支付结算业务的核算

支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行业金融机构在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
适用范围：单位和个人全国范围内各种款项结算
特点：商业信用 即期票据 收妥抵用
种类：现金支票（只能用于支取现金）， 转账支票（只能用于转账） 普通支票（既可支取现金，也可转账；划线支票只能用于转账。）
贷：清算资金往来——同城票据清算 在进账单贷方凭证联注明退票原因，连同支票退收款人。
◆出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，审核无误不予退票的，进行相关交易处理，
打印记账凭证，支票作记账凭证附件。会计分录为： 借：吸收存款——××存款——××出票人 贷：清算资金往来——同城票据清算
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请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。
规
◆银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过付款期限提示付
款的，代理付款人不予受理，但持票人可在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票 定
行请求付款。
◆转账银行本票允许背书转让，但不得挂失；现金银行本票不得背书转让，但可以挂失。
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三、支付结算的原则与纪律
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支付结算 原则
支付结算 纪律
恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款 客户应遵守的结算纪律：“五不准”
银行应遵守的结算纪律：“十不准”
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第二节
一、支票业务的核算
1．支票的概念及有关规定
票据结算业务的核算
出票人开户行受理出票人送交支票和进账单付款后，系统联动收款人开户行 为收款人收款入账，会计分录 为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款——××存款——××收款人
（2）持票人与出票人在跨系统行处开户的处理
办理渠道：
◆小额支付系统 ◆同城票据交换系统
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●通过小额支付系统办理划款的处理
●持票人开户行受理持票人送交支票的处理
审查
转账支票 进账单
转账通兑 单位活期存 款转账存入 交易
打印 记账凭证
进账单收账通知联退持票人
进账单贷方凭证联、支票作记 账凭证附件
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借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款——××存款——××持票人
持票人开户行受理持票人送交支票和进账单付款后，系统联动出票人开户行 对出票人账户扣款转账，会计分录为：
付款人：支票上记载的出票人开户银行
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有关规定
◆支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。采用支付密码核验方式的，银行以支 付密码作为审核支票付款的依据。
◆出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票， 银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1 000元的罚款；持票人有权要 求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。
◆银行本票丧失，失票人凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
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2．银行本票业务的核算
三个阶段 办理渠道
◆出票 ◆付款 ◆结清 ◆同城票据交换系统 ◆各行行内系统 ◆小额支付系统（小额本票业务）
（1）银行本票出票的处理
审查
银行本票申请书
银行本票出票交易
打印 银行本票 记账凭证
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第六章 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算业务的核算 第三节 信用卡结算业务的核算 第四节 其他结算业务的核算
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第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的种类
支付 结算
即转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用 票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方 式进行货币给付及其资金清算的行为。
出票行将银行本票申请书第一、二联作记账凭证附件，银 行本票第一联卡片专夹保管。会计分录为：
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第二联银行本票、第三联 银行本票申请书交申请人 第一联：卡片 第二联：银行本票
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借：库存现金或吸收存款——××存款——××申ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ人 贷：吸收存款——开出本票——××银行本票
出票人开户行（间接参与者）会计分录为： 借：吸收存款——××存款——××出票人
贷：待清算辖内往来——××行
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向收款人开户行 发出普通贷记业 务包
进账单回单退出票人 进账单贷方凭证联和 收账通知联（不需提 出交换）与支票留存
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收款人开户行（间接参与者）收到普通贷记报文，使用支付系统专用凭证打印 来账报文。第一联专用凭证作记账凭证，第二联作回单交收款人。会计分录为：
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2．转账支票的核算 （1）持票人与出票人在同一行处开户的处理
审查
打印
转账支票 进账单
记账凭证
借：吸收存款——××存款——××出票人
贷：吸收存款——××存款——××持票人
进账单收账通知联退持票人
进账单贷方凭证联、支票作记账凭 证附件
（2）持票人与出票人在系统内不同行处开户的处理
借：吸收存款——××存款——××出票人 贷：待清算辖内往来——××行
●出票人开户行受理出票人送交支票的处理
审查
转账支票 进账单
转账通兑 单位活期存 款转账扣款 交易
打印 记账凭证
进账单回单退出票人
进账单贷方凭证联、收账通知 联和支票作记账凭证附件
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借：吸收存款——××存款——××出票人 贷：待清算辖内往来——××行
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二、银行本票业务的核算
1．银行本票的概念及有关规定 银行本票：银行签发并承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。 付款人：出票银行 适用范围：单位和个人同一票据交换区域各种款项结算 特点：银行信用 见票即付
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◆银行本票的代理付款人是代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。
①持票人开户行受理持票人送交支票的处理
审查
小额支付系统
转账支票、进账单
向出票人开户行 发出普通借记业 务包
进账单回单退持票人
进账单贷方凭证联保管、支票 提出交换
出票人开户行（间接参与者）审核普通借记业务包及支票无误后，通过小额 支付系统发出确认付款回执包。会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××出票人 贷：待清算辖内往来——××行
（3）银行本票结清的处理
❖出票行收到行内系统或小额支付系统发来的解付成功信息，自动做结清处理，次
日营业开始打印银行本票结清汇总凭证，本票卡片作汇总凭证附件。会计分录为：
借：吸收存款——开出本票——××银行本票
贷：待清算辖内往来——××行
持票人开户行（间接参与者）收到确认付款回执包，使用一式两联中国人民银 行支付系统专用凭证打印来账报文。会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款——××存款——××持票人
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②出票人开户行受理出票人送交支票的处理
审查 转账支票
进账单
金额≤5万？
大
否
额 支
付
系
统
是 小额支付系统
向收款人开户行 发出普通贷记支 付报文
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若审核应予退票（透支、印鉴不符、支付密码错误等），应在规定的退票时 间内电话通知持票人开户行。会计分录为：
借：其他应收款——同城清算退票 贷：清算资金往来——同城票据清算
下次交换将支票提出退还持票人开户行时： 借：清算资金往来——同城票据清算
贷：其他应收款——同城清算退票 同时，对空头支票、印鉴不符或支付密码错误的支票，除办理退票外，还应 按规定对出票人处以罚款。会计分录为： 借：吸收存款——××存款——××出票人
◆支票无金额起点限制，提示付款期限自出票日起10日，到期日遇法定节假日顺延。 超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款，但 出票人在票据权利时效内（自出票日起6个月）仍应对持票人承担票据责任。
◆转账支票持票人可以委托开户银行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进 账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 ◆转账支票可以背书转让。支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行 不予受理。
◆支付结算：客户之间的资金往来通过银行进行划转。 ◆资金清算：银行之间将由客户资金转移所引起的相互资金账务往来和资金存 欠进行结清。 ◆关系：银行为客户办理资金转移即支付结算业务的同时又引起了银行之间资 金账务往来和资金存欠的清算。
汇划渠道
◆中国现代化支付系统（同行、跨行、同城、异地） ◆商业银行行内系统（同行） ◆同城票据交换系统（跨行、同城）
★通过小额支付系统办理银行本票出票
❖出票行若为小额支付系统的直接参与者，可直接办理银行本票出票。
❖出票行若为小额支付系统的间接参与者，应委托其所属的直接参与者（代理清 算行）代理办理。
出票行在银行本票上填写代理清算行的银行机构代码，加编本票密押，将出票 信息通过行内系统于当日内传递至代理清算行。 出票行会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款——××存款——××收款人
●通过同城票据交换办理划款的处理 ①持票人开户行受理持票人送交支票的处理 ◆持票人开户行的处理
审查
相关交易 汇划渠道：交换提出
转账支票、进账单
提出支票的会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款——同城清算提出
打印 记账凭证
贷：营业外收入——结算罚金收入
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②出票人开户行受理出票人送交支票的处理
◆出票人开户行的处理
审查
相关交易 汇划渠道：交换提出
转账支票、进账单
打印 记账凭证
进账单回单交出票人
进账单贷方凭证联和收账 通知联提出交换支票作记 账凭证附件
提出进账单的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××出票人 贷：清算资金往来——同城票据清算
◆银行本票为不定额本票，无金额起点限制。
有 ◆银行本票见票即付。跨系统银行本票的兑付，持票人开户银行可根据人民银行规定的金融机
构同业往来利率，按实际垫付资金天数，向出票银行收取垫付资金利息（小额本票业务除外）。
◆银行本票可以用于转账；现金银行本票可以用于支取现金，但申请人和收款人必 关
须均为个人，且仅限系统内银行兑付，并应在银行本票上注明系统内代理付款人名称。申
●出票行兑付本行签发的转账银行本票时：
借：吸收存款——开出本票——××银行本票 贷：吸收存款——××存款——××持票人
或贷：吸收存款——应解汇款——××持票人 （个人持票人未在本行开户） 出票行兑付本行签发的现金银行本票时： 借：吸收存款——开出本票——××银行本票
贷：库存现金
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借：库存现金或吸收存款——××存款——××申请人 贷：待清算辖内往来——××行
代理清算行收到后，进行银行本票出票处理： 借：待清算辖内往来——××行
贷：吸收存款——开出本票——××银行本票
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（2）银行本票付款的处理 ●代理付款行兑付银行本票的处理
★现金银行本票的代理付款行应为出票行系统内营业机构，转账银行本票的代理 付款行可为任一银行营业机构。通过小额支付系统签发的银行本票，代理付款行 还必须为小额支付系统的直接参与者，小额支付系统的间接参与者不能委托其所 属的直接参与者办理银行本票的代理付款业务。
◆收款人开户行的处理
收款人开户行收到交换提入的进账单贷方凭证联和收账通知联，审核无误后，打印
记账凭证，进账单贷方凭证联作记账凭证附件，收账通知联交收款人。会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：吸收存款——××存款——××收款人
若审核应予退票（进账单上账号、户名不符等），通过“其他应付款”核算。
支付结算种类
三票 一卡 三式 一证
◆三票：汇票、银行本票、支票（汇票又分为银行汇票和商业汇票）
◆一卡：银行卡
◆三式：汇兑、托收承付、委托收款
◆一证：国内信用证
同城：银行本票
异地：银行汇票、托收承付、国内信用证
同城异地：商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托收款
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二、支付结算与资金清算
支票提出交换
金融企业会计
模块B 银行业务核算
待退票时间过后，将款项划入持票人账内，进账单贷方凭证联作记账凭证附 件，进账单收账通知联交持票人。会计分录为：
借：其他应付款——同城清算提出 贷：吸收存款——××存款——××持票人
退票时间内，若收到对方银行退票通知，下次交换提入退票时会计分录为： 借：其他应付款——同城清算提出