浅谈企业经济责任审计(一)

浅谈企业经济责任审计(一)

【摘要】为了进一步搞好企业经济责任审计，本文拟就企业经济责任审计目的、意义、存在的问题和解决方法等方面提出一些看法。

【关键词】企业；经济责任；审计

企业经济责任审计是对企业领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。对企业领导干部实行经济责任审计，是新时期加强干部监督管理的重要环节，是从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政的重要措施。

一、开展企业经济责任审计的意义

（一）经济责任审计是推进依法治国的有效手段

实行经济责任审计制度，能使企业领导人员置于有效的监督之下，防止企业领导人员失职和滥用权力，促使企业领导人员自觉增强法制观念和法律意识，学会并善于运用法律手段来管理和经营企业，使国有企业及国有控股企业在法治经济的环境中能立于不败之地。

（二）经济责任审计是加强干部监督管理的一个重要环节

经济责任审计是以领导人员所在企业的财务收支为基础，通过对企业领导人员任期内的经济指标完成情况、作出的重大经营决策情况、执行国家财经法纪情况以及个人的廉洁自律情况等方面的审计，可以在一定程度上判断企业领导人员是否具有经营管理企业所必须的政治素质和经营管理水平，也能正确评价企业领导人员是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经纪律。

（三）经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，促进廉政建设的一项重要措施

全面推行经济责任审计制度，可以进一步加强对企业领导人员的监督，严肃查处那些无视财经法纪、违法犯罪的领导人员，促使企业领导人员不断提高管理水平，增强遵纪守法意识和自我约束能力，推动党风廉政建设和反腐败斗争的深入发展。

（四）经济责任审计是审计机关一项长期的重要任务

企业领导人员经济责任审计是我党加强对企业领导干部的监督管理的一项新举措，是在新时期改革和完善干部监督管理机制的一次新的探索和尝试，是审计机关一项长期的重要任务。

二、当前企业经济责任审计中存在的问题

（一）审计资料不全面

在审计过程中，审计人员把大量的精力花在审计会计资料上，忽略了对其他相关材料的审计，如生产技术资料、统计资料、市场开发资料、投资决策资料等，显得比较片面，影响了审计评价的客观性和准确性。

（二）审计内容不全面

审计内容侧重于任职期间经济指标完成情况，如产品产销量、生产成本、销售收入、利润总额、资金占用等指标的计划完成情况，资产负债真实情况，兼顾检查经营管理制度建立和执行情况，检查财经纪律执行情况。而对企业的经营思想、经营方针、经营目标、经营战略等重要事项，在审计中涉及较少。

（三）只重视生产经营结果的审计，不重视生产经营过程的审计

在审计过程中还缺乏用辩证的观点看问题，把经营结果孤立化、简单化，如审计销售量指标完成情况，一般只审计实际销售量比计划增加多少或减少多少，没有去审计销售量增加或减少是怎么来的，是加强广告宣传、提高产品质量和功能，还是降低价格，更没有去分析这样的销售规模在市场中其份额是多了还是少了，这就是“知其然而不知其所以然”在审计上的体现，这样就很难客观评价企业领导人员的经营水平。

（四）在资产审计中对存货审计不全面，重视数量而不重视质量

存货在企业资产中占有重要的地位，应该是审计的重点，应该从质量和数量两个方面进行审

计，但审计人员往往只进行数量审计，而且对存货只是极少数的抽查，一般只抽查十种左右，看看其账物是否相符，这对有几百甚至上千品种的存货来说其抽查面实在太少，缺乏代表性。对理应重点关注的存货质量、实际价值，则没有人深入查证或聘请相关专业人员进行鉴定评估，而存货往往又是企业亏损的“黑洞”。

三、提高企业经济责任审计之我见

（一）严格四大程序

一是严格审前准备工作程序。规范审计项目的审前调查、掌握有关法规、确定审计组长及审计工作人员、制定审计工作实施方案、下达审计通知书等五项审计行为。二是严格项目实施工作程序。规范确定审计技术方法、收集证明材料、做好审计工作记录、企业内部控制制度测试、查出问题、分析问题、认定问题、整理汇总编定审计工作底稿、撰写审计报告、征求被审计的企业领导人员及其所在企业意见等十项审计行为。三是严格项目终结工作程序。规范审计报告复核、审定审计结果报告、撰写审计意见书和审计决定，审计文书签发印制、送达审计文书等五项审计行为。四是严格后续审计工作程序。规范检查审计意见落实情况、审计决定执行情况、其他反馈情况、审计档案装订归档等审计行为。