内部审计工作流程图讲解

4 从被审计单位 直接采集数据
否 财会部/电脑部向 5 审计部提供数据
IA-FL-3
董事会
9
是否同意
是
6
实5 施审计计划，进行系统实时 监控
是
7
是否存在错
误或违规行
为
8
提出纠正意见
否
10
是否在审计
中心职权范
否
围内
11 审查并确定具体 的处理意见
15 执行纠正意见
14 强制执行决定书
否
12 是否属于重大
10 审计委员会审查并确定具体的处理意见
11
审计委员会判断是否属于重大和敏感性问 题
12 董事会审查并提出最终意见
13 提出强制执行决定书
14 业务部门执行纠正意见
15 撰写审计日记及报告
16 将审计日记及报告存档
重要输入
重要输出 事中抽样审计方案
相关表单
抽样方法 样本
纠正意见
强制执行决定书 审计日记及报告
9
审计中心判断是否符合内控要求，并确定 事中审计方案
10 审计中心判断是否需要审计委员会审批
事中审计方案
11 审计委员会审批
12 业务部门开展业务活动
相关表单
业务部门
10 审计通知书
全程跟踪审计流程（1）
审计中心
审计委员会
1 事前审计阶段，确定 事中审计方案
IA-FL-4
董事会
2 审计长审批
否
是
是否同意
7 是否存在错误或违规行为
8 审计中心提出纠正意见
9 业务部门是否同意 10 是否在审计中心职权范围内
11 审计委员会审查并确定具体的处理意见
12
审计委员会判断是否属于重大和敏感性问 题
13 董事会审查并提出最终意见
14 提出强制执行决定书
15 业务部门执行纠正意见
16 撰写审计日记及报告 17 将审计日记及报告存档
被审计单位
常规审计流程（1） 审计中心
根据审计工作年度计划确定
1
被审计单位
IA-FL-1
审计委员会
7 审计通知书 被审计单位负责
人签字 10
13 准备调阅材料， 并在清单上签字
调阅文件、 凭证等材料
15
成立审计小组，明确审计小
2
组成员分工
3 收集被审计单位材料，填制 项目审计计划
项目审计计 划
4
审计长审 批
30
审计中心审核整改报告及其他相关材 料，如有必要可实施后续审计
重要输入
重要输出
审计决定书
整改报告
相关表单
被审计单位
后续审计流程 审计中心
审计委员会
根据审计决定书进行整 1 改，并编制整改报告
从被审计单位直接采集数据， 编制后续审计工作方案
2
后续审计工 作方案
3 审计长审核
是否同
是
意
否
4
审批
是 是否同意 否
11 审计小组将审计座谈会记录存档
12 审计小组填写调阅材料清单
13 被审单位准备调阅材料并在调阅清单上签字
14 审计小组对调阅材料进行检查测试
15
检查被审计单位内控制度、财务制度、经营 活动、会计核算、资产风险及其它事项
16 审计小组编写工作底稿
17
审计小组退还调阅材料，并填写调阅材料清 单
（三）报告阶段
8 成立审计小组，明确小组成员分工
9 填制审计通知书 10 将审计通知书送达业务部门
11 召开审计座谈会
12 填写审计座谈会记录
13
确定业务活动流程、步骤、关键环节与关 键控制点
14
与业务部门交流各步骤各环节跟踪的配合 要求
15
对各步骤各环节进行跟踪，检查业务活动 是否遵循内控要求，是否正常的进行
16 审计中心检查是否存在错误或违规行为
求，是否正常的进行
6
7
8
是否同意
否
是
9
是否存在错误 或违规行为
是
提出纠正意见
是否在审计 中心职权范
围内
否 10 审查并确定具体 的处理意见
14 执行纠正意见
13 强制执行决定书
否
11 是否属于重大
和敏感性问题
是
12 董事会审查并提 出最终意见
15
撰写审计日记及报 告
16 存档
流程 步骤
1
工作内容的简要描述
编写工作底稿
退还调阅材料，并填写
17
退还材料清单
A
被审计单位
常规审计流程（2）
审计中心
审计委员会
A
撰写审计报告初稿（在离场 18 后5个工作日内完成）
19 与被审计单位交换意见
审计报告初稿
IA-FL-2
董事会
审计长修改并出具审计报告
（在离场后10个工作日内完
20
成）
审计报告
被审计单位 21 签字盖章
根据后续审计方案进行有针
5
对性的审计
6
编写工作底稿（后续现场审 计离场后5个工作日内）
IA-FL-4
董事会
7 撰写后续审计报告初稿
与被审计单位交
8
换意见
后续审计报告 （初稿）
审计长修改后续审计报告（在离场 后10个工作日内完成）
9
10 提交审计委员会
12 董事会审阅并提 出最终处理意见
是
和敏感性问题
23 强制执行决定书
22
董事会审查并提 出最终意见
24 执行纠正意见
25 撰写审计日记及报 告
26 存档
流程 步骤
工作内容的简要描述
1 事前审计阶段，确定事中审计方案
2 审计长审批 3 审计委员会审批 4 判断是否需要全程跟踪审计 5 判断是否需要非现场审计 6 转入非现场审计流程 7 转入事中抽样审计流程
24 审计委员会判断是否属于重大和敏感性问题
调阅材料清单
审计报告初稿 审计报告正式稿
相关表单
流程步 骤 25
26
27
28
工作内容的简要描述
审计报告提交董事会审阅并提出最终 处理意见
提出审计决定书
审计决定书送董事长备案并抄送有关 部门
审计中心将审计决定书存档
（四） 整改阶段
29
被审单位在收到审计报告30个工作日 内进行整改，并提交整改报告
1 2 3 4 5 6
工作内容的简要描述
根据业务部门工作编制管理制度，并规定 相应的操作作程序和流程
审计管理制度设立的合理性及执行的可行 性
与业务部门交流意见，并讨论业务流程的 内控要求，如控制点、不相容岗位分离等
业务部门确定业务目标、风险和具体的控 制要求
业务部门依据内控要求修订业务流程和程 序
内审中心编制业务流程内控矩阵、业务流 程权限指引
事前审计阶段，确定需要进行事中抽样审 计
2 成立审计小组，明确小组成员分工
3 确定抽样方法
4 在需要审计的事项及其环节中选取样本
5
对业务活动突击检查，测试所选样本，检 查是否遵循内控要求，是否正常的进行
6 是否存在错误或违规行为
7 审计中心提出纠正意见
8 业务部门是否同意
9 是否在审计中心职权范围内
17 审计中心提出纠正意见
18 业务部门是否同意
19 判断是否在审计中心职权范围内
20 审计委员会审查并确定具体的处理意见
21 判断是否属于重大和敏感性问题
22 董事会审查并提出最终意见
重要输入
重要输出
相关表单
经批准的审计方案
审计通知书 审计座谈会记录
纠正意见
流程 步骤
工作内容的简要描述
23 填写强制执行决定书
4 将项目审计计划提交审计长审批
5 将项目审计计划提交内审委员会审批
（二）实施阶段
重要输出
经批准的项目审计计 划
6 审计小组填写审计通知书
审计通知书
7 将审计通知书送达到被审计单位
8
与被审单位负责人员及其他相关人员召开审 计座谈会，了解经营、财务等方面的情况
9 审计小组填写审计座谈会记录
10 被审计单位负责人在审计座谈会记录上签字
否
是
是否同意
6
填制审计
通知书
经批准的项 目审计计划
8 召开审计座谈会
9
填写审计座
谈会记录
审计座谈会 记录
12
填写调阅材料清单
11 存档
调阅材料清单
14 对调阅材料进行检查测试
准 备 阶 段
5 审批
是
否
是否同意
实 施 阶 段
检查被审计单位内控制度、财务制度、经营 活动、会计核算、资产风险及其它事项
16
对各步骤各环节进行跟踪，检 15 查业务活动是否遵循内控要求
，是否正常的进行
A
业务部门
全程跟踪审计流程（2）
审计中心
审计委员会
A
16
是否存在
错误或违
规行为
是 17
提出纠正意见
IA-FL-4
董事会
18 是否同意 是
否
19
是否在审计
中心职权范
ห้องสมุดไป่ตู้
围内
是
否
20 审查并确定具体 的处理意见
否
21 是否属于重大
和敏感性问题
是
13 董事会审查并提 出最终意见
16
撰写审计日记及报 告
17 存档
流程 步骤
工作内容的简要描述
1 事前审计阶段，确定需要进行非现场审计
2 成立审计小组，明确小组成员分工
3 判断是否需要从被审计单位直接采集数据
4 从被审计单位直接采集数据
5 财会部/电脑部向审计部提供数据
6 实施审计计划，进行系统实时监控
存档 28
整改报告及相关证明 材料复印件
30 检查整改材料，如有必 要可实施后续审计
整 改 阶
段
转入后续审计流程
流程 步骤
工作内容的简要描述
重要输入
（一）准备阶段
1
审计中心根据审计工作年度计划确定被审计 单位
年度审计计划
2 审计中心成立审计小组，明确小组成员分工
3
审计小组收集被审计单位材料，填制项目审 计计划
重要输入
重要输出
业务工作管理制度 、操作程序和流程
相关表单
内控管理制度
业务部门
根据部门年度计划及 1 预算计划业务活动
重要的业务活动事前审计流程
总经理
审计中心
IA-FL-4
审计委员会
查阅相应的内控制度（ 2 内部管理规定）
3 否
是否属 于重要 的业务
活动
是
作上需要审计中心事 4 前审计的标记
5 部门经 理审核
业务部门
管理制度制定的事前审计流程
审计中心
审计委员会
根据业务部门工作编制管理 1 制度，并规定相应的操作作
程序和流程
与业务部门交流意见， 并讨论业务流程的内控 3 要求，如控制点、不相
容岗位分离等
2
审计管理制度设立的合 理性及执行的可行性
确定业务目标、风险 4 和具体的控制要求
依据内控要求修订业
5
务流程和程序
同意
否决
6
总经理
审批
同意
无
7 是否有需要 审计中心事
前审计的标
记
有
否决
8
根据内控制度、内 控矩阵审计，并确 定事中审计方案
9 是否符 合内控 要求
是
10
否
是否需要
审计委员
会审批
是
否
否决
11
审计委
员会审
批
同意
12
业务部门开展业务活 动
流程 步骤
工作内容的简要描述
1 根据部门年度计划及预算计划业务活动
3 审批
4
是否需 要全程
否
跟踪审
计
是
8 成立审计小组，明确小 组成员分工
9 填制审计 通知书
11 召开审计座谈会
是
否
是否同意
5 是否需
否
要非现
场审计
是
6
转入非现场审 计流程
7
转入事中抽 样审计流程
12
填写审计座 谈会记录
13 确定业务活动流程、 步骤、关键环节与关 键控制点
与业务部门交流各步骤 14 各环节跟踪的配合要求
是 是否同意
否
22
审计报告以及被审 计单位书面意见
报 告 阶 段
25
提出书面意见或要求复 查（5个工作日内）
23
审阅并确定具体的 处理意见
是否属于重大 是 董事会审阅并提出
24 和敏感性问题
最终处理意见
否
26 提出审计决定书
27 送董事长备案并抄 送有关部门
审计决定书
审计决定书
审计决定书
在收到审计报告30个工作日内 29 进行整改，并提交整改报告
重要输入
重要输出 非现场审计方案
纠正意见
强制执行决定书 审计日记及报告
相关表单
业务部门
事中抽样审计流程
审计中心
审计委员会
事前审计阶段，确定需 1 要进行事中抽样审计
2 成立审计小组，明确小 组成员分工
3 确定抽样方法
在需要审计的事项及其环
4
节中选取样本
IA-FL-3
董事会
5 对业务活动突击检查，测试所 选样本，检查是否遵循内控要
18
审计小组撰写审计报告初稿（离场后5个工作 日内完成）
19
审计小组针对审计报告初稿，与被审计单位 交换意见
20
审计长修改并出具审计报告（在离场后10个 工作日内完成）
21 收到审计报告后，被审单位签章
22
被审单位不同意报告意见，提出书面意见或 要求复查（5个工作日内）
23 审计委员会审阅审计报告及被审单位的意见
编制业务流程内 6 控矩阵、业务流
程权限指引
IA-FL-4
董事会
审阅业务流程的内控
7
要求
8
是否属于 重大和敏 感性问题
是
董事会审阅并提
出最终意见
9
否
批准业务流程的内控
10
要求
送董事长备案并抄送
11
有关部门
内控管理制度 存档
12
内控管理制度 13 更新内部控制手册
存档
内控管理制度 14 存档
流程 步骤
7 内审委员会审阅业务流程的内控要求
8
内审委员会判断是否属于重大和敏感性问 题
9
董事会审阅业务流程的内控要求并提出最 终意见
10 审计中心批准业务流程的内控要求
11 送董事长备案并抄送有关部门
12 业务部门将内控管理制度存档
13
审计中心更新内部控制手册并将内控管理 制度存档
14 审计委员会将内控管理制度存档
2 查阅相应的内控制度（内部管理规定）
3 判断是否属于重要的业务活动
4 作上需要审计中心事前审计的标记
5 部门经理审核
重要输入
部门年度计划 及预算
内控制度（内 部管理规定）
重要输出
需要审计中心事前 审计的标记
6 总经理审批
7 是否有需要审计中心事前审计的标记
8
审计中心根据内控制度、内控矩阵进行事 前审计
24 业务部门执行纠正意见
25 审计中心撰写审计日记及报告
26 审计中心将审计日记及报告存档
重要输入
重要输出 强制执行决定书
相关表单
审计日记及报告
业务部门
非现场审计流程 审计中心
事前审计阶段，确定需
1
要进行非现场审计
审计委员会
2 成立审计小组，明确小 组成员分工
是
3
是否需要从被
审计单位直接
采集数据