155 000（150 000+5 000）
制造费用 20 000
管理费用 20 000（15 000元管理＋5
000元福利人员工资）
在建工程
10 000
贷：应付职工薪酬
205 000
• （二）发放职工薪酬 【例 】
应付工资总额为 205000元。 扣回为职工代垫医药费 3000元。 实发 202 000元。 提现发放 202 000元。 1.提现；202 000 2.发放；202 000 3.结转代扣款项；3000 4.结转代扣个人所得税 借：应付职工薪酬