行政事业单位财务知识培训

2、粘贴。 ①粘贴时，在粘贴纸左边留出 两公分装订线，将票据按类分别粘 贴。②将胶水涂抹在票据左侧背面， 沿着粘贴纸装订线内侧和粘贴纸的 上、下、右三个边一次均匀排开横 向粘贴，避免将票据贴出粘贴单外。
装订线左侧不要粘贴票据，不要将票 据集中在粘贴纸中间粘贴，以免造 成中间厚、四周薄，使凭证装订起 来不整齐，达不到装订要求。③如 果同类票据大小不一样，可以在同 一张粘贴纸上按照前大后小的顺序 粘贴。
报销差旅费时，往返车票及其他差 旅费单据按顺序从右边往左边，上 边到下边合理、均匀、平整的排开 贴在专用的“粘贴单”上，若车票 较多可贴附在多张“粘贴单”上，
尽量使整张“粘贴单”厚度前后左右 保持一致，交通票必须另取“粘贴 单”按票额分类粘贴整齐，两张(含 两张)以上票据须注明张数，然后填 写支出报帐单”。
（二）原始凭证是本行业的正式 发票或统一的收费收据。所谓正 式发票或收费收据是指具有法律 效力和指定用途，能够证明单位 身份和性质的票据，即必须具备 相应的税务章或票据监制章以及 财务专章或发票、结算专用章。
（三）原始凭证的大小写金额必 须相符，一式几联的原始凭证必 须用双面复写纸套写（发票和收 据本身具有复写功能的除外）。
（四）对取得的原始凭证不得涂改、 挖补，如发现有错误，应找开票单 位重开或更正，更正处应加盖开票 单位的财务专用章。对国家公布作 废的票据及不真实的凭证，财务不 予受理。对连号发票、车票没有特 别说明的，原则一律不予报销。
（五）丢失票据，必须取得原开票
单位补开的票据或重新加盖原单位 公章的原始票据复印件。
211
应付工资（离退休费）
21101在职人员
21102离休人员
21103退休人员
212
应付地方（部门）津贴补贴 21201在职人员 21202离休人员 21203退休人员
213
应付地方其他个人收入 21301在职人员 21302离休人员 21303退休人员
三、净资产类
凭证的粘贴
凭证的粘贴
凭证的粘贴
报账单的填制
整理好的原始凭证按会计核算规 定的格式填制报账单。按项目要求 填写齐全，认真核对所附原始票据 张数、金额、领导、证明人及经办 人签字。
1、各种经济业务必须分类填制报 帐单，如餐费、差旅费、人员劳 务费、购买物品等各项费用一律 要分类制表，分类报支。
④票据比较多时可以使用多张粘贴 纸。 ⑤对于比粘贴纸大的票据或者其他 附件，粘贴位臵也应在票据左侧背 面，沿装订线粘贴，超出部分可以 按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之 内。
⑥如果是板状票证可以将票面票底轻 轻撕开，厚纸板弃之不用。 ⑦有的原始凭证不仅面积大，而且数 量多，可以单独装订，如工资单， 耗料单。但在记账凭证上应注明保 管地点。
行政单位会计概述
一、行政单位会计基础
1、行政单位会计特点
库存材料 固定资产
107 零余额账户用款额度 115 财政应返还额度 119 往来资金财政专户存款 11901财政性资金往来存款 11902单位自有往来资金存款
二、负债类 201
应缴预算款 202 应缴财政专户款 203 暂存款 20301**往来单位（个人） ………………
完整性审核 （1）审核票据内容的完整性：报账 员受理原始凭证应需具备相应的要 素，即凭证的名称；填制凭证部门 名称或者填制人姓名，经办人员的 签名或者盖章，接受凭证单位的名 称；
经济业务的内容，数量，单价和金额， 对记载不准确、不完整的原始凭证， 应要求其予以更正，补充。各单位 报送的原始凭证各要素必须齐全， 不得以虚假的不合法的原始凭证套 取现金。
出纳要及时办理会计业务，坚持
按月报账，不得积压。对于会计 人员审核出不真实、不合法的原 始凭证要及时向单位负责人报告， 查明原因，并向当事人做好解释 工作；
对会计人员审核出不准确、不完 整的原始凭证应及时按照国家统 一的会计制度的规定更正、补充， 不得随意更改。
备用金的申请和管理
预留备用金 参照各单位人员编制、开支标准 和上年平均现金使用情况等核定 各单位5-7天所需备用金，用以 确保各单位的正常运转。
凭证的预审
原始凭证的真实性、完整性和 正确性，直接关系到会计信息的质 量，各部门报账员在受理本部门各 项经济业务事项结报时，应根据 《行政、事业单位会计制度》与本 单位内部财务管理规定，对原始凭 证进行初审。具体包括：
真实性审核 主要包括原始凭证（即各种 票据）本身是否真实及其所反映 的经济业务内容是否真实两个方 面。即确定票据本身是否虚假， 是否存在伪造或涂改等情况；是 否有巧立名目、虚报冒领等情况。
（2）审核票据手续的完整性：购买 实物的票据，是否附有验收证明或 购物清单；购买固定资产的，是否 到资产管理部门进行了登记；各部 门的票据要有关经办人、证明人、 部门负责人等是否都已签名或盖章 （一律用钢笔签在票据右上角，且 必须是三人以上。）
正确性审核 审核票据的摘要和数字及其他 项目是否准确，数量、单价、金额、 合计数的计算有无差错，大小写金 额是否相符等。《会计法》第十四 条规定，原始凭证记载的各项内容 均不得涂改凡涂改过的原始凭证均 视为无效凭证；
6、负责对原始凭证的真实性、 完整性、合法性进行预审 （包括差旅费单据粘帖是否 规范），检查凭证上的经办 人、证明人、负责人签字是 否齐全，是否符合相关规定。 对审核符合规定的原始凭证 进行整理归类。
7、负责将本单位的各种收入及时足 额的上缴,不得坐支。 8、负责本单位与财务工作有关的各 种沟通、协调工作。 9、负责本单位的各种财务信息统计 工作。 10、负责与财务工作相关的其它工作。
报销内容的填写应使用兰、黑钢 笔，不得使用圆珠笔或铅笔。 报销办公用品或低值易耗 品应附有销售单位加盖印章的详 细清单。
结算起点（1000元）以上必须转账， 减少现金的流入流出量，保障资金 的安全。并保证所有收入缴存财政 专户。
原始凭证要求
（一）原始凭证必须具备:接受 凭证单位全称、业务内容、数 量、单价、金额及填制人姓名。 购买实物品种较多的，要有售 货方列出的售货清单。
原始凭证的整理：票据粘贴 为规范会计基础工作，适应会 计档案管理工作的需要，为了原始 资料保存完好，将来便于查找和翻 阅，现将票据粘贴方法及装订规范 如下：
1、票据分类。对于集中较多票据按
照内容进行分类，如办公用品、电 话费、差旅费、业务招待费、车辆 使用费、维修费、资料费、市内交 通费等等，按照分类分别粘贴。
301
固定基金 303 结余 30301经常性结余 30302专项结余
四、收入类
401
40101基本支出
拨入经费
40102项目支出
404
预算外资金收入
40401基本支出
40402项目支出
407
其他收入
五、支出类
501
经费支出
50101基本支出
50102项目支出
第二部分
会计凭证
财务人员主要工作职责
1、熟练掌握国家有关财务管理法 规、政策和财务规章制度，了解 报帐业务流程。 2、了解本单位预算及预算执行情 况。
3、负责本单位各种经费的财务报账 工作。所有报销、借款、收入等工 作由报帐员统一到财务处办理。
4、负责本单位暂付款催缴清理工 作。 5、负责本单位所需单据及票据的 领用和保管工作。
（三）“前款不清，后款不借”原则。 暂付款应及时按期报销结算，严格 按照“一事一借，一事一清”的要 求办理，对前帐不清者，原则上不 予办理新的借款。
（四）“谁借谁还”原则。谁是借款 人，谁负责核销、归还借款。 （五）及时清理原则。暂付款应及时 进行清理，严格控制暂付款的借款 总额和占用时间。
对账
（二）财政授权支付
政府收支分类科目
一、功能科目：反映财政支出的功用，也
就是支出在不同部门的分布情况，不同部 门使用相应的功能科目。功能科目是“拨 入经费”明细科目的设置内容。 二、经济科目：反映财政支出的用途，是 “经费支出”明细科目的设置内容。不同 具体的经济科目反映的内容是一样的。
合法性审核 根据国家有关政策、法规、制 度，审核经济业务内容是否合理、 合法，有无违反财经制度的现象， 是否符合有关的审批权限和手续， 是否符合规定的开支标准，是否擅 自扩大开支范围，提高开支标准， 滥发钱物。
凡属于政府采购范围内的项目，是否 依法进行了政府采购。合法性审核， 还包括对票据的有效性进行审核， 即所取得的票据必须是有财政部门、 税务部门监制的正式票据。
备用金的使用范围 只能是单位的差旅费、按规定 经批准的临时人员劳务报酬、1000 元以内的零星购臵费、小额开支等 单位日常零星开支，任何大额或超 出备用金支出范围的开支必须使用 其他支付手段，如转账、财政直接 支付等。
暂付款管理
（一）预算控制原则。暂付款必须 有经费预算或有经费来源。 （二）专款专用原则。从各项目经 费中办理的暂付款，必须专款专用， 不得挪作他用或公款私用。
502
50201拨出基本经费
拨出经费
50202拨出项目经费
505
结转自筹基建
“零余额账户用款额度”科目用于财政
国库支付执行机构按财政国库管理机构 批复下达的预算内资金用款计划记录财 政授权支付用款额度及预算单位办理财 政授权支付的业务核算。本科目借方， 记录预算单位财政授权支付用款计划额 度；本科目贷方，记录当天财政授权支 付冲销数和年终支出冲销数及额度注销 数。年终转账后，本科目无余额。
“财政应返还额度”
科目。财政直接支付年 终结余资金账务处理时，借方登记单位本年 度财政直接支付预算指标数与财政直接支付 实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支 出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账 务处理时，借方登记单位零余额账户注销额 度数，贷方登记下年度恢复额度数(如单位本 年度财政授权支付预算指标数大于零余额账 户用款额度下达数，借方需同时登记两者差 额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额 度下达数)。
第三部分 行政单位会计

会计科目表
编号 科目名称 一、资产类 101 现金 102 银行存款 103 有价证券 104 暂付款 104001**往来单位（个人） ………..
105 106 10601房屋建筑物 10602专用设备 10603一般设备 10604文物陈列物 10605图书 10609其他固定资产
2、原始凭证后如有附件，附件金额 合计数应与原始凭证金额数相符。
3、报账单填列金额，与原始凭证金 额数累计数相符，且注明附件张数。
4、必须按照规定的要求逐项填写齐 全，不得省略和遗漏。报账单的书 写要用蓝色和黑色墨水。大写与小 写金额必须相等。大写数字金额一 律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 等，
用正楷或行书体书写，不得用其他简 化字代替。大小写金额数字前面一 般应当书写货币币种名称符号（人 民币符号￥），币种名称或符号和 金额数字之间不得留有空白。
纪律要求Βιβλιοθήκη Baidu
出纳在受理业务经办人的原始凭 证后，应严格按照国家有关财务管 理法规、政策和单位财务规章制度 等有关财经法律、法规的规定，及 时对凭证进行严格预审。预审要按 会计制度规定严格把关。坚持原则， 不循私情，严格按照《会计基础工 作规范》要求，办理报账业务。
财务人员业务知识培训
内容
一、国库集中收付制度改革 二、会计凭证 三、行政单位会计 四、事业单位会计 五、法律法规
第一部
国库集中收付制度改革
财政国库管理制度改革
一、财政国库管理制度改革的主要内容：
二、国库单一账户体系的构成：
三、收入收缴程序：
四、支出拨付程序：
（一）财政直接支付
原始凭证有错误的，应当由出具单位 重开或更正，更正处加盖出具单位 印章。原始凭证金额有错误的，应 当由出具单位重开，不得在原始凭 证上更正。
严禁“白条”、“收款收据”、 “国地税发票混开”等现象发生。 对不真实、不合法的原始凭证有权 不予受理。
其他
报销单据的实际报账日期 距离单据实际填写的日期必须 是同一个月的，跨月未报账的 必须重新填写报销单据及签字 审批手续。