资产负债表解读课件
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资产负债表分析PPT105页
力，过低则造成资金短缺，不能满足企业的正 常资金支出需求。可与历史同期或同行业其他 企业的数值进行比较分析。 涉及到投资和筹资决策。 持有目的：支付、投机、应急需求
影响因素：资产规模、筹资能力、公司经营特 点（与个体交易量大的公司、与企业交易量 大的公司）、资金运用能力
二 交易性金融资产
1、核算内容： 交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现 的金融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短 期债券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近 期内出售，获得差量收益。
控制的权益性投资，即对合营企业的投资。 (3)投资企业对被投资企业具有重大影响的权益性投资，
即对联营企业的投资。 (4)投资企业持有的对被投资企业不具有重大影响，且
在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益性投资。
❖ 2、目的：是企业在财务上合理调度和筹划 资金资金，参与并控制其他公司的经营决策， 实现某些经营目的的重要手段。具体表现为：
特点：没有实物形态 风险性大
❖ 商誉：一种特殊的资产
❖ 在以下商业行为中将通过评估其价值作为资 产入账合资、联营、兼并、股份制改造
2、数量分析（风险较大，影响资产 安全性）
❖ 《公司法》：不得超过注册资本的20％ ❖ 有特殊规定的可超过20％（中外合资；高新
技术）
负债与所有者权益
1、区别 2、负债项目作为重点分析 ❖ 管理成本（专门人员的开支、收账费用） ❖ 应收账款资金占用成本（机会成本） 3、数量分析
应收账款过多会造成较大的费用、损失，但 应收账款过少又会影响收入。 ❖ 影响因素：企业的销售情况和信用政策
❖ 应收账款会随着销售收入的增加而增加，随 着销售收入的减少而减少。成正比例变动。
比较分析法
影响因素：资产规模、筹资能力、公司经营特 点（与个体交易量大的公司、与企业交易量 大的公司）、资金运用能力
二 交易性金融资产
1、核算内容： 交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现 的金融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短 期债券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近 期内出售，获得差量收益。
控制的权益性投资，即对合营企业的投资。 (3)投资企业对被投资企业具有重大影响的权益性投资，
即对联营企业的投资。 (4)投资企业持有的对被投资企业不具有重大影响，且
在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益性投资。
❖ 2、目的：是企业在财务上合理调度和筹划 资金资金，参与并控制其他公司的经营决策， 实现某些经营目的的重要手段。具体表现为：
特点：没有实物形态 风险性大
❖ 商誉：一种特殊的资产
❖ 在以下商业行为中将通过评估其价值作为资 产入账合资、联营、兼并、股份制改造
2、数量分析（风险较大，影响资产 安全性）
❖ 《公司法》：不得超过注册资本的20％ ❖ 有特殊规定的可超过20％（中外合资；高新
技术）
负债与所有者权益
1、区别 2、负债项目作为重点分析 ❖ 管理成本（专门人员的开支、收账费用） ❖ 应收账款资金占用成本（机会成本） 3、数量分析
应收账款过多会造成较大的费用、损失，但 应收账款过少又会影响收入。 ❖ 影响因素：企业的销售情况和信用政策
❖ 应收账款会随着销售收入的增加而增加，随 着销售收入的减少而减少。成正比例变动。
比较分析法
资产负债表解读课件
销售产品估计的销售费用和相关税费 ③为执行合同或劳务合同而持有的存货 直接出售： 可变现净值＝存货的合同售价－估计销售费用和相关税费 需要经过加工的材料存货： 可变现净值＝合同售价－至完工估计将要发生的成本－销售
产品估计的销售费用和相关税费
学习交流PPT
13
【例题】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际 成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计 还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税 费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110 万元。则乙存货的可变现净值为（ ）万元
易动机、预防动机和投资动机 货币资金的持有应当适度，持有量过大，
则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量 太小，可能增加企业流动性风险。
学习交流PPT
6
企业货币资金持有量的影响因素包括： 1. 企业规模――规模越大，所需的货币资
金数量越大 2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业，
日常的货币资金数额可能有较大的差距 3. 企业融资能力――融资能力越强，现金
学习交流PPT
28
（4）财务分析 长期股权投资中的投资收益因为采用不同的
会计核算方法而质量不同。成本法下，投资收益 来自于被投资单位的现金股利，而权益法下，确 认的投资收益一般大于收到的现金股利，造成最 后一定的投资收益没有对应的现金流支撑。
学习交流PPT
29
另外关注长期股权投资的减值准备是否充分。对 于没有市价的长期股权投资，其价值是否发生减 损，应当对被投资企业进行综合调查分析，例如 观察被投资企业的生产经营是否发生变更，是否 其产品的市场份额在下降，其现金流是否恶化。
第二章 资产负债表解读 本章主要介绍了资产负债表的质量分
析、趋势分析和结构分析，从考试题型 来看，客观题和主观题均可能考核。
产品估计的销售费用和相关税费
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13
【例题】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际 成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计 还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税 费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110 万元。则乙存货的可变现净值为（ ）万元
易动机、预防动机和投资动机 货币资金的持有应当适度，持有量过大，
则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量 太小，可能增加企业流动性风险。
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6
企业货币资金持有量的影响因素包括： 1. 企业规模――规模越大，所需的货币资
金数量越大 2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业，
日常的货币资金数额可能有较大的差距 3. 企业融资能力――融资能力越强，现金
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28
（4）财务分析 长期股权投资中的投资收益因为采用不同的
会计核算方法而质量不同。成本法下，投资收益 来自于被投资单位的现金股利，而权益法下，确 认的投资收益一般大于收到的现金股利，造成最 后一定的投资收益没有对应的现金流支撑。
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29
另外关注长期股权投资的减值准备是否充分。对 于没有市价的长期股权投资，其价值是否发生减 损，应当对被投资企业进行综合调查分析，例如 观察被投资企业的生产经营是否发生变更，是否 其产品的市场份额在下降，其现金流是否恶化。
第二章 资产负债表解读 本章主要介绍了资产负债表的质量分
析、趋势分析和结构分析，从考试题型 来看，客观题和主观题均可能考核。
资产负债表解读(PPT 70页)
表解读
• 第3章 • 第4章 • 第5章 • 第6章
资产负债表解读 利润表解读 现金流量表解读 会计报表附注及合并财务报表解读
第3章 资产负债表解读
资产负债表是企业的基本财务报表之一，它反 映企业在某一特定时点的财务状况。对资产负 债表的解读和分析历来是财务报告分析的重点， 尤其是对债权人和投资者进行偿债能力分析和 资本保值分析有着重要意义。另外，对资产结 构的考察也有助于判断企业的盈利能力。
• 4．正确理解资产负债表的含义必须依赖报表 使用者的判断
2.2 重要资产项目的解读与分析
• 2.2.1资产项目的分析程序 • 首先，对资产总额进行分析。
其次，对资产的流动性进行分析。 • 最后，对资产的质量及其获利性进行分析。
• 资产的质量，是指资产的变现能力或被企业在未来进 一步利用的质量。资产质量的好坏，主要表现在资产 的帐面价值与其变现价值量或被进一步利用的潜在价 值量（可以用资产的可变现净值或公允价值来计量）
按照低于帐面价值的金额贬值实现的资产
• （1）短期债权。包括应收票据、应收帐款和其他应 收款等。——存在发生坏帐的可能性。
• （2）部分存货——存在一定的贬值风险。 • （3）部分长期股权投资——被投资单位已严重亏损 • （4）部分固定资产——技术含量较高、技术进步较
快的高科技资产。 • （5）纯摊销性的“资产”——由于应计制原则的要
• 在判断企业货币资金持有量是否合理时， 应考虑以下因素：
• 1．企业的资产规模、业务收支规模。 • 2．企业筹集资金的能力。 • 3．企业对货币资金的应用能力。 • 4．企业的行业特点。
交易性金融资产
• 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出 售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。
• 第3章 • 第4章 • 第5章 • 第6章
资产负债表解读 利润表解读 现金流量表解读 会计报表附注及合并财务报表解读
第3章 资产负债表解读
资产负债表是企业的基本财务报表之一，它反 映企业在某一特定时点的财务状况。对资产负 债表的解读和分析历来是财务报告分析的重点， 尤其是对债权人和投资者进行偿债能力分析和 资本保值分析有着重要意义。另外，对资产结 构的考察也有助于判断企业的盈利能力。
• 4．正确理解资产负债表的含义必须依赖报表 使用者的判断
2.2 重要资产项目的解读与分析
• 2.2.1资产项目的分析程序 • 首先，对资产总额进行分析。
其次，对资产的流动性进行分析。 • 最后，对资产的质量及其获利性进行分析。
• 资产的质量，是指资产的变现能力或被企业在未来进 一步利用的质量。资产质量的好坏，主要表现在资产 的帐面价值与其变现价值量或被进一步利用的潜在价 值量（可以用资产的可变现净值或公允价值来计量）
按照低于帐面价值的金额贬值实现的资产
• （1）短期债权。包括应收票据、应收帐款和其他应 收款等。——存在发生坏帐的可能性。
• （2）部分存货——存在一定的贬值风险。 • （3）部分长期股权投资——被投资单位已严重亏损 • （4）部分固定资产——技术含量较高、技术进步较
快的高科技资产。 • （5）纯摊销性的“资产”——由于应计制原则的要
• 在判断企业货币资金持有量是否合理时， 应考虑以下因素：
• 1．企业的资产规模、业务收支规模。 • 2．企业筹集资金的能力。 • 3．企业对货币资金的应用能力。 • 4．企业的行业特点。
交易性金融资产
• 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出 售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价 为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。
第二章《资产负债表解读》PPT课件
所有者权益变动表项目解读：
• 以矩阵式列示：一方面列示导致所有者权 益变动的交易或事项，反映所有者权益变 动的来源；另一方面列示所有者权益的各 个组成部分及其总额变动对所有者权益变 动的影响。
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
第二章《资产负债表解读》
第一节 资产负债表结构 第二节 资产负债表重点项目解读 第三节 资产负债表的总括分析
• 资产负债表是反映一个企业在某一特定日 期财务状况的会计报表。
• 该表反映出最基本的会计恒等式： 资产=负债+权益
资产负债表的格式：
• 报告式（垂直式） • 账户式（水平式）
注：我国现行的企业资产负债表采用账户式 格式
资产负债表的信息内容：
• 企业的实力 • 企业资金来源（债务、自有资金）
注：资产部分是公司投资决策的结果，反映 企业的经营战略；负债和权益部分是公司 融资决策的结果，反映企业的财务战略。
流动资产项目解读：
• 货币资金 • 交易性金融资产 • 应收票据 • 应收账款 • 预付账款 • 存货
非流动资产项目解读：
You Know, The More 聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
• 可供出售金融资产 • 持有至到期投资 • 长期股权投资 • 投资性房地产 • 固定资产 • 无形资产
流动负债项目解读：
• 短期借款 • 应付票据 • 应付账款 • 预收账款 • 应付职工薪酬 • 应交税费
如何解读资产负债表PPT课件
• 一般的，此项指标保持在50％左右，有助于实现风险 与收益的平衡。
• 2)所有者权益比率
• 所有者权益比率＝所有者权益总额/资产总额×100％
• 资产负债率越大，所有者权益比率越小，企业的财务 风险越大；反之则相反。
• 3)产权比率 产权比率＝负债总额/所有者权益总额
×100％
第34页/共38页
• 二、运营能力分析 • 运营能力又称资产运用效率或营运能力，是指通过企业资产周转速度的相关指标反
✓按本年税后利润计提，不包括年初未分 配利润
✓股东分配股利前必须先提取，达到一定 比例时可以不再提取
✓是企业的一种积累 ✓以后可以补亏损、转为股本或发股利润，以后可以继续分配 • 公式：当年未分配利润＝当年利润－所得税－提取的盈余公积－向股东分配的股利
• 实收资本：来源于股东的原始投入
✓ 来源：股东直接投入
以转增
其他项目转增：如资本公积、盈余公积和未分配利润都可
第22页/共38页
• 资本公积 ✓ 资本的一种储备，来源复杂 ✓ 可以转作实收资本 ✓ 是不能作为股利再分配给股东的 ✓ 不按股东设明细账，是共有的
第23页/共38页
盈余公积
✓是公司的一项积累，是股东推迟消费的 结果
第32页/共38页
• 2.长期偿债能力分析
• 长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。在 财务报表分析中，可运用多种指标衡量企业的长 期偿债能力，常用的有资产负债率、所有者权益 比率、产权比率及利息保障倍数等主要指标。
第33页/共38页
• 1)资产负债率 资产负债率＝负债总额/资产总额 ×100％
• 1)营运资金 营运资金＝流动资产－流动负债 • 2)流动比率 流动比率＝流动资产/流动负债×100
资产负债表解读(ppt53页)
• 货币资金的质量： • 货币资金的规模 • 1）企业的资产规模、业务收支规模 • 2）企业的行业特点 • 3）企业的货币资金运用能力 • 货币资金构成 • 货币资金收支的内部操纵、实际执行、遵守国家有关货币资金的管理规定
等
8
现金及现金等价物占总资产的比 重
9
• （2）有价证券或者交易性金融资产（短期 投资，Marketable Securities）——不 超过一年的各类证券及其他投资。
16
• （4）应收帐款（Accounts Receivable）——企业因销售商品、产品、 提供劳务等经营活动应收取的款项。财务报表中的应收账款为扣除坏账 准备后的净额。
• 赊销的本质是向购买方提供商业信用
• 放宽信用政策——刺激销售、增大债权 规模
• 紧缩信用政策——制约销售、减少债权 规模
17
24
• （5）预付账款（Prepaids）——是在使用服务或者获得商品之前的一 项支出，代表过去交易带来的未来利益。
• 通常，预付账款不可能构成流淌资产的要紧部分。 • 假如企业预付账款较高： • 行业特定、付款方式等； • 企业商业信用有问题； • 企业向其他单位提供贷款的信号。
• 供应商稳固的情况下，通常预付账款都转化为存货，因此通常正常的预 付账款的质量较高。
• “垃圾桶”：就像是一只大口袋，所有不属于
28
•其他应收款的质量
•对金额特殊的分析需要关注 报表附注中的内容，分析其 具体构成项目的内容与发生 时间。
•金额较大、时间较长、来自 关联方的其他应收款
29
• （8）应收股利、应收利息 • 应收股利：公司因股权投资而应收取的现金股
利。公司应收其他单位的利润，也包含在此项 中。 • 应收利息：公司因债权投资而应收取的利息。 公司购入到期还本付息债券应收的利息，不包 含在此项内。 • 可回收性强，变现性较高，因而质量通常较高。
等
8
现金及现金等价物占总资产的比 重
9
• （2）有价证券或者交易性金融资产（短期 投资，Marketable Securities）——不 超过一年的各类证券及其他投资。
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• （4）应收帐款（Accounts Receivable）——企业因销售商品、产品、 提供劳务等经营活动应收取的款项。财务报表中的应收账款为扣除坏账 准备后的净额。
• 赊销的本质是向购买方提供商业信用
• 放宽信用政策——刺激销售、增大债权 规模
• 紧缩信用政策——制约销售、减少债权 规模
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• （5）预付账款（Prepaids）——是在使用服务或者获得商品之前的一 项支出，代表过去交易带来的未来利益。
• 通常，预付账款不可能构成流淌资产的要紧部分。 • 假如企业预付账款较高： • 行业特定、付款方式等； • 企业商业信用有问题； • 企业向其他单位提供贷款的信号。
• 供应商稳固的情况下，通常预付账款都转化为存货，因此通常正常的预 付账款的质量较高。
• “垃圾桶”：就像是一只大口袋，所有不属于
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•其他应收款的质量
•对金额特殊的分析需要关注 报表附注中的内容，分析其 具体构成项目的内容与发生 时间。
•金额较大、时间较长、来自 关联方的其他应收款
29
• （8）应收股利、应收利息 • 应收股利：公司因股权投资而应收取的现金股
利。公司应收其他单位的利润，也包含在此项 中。 • 应收利息：公司因债权投资而应收取的利息。 公司购入到期还本付息债券应收的利息，不包 含在此项内。 • 可回收性强，变现性较高，因而质量通常较高。
资产负债表解读(PPT84页)
第二章 资产负债表解读
第一节 资产负债表质量分析 第二节 资产负债表趋势分析 第三节 资产负债表结构分析
教学目标
1、掌握比较资产负债表和定比资产负债表分析方法 2、能够编制比较报表和共同比报表 3、理解会计处理方法对相关会计科目的影响
第一节 资产负债表质量分析
一、资产负债表内容
资产： 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制 的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
▪
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021
可变现净值＝市场价格或公允价值－销售存货估计的销售 费用和相关税费
产成品估计售价的确定 ①有合同：
a:产成品数量小于销售合同订购数量：产成品估计售价 为合同价格 b:产成品数量超过合同订购数量时，超过的部分：产成 品估计售价为市场销售价格或公允价值 ②无合同：产成品估计售价为市场销售价格或公允价值
▪ 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，付出的资产价 值与获得的股权价值之间的差额一般计入当期损益。
后续计量
▪ 采用成本法核算的时，只要是被投资单位宣告发放的现金股利相 应份额的，均作为投资收益，不再调整初始投资成本。
▪ 采用权益法核算的需要注意： ▪ 当初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值相应份额
▪
15、一年之计，莫如树谷；十年之计 ，莫如 树木； 终身之 计，莫 如树人 。2021年7月下 午5时35分21.7.1117:35Jul y 11, 2021
第一节 资产负债表质量分析 第二节 资产负债表趋势分析 第三节 资产负债表结构分析
教学目标
1、掌握比较资产负债表和定比资产负债表分析方法 2、能够编制比较报表和共同比报表 3、理解会计处理方法对相关会计科目的影响
第一节 资产负债表质量分析
一、资产负债表内容
资产： 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制 的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
▪
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021
可变现净值＝市场价格或公允价值－销售存货估计的销售 费用和相关税费
产成品估计售价的确定 ①有合同：
a:产成品数量小于销售合同订购数量：产成品估计售价 为合同价格 b:产成品数量超过合同订购数量时，超过的部分：产成 品估计售价为市场销售价格或公允价值 ②无合同：产成品估计售价为市场销售价格或公允价值
▪ 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，付出的资产价 值与获得的股权价值之间的差额一般计入当期损益。
后续计量
▪ 采用成本法核算的时，只要是被投资单位宣告发放的现金股利相 应份额的，均作为投资收益，不再调整初始投资成本。
▪ 采用权益法核算的需要注意： ▪ 当初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值相应份额
▪
15、一年之计，莫如树谷；十年之计 ，莫如 树木； 终身之 计，莫 如树人 。2021年7月下 午5时35分21.7.1117:35Jul y 11, 2021
资产负债表PPT课件
05 资产负债表的解读与运用
资产负债表的比率分析
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
流动比率
衡量企业短期偿债能力 ，计算公式为流动资产 /流动负债。流动比率 越高，说明企业短期偿 债能力越强。
负债权益比率
衡量企业的长期偿债能 力和债权人在企业破产 时的被保护程度，计算 公式为负债总额/股东 权益总额。负债权益比 率越低，说明企业的长
得税等。
应付账款
指企业因购买商品、接受劳务 等经营活动而应付给供应商的
款项。
应付职工薪酬
指企业应付给职工的工资、福 利费等款项。
非流动负债
长期借款
指企业向银行或其他金融 机构借入的期限在一年以 上的借款。
递延所得税负债
指企业因应纳税所得额与 会计利润之间的差异而应 缴纳的所得税。
长期应付款
指企业因购买大型设备或 进行其他长期投资而应付 给供应商的款项。
当的盈利能力和长期发展潜力，同时也要注意控制非流动资产的成本和
风险。
资产评估与计价
资产评估的方法
资产评估的主要方法包括重置成本法、收益现值法、现行 市价法和清算价格法等。
资Hale Waihona Puke 计价的原则企业应该根据会计准则和相关法规，按照历史成本、重置 成本、可变现净值、现值和公允价值等原则对资产进行计 价。
资产评估与计价的实践应用
留存收益
总结词
留存收益是公司通过经营活动所获得的净收益，未分配给所有者的部分，属于公司的内部积累资金。
详细描述
留存收益包括未分配利润和盈余公积两个部分。未分配利润是公司税后利润在弥补亏损、提取公积金 后未分配给股东的部分；盈余公积则是公司按照规定从税后利润中提取的积累资金，用于扩大再生产 、弥补亏损或转增股本等。
如何解读资产负债表课件
成本法下：账面只反应投资成本 权益法下：账面能够反应权益旳变动情况
检验措施
索要投资协议及被投资单位会计报表 检验投资收益及对利润旳贡献 计算投资额是否超出净资产旳50％
资产项目之五：固定资产原值与折旧
固定资产确认旳原则 固定资产管理与核实旳主要性：反应了企
业旳装备能力，固定资产更新速度
对职员旳负债
长久借款 短期借款
应付帐款 预收账款 应交税金 其他应交款
应付工资 应付福利费 其他应交款
为何要借款
一是能够降低投资人对企业旳投入，降低出资风险；
二是适量借款 对企业有益
借款费用可从税前扣除，企业可取 得纳税上利益，股东可增长盈利 债权人无权参加企业旳经营管理, 不会影响投资人对企业旳控制
长久投资 固定资产 无形资产
…
两者划分详细界线是变现时间旳长短，一般以一年为准。
资产项目之一：货币资金
货币资金 详细涉及： 现金 银行存款 其他货币资金
货币资金：由三个账户合成 现金 银行存款 其他货币资金
涉及：银行本票（汇票）存款 信用卡存款、信用证存款
检验时注意问题：
索取对账单并进行核对 关注利润增长是否货币资金是否同
提醒：对经营业绩旳影响
目前会计制度旳要求：
仅对“应收账款”和“其他应收款” 计提
计提百分比、措施由企业自行拟定 与税法旳要求有差别
关 注：
坏账准备旳计提与冲回均对利润产 生影响
坏账准备计提旳大小：一定程度反 应企业旳稳健态度，也反应企业债 权旳质量
提醒：
假如应收款项占用过大，账龄过长， 估计旳坏账损失就多，会影响当期经 营成果！
方向增长： 不然与应收账款、存货 或应付账款进行对比分析 货币资金过大或过小旳财务意义 与现金流量表旳关系：
资产负债表PPT课件
知识准备
2. 资产和负债按流动性列示 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 3. 列示相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列 示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。 资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这两者的 金额应当相等。 （二）资产的列报 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）货币资金。 （2）交易性金融资产。 （3）应收票据。 （4）应收账款。 （5）预付款项。
会计基础
第十章 财务报表
资产负债的概念与作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表，又称静态报表或财务状况表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务 报表。 （二）资产负债表的作用 资产负债表的作用具体如下: （1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 （2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿 债务以及清偿时间。 （3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障 程度。 二、 资产负债表的列示要求 （一）资产负债表列示总体要求 1. 分类别列示 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列示。
知识准备
知识准备
知识准备
资产负债表编制的基本方法 “期末余额”栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期 末余额填列，具体方法如下： 根据一个或几个总账科目的余额填列。 根据明细账科目的余额计算填列。 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 综合运用上述填列方法分析填列。 “年初余额”栏的填列方法 资产负债表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产 负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一 致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年 初余额”栏。
财务会计学课件第3章资产负债表共24张PPT
——丁公司 60万 （借） ——D 公司 150万（贷）
则 在资产负债表中 预付账款填列的金额 50+70+60+80=260万 应付账款 填列的金额 40+90+150+80=360万
第二十页，共二十四页。
2003年12月持有至到期投资(tóu zī)期末余额300万
其中：2002年1月1日购买的A公司三年期债券100万 则 在资产负债表中：
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
第十二页，共二十四页。
第十一章
2. 负债 的内容 (fùzhài)
非流动(liúdòng)负债
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
第十一章
第十三页，共二十四页。
3. 所有者权益(quányì)的内容
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。2024/8/82024/8/82024/8/88/8/2024 5:57:26 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Aug-248-Aug-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Thursday, August 08, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 Nhomakorabea•
5、
。202 4/8/820 24/8/8 2024/8/ 82024/ 8/88/8/ 2024
•
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
则 在资产负债表中 预付账款填列的金额 50+70+60+80=260万 应付账款 填列的金额 40+90+150+80=360万
第二十页，共二十四页。
2003年12月持有至到期投资(tóu zī)期末余额300万
其中：2002年1月1日购买的A公司三年期债券100万 则 在资产负债表中：
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
第十二页，共二十四页。
第十一章
2. 负债 的内容 (fùzhài)
非流动(liúdòng)负债
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
第十一章
第十三页，共二十四页。
3. 所有者权益(quányì)的内容
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。2024/8/82024/8/82024/8/88/8/2024 5:57:26 AM
每天只看目标，别老想障碍
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3、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Aug-248-Aug-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。2024/8/82024/8/82024/8/8Thursday, August 08, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 Nhomakorabea•
5、
。202 4/8/820 24/8/8 2024/8/ 82024/ 8/88/8/ 2024
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生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
资产负债表分析培训课件
❖ 比较标准(基期)的选择：
当分析的目的在于揭示资产负债表实际变动情况，分析 产生实际差异的原因，选择资产负债表的上年实际数；
当分析的目的在于揭示资产负债表预算或计划执行情况， 分析影响资产负债表预算或计划执行情况的原因，应选 择资产负债表的预算数或计划数
2007年7月
4
❖ 比较内容
某项目的变动额和变动率
2007年7月
2
二、资产负债表分析的内容
❖ 资产负债表水平分析 ❖ 资产负债表垂直分析 ❖ 资产负债表项目分析
2007年7月
3
第二节 资产负债表水平分析
一、资产负债表水平分析表的编制
❖ 目的之一：总体上概括了解资产、权益的变动情况， 揭示出资产、负债和所有者权益变动的差异，分析 其差异产生的原因
❖ 增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量的同时不增资， 表明企业资产利用效率提高，形成资金相对节约。
❖ 增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量的同时减少资 产，表明企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约和相对 节约。
❖ 产值、收入、利润、经营活动现金净流量持平，资产减少， 表明企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约。
项目，特别是发生异常变动的项目 其次要把对总资产变动影响较大的资产项目作为
分析重点
2007年7月
6
❖ 第三，要注意分析资产变动的合理性与效率性，具 体分析见本节“三”
❖ 第四，注意考察资产规模变动与所有者权益总额变 动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和 安全性。具体分析见本节“四”
❖ 第五，注意分析会计政策变动的影响
要了解企业所采用的会计政策，对会计政策变更或会计随意 性所造成的影响要充分地揭示出来，以便纠正失真的会计数 据，使财务分析能够依据真实可靠的会计资料进行，保证财 务分析结论的正确性，具体分析见本章第四节。
《资产负债表分析》课件
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长期偿债能力：通过资产负债率、 利息保障倍数等指标分析
偿债能力与现金流量关系：分析 偿债能力对现金流量的影响
营运能力分析
应收账款周转率：衡量企业应收账款管理的效率 存货周转率：反映企业存货管理的效率 流动资产周转率：衡量企业流动资产的利用效率 总资产周转率：反映企业整体资产的利用效率
核对数据是否与 实际相符，避免 错误数据
关注数据变化趋 势，发现异常情 况
定期进行数据审 计，确保数据真 实性
报表数据的可比性
确保报表数据的准确性和完整性 比较不同时期的报表数据，分析变化趋势 比较同行业其他公司的报表数据，了解行业平均水平 比较不同地区、不同市场的报表数据，了解市场差异
报表数据的时效性
资产负债 表是财务 报表的核 心，是了 解企业财 务状况的 重要工具
资产负债表的构成
资产部分：包括流动资产和非流动资产，如现金、应收账款、存货、固定资产等 负债部分：包括流动负债和非流动负债，如应付账款、短期借款、长期借款等 所有者权益部分：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 资产负债表的格式：通常采用三栏式，即资产、负债和所有者权益三部分
比较不同时期的 资产负债表
观察资产、负债、 所有者权益的变 化趋势
分析影响因素， 如市场环境、政 策变化等
预测未来发展趋 势，为决策提供 依据
比率分析法
目的：通过比较不同时期的财务数据，分析企业的财务状况和经营状况
比率类型：包括盈利能力比率、偿债能力比率、运营能力比率等
计算方法：将财务报表中的相关数据按照一定的公式进行计算 分析步骤：选择合适的比率，计算并比较不同时期的比率，分析变化趋势 和原因
资产负债表的解读最终PPT课件
第20页/共109页
应收账款
应收数
收回数
▲含价款、税 ▲收回价款数
和代垫运费等
期末余额××
第21页/共109页
5、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同的规 定，预先支付给卖货方的款项，也是公司 债权的组成部分。企业应设置“预付账款” 账户，核算企业按照购货合同规定预付给 供应单位的款项。预付款项情况不多的企 业，也可以将预付的款项直接记入“应付 账款”科目的借方，不设置“预付账款”。
期末余额××
第18页/共109页
4、应收账款
“应收账款”这个账户核算企业因销 售商品、提供劳务等应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能 收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的 购货或接受劳务的单位设置明细账户进行 明细核算。
第19页/共109页
资产负债表上的应收账款项目金额 与本账户余额不完全一致。资产负债表 上的金额是根据期末“应收账款”和 “预收账款”账户所属明细账中的借方 余额合计后再减去根据其所提取的坏账 准备数填列。
第35页/共109页
“可供出售金融资产”科目核算企业 持有的可供出售金融资产的公允价值， 包括划分为可供出售的股票投资、债券 投资等金融资产。 按类别和品种，分别 设：“成本”“利息调整”“应计利 息”“公允价值变动”明细科目。
第36页/共109页
借
可供出售金融资产
贷
1、取得的可供出售的金融 资产的公允价值与交易费用 之和
第38页/共109页
持有至到期投资
1、取得的持有至到期 1、资产负债表日，
投资
进行利息调整
2、资产负债表日，进 行利息调整
2、到期收回、出售 或重分类的持有至到 期投资的账面余额
应收账款
应收数
收回数
▲含价款、税 ▲收回价款数
和代垫运费等
期末余额××
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5、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同的规 定，预先支付给卖货方的款项，也是公司 债权的组成部分。企业应设置“预付账款” 账户，核算企业按照购货合同规定预付给 供应单位的款项。预付款项情况不多的企 业，也可以将预付的款项直接记入“应付 账款”科目的借方，不设置“预付账款”。
期末余额××
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4、应收账款
“应收账款”这个账户核算企业因销 售商品、提供劳务等应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能 收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的 购货或接受劳务的单位设置明细账户进行 明细核算。
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资产负债表上的应收账款项目金额 与本账户余额不完全一致。资产负债表 上的金额是根据期末“应收账款”和 “预收账款”账户所属明细账中的借方 余额合计后再减去根据其所提取的坏账 准备数填列。
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“可供出售金融资产”科目核算企业 持有的可供出售金融资产的公允价值， 包括划分为可供出售的股票投资、债券 投资等金融资产。 按类别和品种，分别 设：“成本”“利息调整”“应计利 息”“公允价值变动”明细科目。
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借
可供出售金融资产
贷
1、取得的可供出售的金融 资产的公允价值与交易费用 之和
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持有至到期投资
1、取得的持有至到期 1、资产负债表日，
投资
进行利息调整
2、资产负债表日，进 行利息调整
2、到期收回、出售 或重分类的持有至到 期投资的账面余额
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存货周转天数，在分析判断时注意： 第一，如果企业的销售具有季节性，应当使用全
年各月的平均存货量； 第二，注意存货发出计价方法的差别； 第三，如果能够得到存货内部构成数据，应当分
类别分析周转情况。
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3. 存货构成 4. 存货技术构成――分析存货的技术竞争力，判
断该存货的市场寿命 （六）长期金融资产 长期金融资产包括：可供出售金融资产、持有至
如果企业存货的可变现净值高于账面价值， 在有确凿证据的条件下，在分析中应当将两者结 合使用，例如在分析存货周转情况时，使用账面 价值数据，在分析发展能力时，使用可变现净值。
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17
ห้องสมุดไป่ตู้
2. 存货的周转状况 判断存货数据质量高低的一个标准就是观察存货
能否在短期内变现。 一般而言，存货的周转主要是使用存货周转率和
到期投资和长期股权投资 1.长期股权投资 （1）企业权益性投资包括：对子公司的投资 对合营企业投资 对联营企业投资 对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，
易动机、预防动机和投资动机 货币资金的持有应当适度，持有量过大，
则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量 太小，可能增加企业流动性风险。
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6
企业货币资金持有量的影响因素包括： 1. 企业规模――规模越大，所需的货币资
金数量越大 2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业，
日常的货币资金数额可能有较大的差距 3. 企业融资能力――融资能力越强，现金
销售产品估计的销售费用和相关税费 ③为执行合同或劳务合同而持有的存货 直接出售： 可变现净值＝存货的合同售价－估计销售费用和相关税费 需要经过加工的材料存货： 可变现净值＝合同售价－至完工估计将要发生的成本－销售
产品估计的销售费用和相关税费
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【例题】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际 成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计 还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税 费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110 万元。则乙存货的可变现净值为（ ）万元
是否恰当，是否有利用坏账调节利润的行为。
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10
（五）存货 存货是企业在日常活动中持有以备出售的产
成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产 过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的数量应保持一个适当的水平，持有量 过多，会降低存货周率，降低资金使用效率，以 及增加存货储储藏成本；反之，持有量过少，会 使企业面临缺货的危险。
②企业使用该原料生产的产品成本大于产品的售 价。
③企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适 应新产品的需要，而该原料的市场价格又低于其账面 成本。
④因企业所提供的商品或劳务过时，或消费者偏 好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格下跌。
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16
存在以上情况时，应当观察企业是否已经计提了 相应的存货跌价准备。
A.90 B.100 C.108 D.88 [答疑编号：针对该题提问]
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14
【答案】D 解析：乙存货的可变现净值=110－20－
2=88（万元）
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15
（2）出现下列情况的存货，应当关注是否存在可变现 净值低于账面价值的情况：
①市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的 希望。
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8
（三）应收票据――因销售商品、提供劳务 而收到的商业汇票
分析时关注企业持有的票据类型，是商 业承兑汇票还是银行承兑汇票，若是后者， 则应收票据的质量是可靠的，但如果是商业 承兑汇票，应关注企业债务人的信用状况， 是否存在到期不能偿付的可能。
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（四）应收账款 一般而言，应收账款的数额与企业主营业务收入数额成
（1）应收账款质量分析方法 （2）存货质量的分析内容 （3）长期股权投资质量的分析方法 （4）固定资产质量的分析方法 （5）无形资产质量的分析方法
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5
具体内容： 资产负债表中，资产按照流动性从强到弱
列示 （一）货币资金――企业流动性最强的资
产，包括库存现金、银行存款和其它货币资金 企业保持一定货币资金的动机主要是：交
第二章 资产负债表解读 本章主要介绍了资产负债表的质量分
析、趋势分析和结构分析，从考试题型 来看，客观题和主观题均可能考核。
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1
本章教材结构
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2
本章考点：
1.资产负债表质量分析 2.比较资产负债表分析 3.定比趋势分析 4.共同比资产负债表分析 5.资产结构分析 本章难点：资产负债表一些具体项目
持有量越少 4. 企业负债结构――负债中短期债务占较
大比重时，就需要保持较高的货币资金数额
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7
（二）交易性金融资产 交易性金融资产持有的目的是为了近
期内出售获利，所以交易性金融资产应按 照公允价值计价。
分析时应关注划分为该类别的资产是 否与上述目的相符；关注该资产在分析时 的公允价值与报表上的数据是否一致。
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11
对于存货质量的分析应关注： 1. 存货的可变现净值与账面金额之间的差异 对于存货市价的计量，可以使用重置成本与可变
现净值，从财务分析的角度，应当关 注存货在未来期间能够为企业带来的经济资源流
入，所以应当采用可变现净值作为市价比较妥当。
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（1）存货可变现净值的确定方法 ①可直接出售的商品存货 可变现净值＝存货的估计售价－估计销售费用和相关税费 ②需要经过加工的材料存货 可变现净值＝产品估计售价－至完工估计将要发生的成本－
正相关关系 对应收账款质量的判断应从以下几方面着手： 1. 应收账款账龄―――账龄越长，发生坏账的可能性就
越大 2. 应收账款债务人分布 如果企业客户集中，由此形成的应收账款可能具有较大
的风险。 如果企业客户分散，众多，由此形成的应收账款风险小，
但管理难度和成本都会增加。 3. 坏帐准备的提取比例 观察坏账计提方法是否在不同期间保持一致，计提比率
的解读，特别是一些具体项目要涉及到对
会计处理相关规范的深入理解。
本章内容讲解:
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3
第一节 资产负债表质量分析 资产负债表质量分析就是对企业财
务状况的质量进行分析，即指资产负债 表上数据反映企业真实财务状况的程度。
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4
一、资产质量分析
识记：
（1）企业货币资金持有量的影响因素 （2）存货可变现净值的确定方法 理解：
年各月的平均存货量； 第二，注意存货发出计价方法的差别； 第三，如果能够得到存货内部构成数据，应当分
类别分析周转情况。
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3. 存货构成 4. 存货技术构成――分析存货的技术竞争力，判
断该存货的市场寿命 （六）长期金融资产 长期金融资产包括：可供出售金融资产、持有至
如果企业存货的可变现净值高于账面价值， 在有确凿证据的条件下，在分析中应当将两者结 合使用，例如在分析存货周转情况时，使用账面 价值数据，在分析发展能力时，使用可变现净值。
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2. 存货的周转状况 判断存货数据质量高低的一个标准就是观察存货
能否在短期内变现。 一般而言，存货的周转主要是使用存货周转率和
到期投资和长期股权投资 1.长期股权投资 （1）企业权益性投资包括：对子公司的投资 对合营企业投资 对联营企业投资 对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，
易动机、预防动机和投资动机 货币资金的持有应当适度，持有量过大，
则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量 太小，可能增加企业流动性风险。
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企业货币资金持有量的影响因素包括： 1. 企业规模――规模越大，所需的货币资
金数量越大 2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业，
日常的货币资金数额可能有较大的差距 3. 企业融资能力――融资能力越强，现金
销售产品估计的销售费用和相关税费 ③为执行合同或劳务合同而持有的存货 直接出售： 可变现净值＝存货的合同售价－估计销售费用和相关税费 需要经过加工的材料存货： 可变现净值＝合同售价－至完工估计将要发生的成本－销售
产品估计的销售费用和相关税费
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【例题】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际 成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计 还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税 费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110 万元。则乙存货的可变现净值为（ ）万元
是否恰当，是否有利用坏账调节利润的行为。
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（五）存货 存货是企业在日常活动中持有以备出售的产
成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产 过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的数量应保持一个适当的水平，持有量 过多，会降低存货周率，降低资金使用效率，以 及增加存货储储藏成本；反之，持有量过少，会 使企业面临缺货的危险。
②企业使用该原料生产的产品成本大于产品的售 价。
③企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适 应新产品的需要，而该原料的市场价格又低于其账面 成本。
④因企业所提供的商品或劳务过时，或消费者偏 好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格下跌。
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存在以上情况时，应当观察企业是否已经计提了 相应的存货跌价准备。
A.90 B.100 C.108 D.88 [答疑编号：针对该题提问]
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【答案】D 解析：乙存货的可变现净值=110－20－
2=88（万元）
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（2）出现下列情况的存货，应当关注是否存在可变现 净值低于账面价值的情况：
①市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的 希望。
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（三）应收票据――因销售商品、提供劳务 而收到的商业汇票
分析时关注企业持有的票据类型，是商 业承兑汇票还是银行承兑汇票，若是后者， 则应收票据的质量是可靠的，但如果是商业 承兑汇票，应关注企业债务人的信用状况， 是否存在到期不能偿付的可能。
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（四）应收账款 一般而言，应收账款的数额与企业主营业务收入数额成
（1）应收账款质量分析方法 （2）存货质量的分析内容 （3）长期股权投资质量的分析方法 （4）固定资产质量的分析方法 （5）无形资产质量的分析方法
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具体内容： 资产负债表中，资产按照流动性从强到弱
列示 （一）货币资金――企业流动性最强的资
产，包括库存现金、银行存款和其它货币资金 企业保持一定货币资金的动机主要是：交
第二章 资产负债表解读 本章主要介绍了资产负债表的质量分
析、趋势分析和结构分析，从考试题型 来看，客观题和主观题均可能考核。
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本章教材结构
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本章考点：
1.资产负债表质量分析 2.比较资产负债表分析 3.定比趋势分析 4.共同比资产负债表分析 5.资产结构分析 本章难点：资产负债表一些具体项目
持有量越少 4. 企业负债结构――负债中短期债务占较
大比重时，就需要保持较高的货币资金数额
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（二）交易性金融资产 交易性金融资产持有的目的是为了近
期内出售获利，所以交易性金融资产应按 照公允价值计价。
分析时应关注划分为该类别的资产是 否与上述目的相符；关注该资产在分析时 的公允价值与报表上的数据是否一致。
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对于存货质量的分析应关注： 1. 存货的可变现净值与账面金额之间的差异 对于存货市价的计量，可以使用重置成本与可变
现净值，从财务分析的角度，应当关 注存货在未来期间能够为企业带来的经济资源流
入，所以应当采用可变现净值作为市价比较妥当。
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（1）存货可变现净值的确定方法 ①可直接出售的商品存货 可变现净值＝存货的估计售价－估计销售费用和相关税费 ②需要经过加工的材料存货 可变现净值＝产品估计售价－至完工估计将要发生的成本－
正相关关系 对应收账款质量的判断应从以下几方面着手： 1. 应收账款账龄―――账龄越长，发生坏账的可能性就
越大 2. 应收账款债务人分布 如果企业客户集中，由此形成的应收账款可能具有较大
的风险。 如果企业客户分散，众多，由此形成的应收账款风险小，
但管理难度和成本都会增加。 3. 坏帐准备的提取比例 观察坏账计提方法是否在不同期间保持一致，计提比率
的解读，特别是一些具体项目要涉及到对
会计处理相关规范的深入理解。
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第一节 资产负债表质量分析 资产负债表质量分析就是对企业财
务状况的质量进行分析，即指资产负债 表上数据反映企业真实财务状况的程度。
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一、资产质量分析
识记：
（1）企业货币资金持有量的影响因素 （2）存货可变现净值的确定方法 理解：