会计学第三版第十章财务会计报告-文档资料
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(3)按财务会计报告编制时间
■年度财务报告:以一个完整的财务报告期间为基础 编制的财务报告.
■中期财务报告:以短于一个完整会计年度的报告期 为基础编制的财务报告(eg.月报、季报、半年报)
(4)按财务会计报告编制的单位不同:
■单位财务会计报告:由独立核算的基层单位编制的 财务会计报告.
■汇总财务会计报告:由上级主管部门汇总所属基层 单位及本部门的财务会计报告而编制的财务会计 报告.
三、账项调整
(一)账项调整的意义和内容
在核算以权责发生制为基础的前提下,会导致收 入和费用的实际归属期间和款项的实际收支的时 点不一致的情况.这就需要在会计期末对有关收入 和费用等账项进行必要的调整.
(二)资产清查的种类
1.按对象和范围：全面清查和局部清查; 2.按清查时间：定期清查和不定期清查.
(三)资产清查的方法
1.实地盘点法:即通过点数、称量等方式据以确 定资产实有数量的清查方法,适用于一般实物资产.
2.技术推算法:指借助于数学等科学知识进行技 术推算来确定资产实有数的方法,适用于数量多,体 积大或难以逐一清点的实物.
第十章 财务会计报告
教学目的与要求：
■了解财务会计报告的体系、目的、编制要求及编 制原理
■理解和掌握损益表、资产负债表、现金流量表的 作用、构成内容,指标内涵及阅读方法
■掌握财务会计报告的分析与利用方法
教学内容：
1.财务会计报告概述 2.利润表 3.资产负债表 4.现金流量表 5.财务会计报告分析与利用 6.财务会计报告及其分析的局限性
是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计 报表。反映企业运用所拥有的资产的获利能力。 (3)现金流量表
反映企业在一定会计期内现金和现金等价物流入和 流出情况的会计报表。 (4)所有者权益变动表
反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减 变动情况.
2.会计报表附注 是为了会计报表使用者理解财务报表的内容,对财
0
0 34 000
2 500
0 2 500
180 000
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0 180 000
7 596
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7 596
80 000 5 000
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30 000
220 000
0 210 000
430 000
95096 60 000
0
35 096
395 096 395 096 274 096 274 096 495 096 495 096
■现金流量报告:反映企业现金的流入和流出等信息.(eg. 现金流量表)
(2)按财务会计报告编制主体的不同
■个别财务会计报告:由企业在自身会计核算基础上 对账簿记录进行加工而编制的财务会计报告.
■合并财务会计报告:以母公司和子公司组成的企业 集团为会计主体,根据母公司和所属子公司的财务会 计报告,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、 经营成果及现金流量的财务报告.
账户名称
库存现金 银行存款 原材料 库存商品 制造费用 固定资产 管理费用 短期借款 实收资本 盈余公积 合计
期初余额
本期发生额 期末余额
借方 贷方
5 096
借方
贷方 借方 贷方
4 096
1 000
110 000
150 000 60 000 200 000
66 000
4 000
0 70 000
34 000
■财务会计报告的构成怎样?
1.财务报表 财务报表：以企业的会计凭证、会计账簿和其他会 计资料为依据，按照规定的格式、指标体系和要求 编制的，总括反映企业单位某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流量的报表。
(1)资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况即资产、负债、
所有者权益状况的报表。 (2)利润表
教学重点与难点：
1.各项财务会计报告的涵义、作用、构成内容、指标 内涵及阅读方法； 2.财务会计报告分析的方法及内容。
第一节 财务会计报告概述
■什么是财务会计报告?
财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特 定日期的财务状况和某一会计期间经营成果﹑现金 流量等会计信息的书面文件，包括财务报表﹑财务 报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关 信息和资料。
务报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未 能在这些报表中列示的项目进行的说明.
■财务会计报告怎样分类？
(1)按照财务会计报告反映的经济内容
■财务状况报告:反映企业资产、负债和所有者权益等
基本情况;(eg.资产负债表和所有者权益变动表)
■经营成果报告:反映企业实现的收入、成本费用的耗费 和利润的形成等情况; (eg.利润表)
■财务会计报告的目的:
是为了把一个企业的经营成果与财务状况集中、 概括地反映出来。
■财务会计报告的使用者主要有哪些？
政府部门
所有者
债权人
企业财务 会计报告
经营管理者
潜在的投资者、债权人
企业的职工
■财务会计报告的作用有哪些?
1.向企业利害关系集团提供相关的会计信息。 2.有利于企业经营者改善经营管理，提高经营业绩。
3.查询法:指依据账簿记录,采取当面查对或函调 方式查对以确定资产实有数的一种方法.
4.账单核对法:指把本单位的账簿记录或单证与 对方的账、证进行核对并据以确定资产实有数的 一种方法.
■账实不一致的成因
正常原因
自然力作用下的自然升溢和损耗 收发计量误差 编凭证或登记帐簿的时间差
Βιβλιοθήκη Baidu
非正常原因
管理不善造成财产损失 贪污、盗窃、舞弊造成损失
(5)按财务会计报告反映的资金运动状态不同:
■静态报告:反映会计主体某一时点的财务状况的报 告,如资产负债表.
■动态报告:反映会计主体某一时期的经营成果和现 金流量的报告.
第二节 编制财务会计报告 前的检查与调整
一、资产清查
(一)资产清查的意义 通过对各项资产的盘点与核对，查明资产的实存
数额，并与账面结存数进行核对以确定账实是否相符 的一种专门方法。 1.可以保证会计核算资料真实可靠; 2.可以掌握财产物资的实有情况,挖掘潜力; 3.可以保护财产物资的安全完整; 4.可以促使单位建立完善各项财产物资的管理制度,提 高管理水平.
人力不可抗因素造成损失
（四）清查结果的会计处理
二、试算平衡
在某一会计期间所发生的经济业务,根据会计分 录过入有关账簿后,日常会计工作即告结束,为了检验 账簿记录是否正确,需进行会计试算平衡. 试算平衡包括:余额试算平衡和发生额试算平衡. 1.全部账户的期末借方余额=全部账户的期末贷方余额
2.全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷 方发生额合计
■年度财务报告:以一个完整的财务报告期间为基础 编制的财务报告.
■中期财务报告:以短于一个完整会计年度的报告期 为基础编制的财务报告(eg.月报、季报、半年报)
(4)按财务会计报告编制的单位不同:
■单位财务会计报告:由独立核算的基层单位编制的 财务会计报告.
■汇总财务会计报告:由上级主管部门汇总所属基层 单位及本部门的财务会计报告而编制的财务会计 报告.
三、账项调整
(一)账项调整的意义和内容
在核算以权责发生制为基础的前提下,会导致收 入和费用的实际归属期间和款项的实际收支的时 点不一致的情况.这就需要在会计期末对有关收入 和费用等账项进行必要的调整.
(二)资产清查的种类
1.按对象和范围：全面清查和局部清查; 2.按清查时间：定期清查和不定期清查.
(三)资产清查的方法
1.实地盘点法:即通过点数、称量等方式据以确 定资产实有数量的清查方法,适用于一般实物资产.
2.技术推算法:指借助于数学等科学知识进行技 术推算来确定资产实有数的方法,适用于数量多,体 积大或难以逐一清点的实物.
第十章 财务会计报告
教学目的与要求：
■了解财务会计报告的体系、目的、编制要求及编 制原理
■理解和掌握损益表、资产负债表、现金流量表的 作用、构成内容,指标内涵及阅读方法
■掌握财务会计报告的分析与利用方法
教学内容：
1.财务会计报告概述 2.利润表 3.资产负债表 4.现金流量表 5.财务会计报告分析与利用 6.财务会计报告及其分析的局限性
是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计 报表。反映企业运用所拥有的资产的获利能力。 (3)现金流量表
反映企业在一定会计期内现金和现金等价物流入和 流出情况的会计报表。 (4)所有者权益变动表
反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减 变动情况.
2.会计报表附注 是为了会计报表使用者理解财务报表的内容,对财
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■现金流量报告:反映企业现金的流入和流出等信息.(eg. 现金流量表)
(2)按财务会计报告编制主体的不同
■个别财务会计报告:由企业在自身会计核算基础上 对账簿记录进行加工而编制的财务会计报告.
■合并财务会计报告:以母公司和子公司组成的企业 集团为会计主体,根据母公司和所属子公司的财务会 计报告,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、 经营成果及现金流量的财务报告.
账户名称
库存现金 银行存款 原材料 库存商品 制造费用 固定资产 管理费用 短期借款 实收资本 盈余公积 合计
期初余额
本期发生额 期末余额
借方 贷方
5 096
借方
贷方 借方 贷方
4 096
1 000
110 000
150 000 60 000 200 000
66 000
4 000
0 70 000
34 000
■财务会计报告的构成怎样?
1.财务报表 财务报表：以企业的会计凭证、会计账簿和其他会 计资料为依据，按照规定的格式、指标体系和要求 编制的，总括反映企业单位某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流量的报表。
(1)资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况即资产、负债、
所有者权益状况的报表。 (2)利润表
教学重点与难点：
1.各项财务会计报告的涵义、作用、构成内容、指标 内涵及阅读方法； 2.财务会计报告分析的方法及内容。
第一节 财务会计报告概述
■什么是财务会计报告?
财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特 定日期的财务状况和某一会计期间经营成果﹑现金 流量等会计信息的书面文件，包括财务报表﹑财务 报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关 信息和资料。
务报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未 能在这些报表中列示的项目进行的说明.
■财务会计报告怎样分类？
(1)按照财务会计报告反映的经济内容
■财务状况报告:反映企业资产、负债和所有者权益等
基本情况;(eg.资产负债表和所有者权益变动表)
■经营成果报告:反映企业实现的收入、成本费用的耗费 和利润的形成等情况; (eg.利润表)
■财务会计报告的目的:
是为了把一个企业的经营成果与财务状况集中、 概括地反映出来。
■财务会计报告的使用者主要有哪些？
政府部门
所有者
债权人
企业财务 会计报告
经营管理者
潜在的投资者、债权人
企业的职工
■财务会计报告的作用有哪些?
1.向企业利害关系集团提供相关的会计信息。 2.有利于企业经营者改善经营管理，提高经营业绩。
3.查询法:指依据账簿记录,采取当面查对或函调 方式查对以确定资产实有数的一种方法.
4.账单核对法:指把本单位的账簿记录或单证与 对方的账、证进行核对并据以确定资产实有数的 一种方法.
■账实不一致的成因
正常原因
自然力作用下的自然升溢和损耗 收发计量误差 编凭证或登记帐簿的时间差
Βιβλιοθήκη Baidu
非正常原因
管理不善造成财产损失 贪污、盗窃、舞弊造成损失
(5)按财务会计报告反映的资金运动状态不同:
■静态报告:反映会计主体某一时点的财务状况的报 告,如资产负债表.
■动态报告:反映会计主体某一时期的经营成果和现 金流量的报告.
第二节 编制财务会计报告 前的检查与调整
一、资产清查
(一)资产清查的意义 通过对各项资产的盘点与核对，查明资产的实存
数额，并与账面结存数进行核对以确定账实是否相符 的一种专门方法。 1.可以保证会计核算资料真实可靠; 2.可以掌握财产物资的实有情况,挖掘潜力; 3.可以保护财产物资的安全完整; 4.可以促使单位建立完善各项财产物资的管理制度,提 高管理水平.
人力不可抗因素造成损失
（四）清查结果的会计处理
二、试算平衡
在某一会计期间所发生的经济业务,根据会计分 录过入有关账簿后,日常会计工作即告结束,为了检验 账簿记录是否正确,需进行会计试算平衡. 试算平衡包括:余额试算平衡和发生额试算平衡. 1.全部账户的期末借方余额=全部账户的期末贷方余额
2.全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷 方发生额合计