研发费用归集操作指引0810
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研发费用归集范围
? 测试化验加工费
是指课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经 济核算单位）的租赁费用、试验、测试、化验及加工等费用。
该项费用优先考虑支付给外单位的试验、测试、化验及带料外协加 工等费用以及仪器设备的租赁费用；其次是本单位部分检测人员的工资 支出（应按期间投入本项目的月数据测算）；再其次是本单位检测实验 室的房租和仪器设备的折旧、使用费（应按期间投入本项目的月数据测 算），若该费用已纳入“管理费”支出，则在“测试化验加工费”中不 能重复列支）。
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研发费用归集范围
? 管理费
指项目承担单位为组织管理项目而支出的各项费用，包括现有仪器 设备和房屋使用费或折旧、直接管理人员费用和其他相关管理支出。
课题管理费实行总额控制（一般占项目经费总预算的比例为5％）, 由课题承担单位管理和使用。
国家科技计划项目管理费按照课题专项经费预算分段超额累退比例 法核定，核定比例如下：
4、对于条件建设项目和资助经费≥100万元的重大专项， 在项目结题验收时，经费支出使用情况都必须由指定的 会计师事务所进行审计并出具经费使用符合相关要求的 审计报告，方能进行项目的技术验收。
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二、经费科目的内涵要点 ：
?人员费（劳务费）
指直接参加项目人员支出的工资性费用。项目实施主 要研究人员不是全时投入本项目工作，在归集人员费时， 应以每个研究人员的年度工资总额和实际投入项目的工 作月数为依据。根据项目主要研究人员每年实际投入到 本项目的月数，得出个人年投入的时间比例，以个人年 度工资总额为基数乘以该比例得出项目每个人员的人员 费用。
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研发费用归集操作指引
2010-07
1.有关优惠政策 2.研发费用归集范围 3.具体操作指引
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1.有关优惠政策
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有关优惠政策
?加计扣除的概念及扣除标准
新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应 纳税所得额时加计扣除。而加计扣除是指按照税法规定在实 际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所 得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
有关优惠政策
?成功节省税费的分配
为鼓励产业部门增加科技投入，提高经济效 益，对于产业部门当年实际投入的技术开发费， 在经税务机关审核批准后，允许再按技术开发费 实际发生额的 50%调减企业所得税的计算基数。
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2. 研发费用归集范围
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研发费用归集范围
一、项目经费预、结算的要点： 1、政府拨款支出总额应＝政府经费支出预算总额。
课题经费预算在100万元及以下的部分按照8%的比例核定； 超过100万元至500万元的部分按照5%的比例核定； 超过500万元至1000万元的部分按照2%的比例核定； 超过1000万元的部分按照1%的比例核定。
?材料费
材料费（或材料易耗品费）是指课题研究过程中消耗的各 种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整 理等费用。 注：人员工资、折旧费、水电费、材料费的分配由会计根据 各课题预算进行合理分摊；其中人员工资按该课题的研发人 员工资和研发工作时间在预算内合理分摊，折旧费按该课题 所需要的设备产生的折旧费分摊，水电费、材料费按课题预 算上合理分摊。
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研发费用归集范围
3、项目申报的经费预算，同一支出科目最好不要分开在政 府资助经费和自筹经费列支，如国家科技计划项目就明 确规定“同一支出科目一般不得同时列支专项经费与自 筹经费”，如果某一支出科目使用专项经费或自筹经费 单独列支确存在困难时，也可以同时列支，但应该在预 算说明书中详细说明，明确专项经费和自筹经费的具体 用途；虽然，地方政府计划项目目前对此还没有明确要 求，但从方便日后项目结题经费决算（或审计）考虑， 在经费预算时还是尽量按此要求为宜。
? 国际合作与交流费
是指课题研究过程中开展国际合作与交流而发生的 课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。
? 出版/文献/信息传播/知识产权事务费
是指课题研究过程中，需要支付的出版费、资料费、 专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请 及其他知识产权事务等费用。
? 专家咨询费
是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的 费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理的工作人员。 该项科目一般只在国家科技计划中才有专门设置。
此外，加计扣除的比例在实施条例第九十五条中规定， 研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产 品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
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?折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改 建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
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研发费用归集范围
?燃料动力费
是指课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等 运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
实际支出部分中的具体科目支出数额，允许有 5 ％以内的变动。当变动较大，特别是“设备费” 变动较大时，在项目执行中期之前，应及时向上 一级主管部门提交变更申请并得到批准后，方能 变更。 2、自筹经费支出总额一般应 ≥自筹经费支出预算 总额，最好也不要超 15％，以免给审计查找凭证 增添工作量。自筹经费实际支出部分中的具体科 目支出数额，在经费审计中稍为宽松点，也应控 制在10％以内变动。
Βιβλιοθήκη Baidu? 差旅费
是指课题研究过程中开展科学实验（试验或现场试验）、科学考察、 业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通、住宿等费用。 差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。
该项费用还可包括为项目开展的技术服务、应用推广发生的差旅费。
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研发费用归集范围
? 会议费
是指课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及 协调项目或课题等活动而发生的会议费用。
研发费用归集范围
? 测试化验加工费
是指课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经 济核算单位）的租赁费用、试验、测试、化验及加工等费用。
该项费用优先考虑支付给外单位的试验、测试、化验及带料外协加 工等费用以及仪器设备的租赁费用；其次是本单位部分检测人员的工资 支出（应按期间投入本项目的月数据测算）；再其次是本单位检测实验 室的房租和仪器设备的折旧、使用费（应按期间投入本项目的月数据测 算），若该费用已纳入“管理费”支出，则在“测试化验加工费”中不 能重复列支）。
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研发费用归集范围
? 管理费
指项目承担单位为组织管理项目而支出的各项费用，包括现有仪器 设备和房屋使用费或折旧、直接管理人员费用和其他相关管理支出。
课题管理费实行总额控制（一般占项目经费总预算的比例为5％）, 由课题承担单位管理和使用。
国家科技计划项目管理费按照课题专项经费预算分段超额累退比例 法核定，核定比例如下：
4、对于条件建设项目和资助经费≥100万元的重大专项， 在项目结题验收时，经费支出使用情况都必须由指定的 会计师事务所进行审计并出具经费使用符合相关要求的 审计报告，方能进行项目的技术验收。
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二、经费科目的内涵要点 ：
?人员费（劳务费）
指直接参加项目人员支出的工资性费用。项目实施主 要研究人员不是全时投入本项目工作，在归集人员费时， 应以每个研究人员的年度工资总额和实际投入项目的工 作月数为依据。根据项目主要研究人员每年实际投入到 本项目的月数，得出个人年投入的时间比例，以个人年 度工资总额为基数乘以该比例得出项目每个人员的人员 费用。
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2010-07
1.有关优惠政策 2.研发费用归集范围 3.具体操作指引
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1.有关优惠政策
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有关优惠政策
?加计扣除的概念及扣除标准
新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应 纳税所得额时加计扣除。而加计扣除是指按照税法规定在实 际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所 得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
有关优惠政策
?成功节省税费的分配
为鼓励产业部门增加科技投入，提高经济效 益，对于产业部门当年实际投入的技术开发费， 在经税务机关审核批准后，允许再按技术开发费 实际发生额的 50%调减企业所得税的计算基数。
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2. 研发费用归集范围
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研发费用归集范围
一、项目经费预、结算的要点： 1、政府拨款支出总额应＝政府经费支出预算总额。
课题经费预算在100万元及以下的部分按照8%的比例核定； 超过100万元至500万元的部分按照5%的比例核定； 超过500万元至1000万元的部分按照2%的比例核定； 超过1000万元的部分按照1%的比例核定。
?材料费
材料费（或材料易耗品费）是指课题研究过程中消耗的各 种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整 理等费用。 注：人员工资、折旧费、水电费、材料费的分配由会计根据 各课题预算进行合理分摊；其中人员工资按该课题的研发人 员工资和研发工作时间在预算内合理分摊，折旧费按该课题 所需要的设备产生的折旧费分摊，水电费、材料费按课题预 算上合理分摊。
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3、项目申报的经费预算，同一支出科目最好不要分开在政 府资助经费和自筹经费列支，如国家科技计划项目就明 确规定“同一支出科目一般不得同时列支专项经费与自 筹经费”，如果某一支出科目使用专项经费或自筹经费 单独列支确存在困难时，也可以同时列支，但应该在预 算说明书中详细说明，明确专项经费和自筹经费的具体 用途；虽然，地方政府计划项目目前对此还没有明确要 求，但从方便日后项目结题经费决算（或审计）考虑， 在经费预算时还是尽量按此要求为宜。
? 国际合作与交流费
是指课题研究过程中开展国际合作与交流而发生的 课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。
? 出版/文献/信息传播/知识产权事务费
是指课题研究过程中，需要支付的出版费、资料费、 专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请 及其他知识产权事务等费用。
? 专家咨询费
是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的 费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理的工作人员。 该项科目一般只在国家科技计划中才有专门设置。
此外，加计扣除的比例在实施条例第九十五条中规定， 研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产 品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
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?折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改 建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
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研发费用归集范围
?燃料动力费
是指课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等 运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
实际支出部分中的具体科目支出数额，允许有 5 ％以内的变动。当变动较大，特别是“设备费” 变动较大时，在项目执行中期之前，应及时向上 一级主管部门提交变更申请并得到批准后，方能 变更。 2、自筹经费支出总额一般应 ≥自筹经费支出预算 总额，最好也不要超 15％，以免给审计查找凭证 增添工作量。自筹经费实际支出部分中的具体科 目支出数额，在经费审计中稍为宽松点，也应控 制在10％以内变动。
Βιβλιοθήκη Baidu? 差旅费
是指课题研究过程中开展科学实验（试验或现场试验）、科学考察、 业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通、住宿等费用。 差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。
该项费用还可包括为项目开展的技术服务、应用推广发生的差旅费。
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研发费用归集范围
? 会议费
是指课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及 协调项目或课题等活动而发生的会议费用。