中小企业财务外包存在的问题及对策研究[文献综述]

本科毕业设计（论文）

文献综述

题目中小企业财务外包存在的问题及对策研究

一、前言部分

我国中小企业经过改革开放二十多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是，中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有3—5年，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。

目前处于会计全球化，财务外包这种新型的管理模式的引用刚好填补了中小企业在财务管理方面的欠缺，企业通过财务外包外包，将某些非核心非机密的财务活动承包给信誉良好、业务水平一流的服务商去做，以获得较高品质的专业化服务，达到规避风险、节约成本、依法理财的目的，从而大大节省投入成本，优化企业资源。在我国，财务外包市场尚处在起步阶段，但是它所蕴含的巨大市场发展空间和潜力是值得我们思考和关注的，财务外包最终将会成为企业战略管理模式发展的必然趋势。

企业财务外包是指企业将财务管理过程中的某些业务或流程转移给外部专业的会计机构代为操作和执行的一种财务管理模式，是近年来在西方国家发展较快的一种财务管理模式。当前，如何解决和防范中小企业财务外包存在的问题及风险成为中小企业财务外包成功的关键环节。本文将对国内外关于中小企业财务外包方面的研究成果进行综述，主要将围绕中小企业财务外包的现状、中小企业财务外包存在的问题、解决中小企业财务外包存在问题的对策几方面进行。二、主体部分

（一）国外关于中小企业财务外包的研究

中小企业迅猛发展为世界各国经济发展起到了强有力的推动作用，但中小企业在财务管理过程中，加强财务管理工作一直是困扰世界各国中小企业的大问题，为此，探索可行有效的措施解决中小企业财务方面的难题，已成为世界各国中小企业经济政策的重要内容和工作重点。西方国家如美国、日本、意大利、英

国等中小企业都实行财务外包，值得我们借鉴。

国外有关财务外包的理论研究主要是交易成本理论。交易成本理论是英国经济学家罗纳德哈里科斯在其论文“论企业的性质”中提出的。文中通过企业内部组织和市场交易费用的比较，来确定企业的边界。从交易费用的角度出发考虑外包问题，其侧重于自制与外包的费用比较。根据企业财务管理的目标——企业价值最大化来看，公司内部各个职能部门不能将其业已存在或者需要存在作为其在公司内部继续存在的理由。任何部门的设置和运行都会消耗公司资源，与项目投资、产品开发一样，必须遵循成本效益原则，应该以创造价值为存在标准。不能创造价值的部门就没有存在的理由，不具有相对优势的部门则可以外包。用粗略的公式表示：当（部门费用+所耗资源的机会成本）大于等于“部门所创造的收入”时，该部门没有创造价值。条件许可，可以考虑将其外包。在其之后还出现一些新的理论：

科威尔，格瑞（2007）研究认为外包的风险越来越复杂，会造成高的冲击性，必须建立业务风险管理环节。因此，重点介绍了风险安全管理方法，以确保外包评价使用一样的的方法，信息与通信技术课程将企业外包带入了动态的环境中，所带来的风险，需要根据有关因素进行商业决策。共同策略可以确认风险的存在，可以减轻风险并提高安全性。风险管理不是一次性的过程，它是一个反复迭代的过程，利用公共模型允许不同的情景来确定不同的输入和输出等各个方面的变化——风险状况能测量剩余风险。

帕特丽夏，盖瑞特，隆美尔（2010）指出整体而言，本研究的目的是为了确定为什么有些中小型企业会外包他们的会计工作，而其他的中小企业的会计任务却不进行外包。我们将考察TCE如何影响控制变量，如何决定中小企业财务主管对企业财务管理的处理。在这一过程中，我们试图扩大知识体中几个方面，首先，我们关注的是一种服务外包功能趋势即会计功能，在一个功能区域中我们深入集中精力；其次，我们在一个国家进行跨行业研究。从个案研究，跨行业的一个分析是我们进一步努力发展我们的知识资源外包等业务；第三，假设源自TCE模型，资产专用性、环境不确定性将作为解释变量。

（二）国内对于中小企业融资问题的研究

1、财务外包的概念、主要形式及形成

严艳霞，金美娟（2005）认为，企业进行财务外包的原因：企业之所以要把财务外包出去，一方面是因为自身经验不足，能力不够。另一方面是出于自身利益最大化的考虑。另外建账需要高水平的专业人员，而这些专业人员对薪金的要求也会相对较高，面对这些困难，财务外包无疑是一个不错的选择。而对于已经正常运转的企业，为了降低成本，实现自身利益最大化，也会考虑将财务外包出去。

马茹（2008）研究发现：财务外包的主要内容可以有应收账款的收账工作、编制财务报告工作、工薪核算工作、纳税工作等。由于这些工作相对较为独立，对企业整个战略方向不产生重要影响，可以将其外包。

（2）中小企业财务外包现状

国内文献对中小企业财务外包现状的研究主要从专业机构、服务对象、业务层次等方面展开。

郑玲燕（2007）指出财务外包在中国现阶段中小企业的表现主要有以下几个方面：（1）专业机构少，业务能力较低（2）服务对象较为狭窄（3）业务层次不高。

张庆利（2009）分析认为：(1)外资企业财务外包的现状外资企业(在华机构)是我国财务外包业务的先行者，这些机构财务外包的运作模式大体可划分为两种：一种是跨国公司自己在一个地方建立一个财务共享中心，我们知道一家跨国公司在多国都有分支机构，但它只需在其中一个地方建立自己的财务共享服务中心，其他国家的业务所引起的财务问题均在该中心来处理，运用这种模式的有壳牌和汇丰等等；另一种模式是将部分或者全部财务外包给独立的第三方，一般是一些专业性的咨询公司，如IBM、埃森哲、普华永道等，目前联合利华和微软在华销售公司均采用这一模式。外资企业的财务高管普遍认为选择哪种模式并不是最重要的，他们最关心的是外包能否为企业带来经济效益或者提升企业核心竞争力，他们正积极推进财务外包业务渐进发展。(2)中国本土企业财务外包的现状虽然外资企业已经开始尝到财务外包为企业带来的实惠，但我国本土企业的CFO 自身大多对财务外包这一业务还不是很了解，更别说去让他们实际履行，即就是有少部分人对这一业务有所了解，但要想在企业开始实践也并非易事，因为内部抵制非常严重，因此毕马威振华会计事务所经理说“国内企业基本没有做财务外