专题：内部审计技术方法最全版
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专题： 内部审计技术方法
张文秀 2016
KUHKUK 1
内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
2
内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
3
内部审计常用技术方法
审查书面资料的方法
前提：（1）信息的相关性； （2）关系的稳定性； （3）数据的可靠性。 目标：（1）确认业务活动信息的合理性； （2）发现差异； （3）分析潜在的差异和漏洞； （4）发现不合法和不合规行为的线索。 局限：仅对总体的合理性判断，无法给出准确值
KUHKUK
11
分析程序
所使用的信息： （1）财务信息和非财务信息； （2）实物信息和货币信息； （3）电子数据信息和非电子数据信息； （4）绝对数信息和相对数信息。
KUHKUK 21
大数据审计
• 审计系统优化
– – – – 审计数据存储平台 审计数据分析平台 数据共享 系统互联
KUHKUK
22
大数据审计
• 审计技术方法
– 审计业务与信息技术充分融合 – 新兴审计技术方法的产生和应用 – 持续审计
KUHKUK
23
其它科学管理方法
科学管理方法在内部审计中的运用：
• 《内部审计具体准则第2108号——审计抽样》
总体
抽样
ห้องสมุดไป่ตู้
样本
测 试
管 理
结论 分析
数据
KUHKUK
9
分析程序
《内部审计具体准则第2109号——分析程序》 1、定义 指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关 系或计算相关比率，以确定合理性并发现潜在 差异和漏洞的一种审计方法。
KUHKUK
10
分析程序
KUHKUK
17
数据式审计流程
关键步骤： 1）审前调查 2）审计数据采集 3）审计数据预处理 4）审计数据分析 5）审计取证
被审 计对象 信 息系统
审计数 据采集
被审计数据
符合审计分 析 要求的数据
审计数据预处 理
审计数据分析
审 计线索
审计 取证 审计 结论
KUHKUK
18
审计工具
• 审计软件
– 通用审计软件 – 行业／专用审计软件 – 其它审计工具软件
• IT • IS • ERP • • • • 云计算 大数据 互联网＋ ……
KUHKUK
6
审计技术的应对与发展
1. 分析性程序 2. IT审计技术 3. 大数据及其它技术……
KUHKUK
7
内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
8
审计抽样
1、学习曲线 2、计划评审法（PERT） 3、线性规划 4、决策树 5、敏感度分析 6、蒙特卡罗模拟
KUHKUK
24
其它科学管理方法
7、价值链分析 8、SWOT分析 9、竞争战略分析 10、平衡计分卡（BSC） 11、关键绩效指标（KPI） 12、排队论 ……
KUHKUK
25
Q&A
KUHKUK
26
（1）比较分析 （2）比率分析 （3）结构分析 （4）趋势分析 （5）回归分析 （6）其它技术方法
KUHKUK
14
内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
15
IT审计技术思路
• 绕过信息系统
– 基于黑箱（Black box）原理，审计人员不审查系统内的程 序和文件，只审查I/O数据及其管理制度。
• 通过信息系统
– 基于白箱（White box）原理，审计人员除了审查I/O数据 之外，还要对系统内的程序和文件进行审查。
KUHKUK
16
IT审计技术方法
• 程序编码检查法 • 程序运行记录检查法 • 程序运行结果检查法
手工审计方法与计算机辅助审计方法相结合。
• 检测数据法 • 整体检测法 • 程序编码比较法 • 受控处理法 • 受控再处理法 • 平行模拟法 • 嵌入审计程序法 • 程序追踪法
证实客观实物的方法
盘存法 调节法
审阅法 核对法
详查法
顺查法
查询法
比较法
观察法 抽样法
逆查法 鉴定法
4
分析法
KUHKUK
常用的审计技术 基本审计技术方法 辅助审计技术方法 分析法 复核法 推理法 查询 法 询问法 调节法
5
审阅法
核对法
盘存法 函证法 观察法
KUHKUK
积极函证 消极函证
鉴定法
信息时代的冲击与挑战
内部信息和外部信息
KUHKUK
12
分析程序
2、分析程序的内容：
（1）多期比较 （2）实际与计划、预算比较 （3）与审计人员的预期进行比较 （4）与相关信息比较 （5）与行业数据比较 （6）财务信息与非财务信息相比较 （7）重要信息内部组成因素的比较
KUHKUK
13
分析程序
3、分析程序的具体分析方法
• 数据库管理系统 • 结构化查询语句（SQL） • 操作系统和应用程序
KUHKUK
19
内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
20
大数据的启示： 决策分析观念的转变
• 传统 – 抽样数据、局部数据和片面数据 – 经验、假设和价值观 • 未来 – 要全体不要抽样 – 要效率不要绝对精确 – 要相关不要因果 • 分析过去，提醒现在，展望未来
张文秀 2016
KUHKUK 1
内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
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内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
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内部审计常用技术方法
审查书面资料的方法
前提：（1）信息的相关性； （2）关系的稳定性； （3）数据的可靠性。 目标：（1）确认业务活动信息的合理性； （2）发现差异； （3）分析潜在的差异和漏洞； （4）发现不合法和不合规行为的线索。 局限：仅对总体的合理性判断，无法给出准确值
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分析程序
所使用的信息： （1）财务信息和非财务信息； （2）实物信息和货币信息； （3）电子数据信息和非电子数据信息； （4）绝对数信息和相对数信息。
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大数据审计
• 审计系统优化
– – – – 审计数据存储平台 审计数据分析平台 数据共享 系统互联
KUHKUK
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大数据审计
• 审计技术方法
– 审计业务与信息技术充分融合 – 新兴审计技术方法的产生和应用 – 持续审计
KUHKUK
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其它科学管理方法
科学管理方法在内部审计中的运用：
• 《内部审计具体准则第2108号——审计抽样》
总体
抽样
ห้องสมุดไป่ตู้
样本
测 试
管 理
结论 分析
数据
KUHKUK
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分析程序
《内部审计具体准则第2109号——分析程序》 1、定义 指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关 系或计算相关比率，以确定合理性并发现潜在 差异和漏洞的一种审计方法。
KUHKUK
10
分析程序
KUHKUK
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数据式审计流程
关键步骤： 1）审前调查 2）审计数据采集 3）审计数据预处理 4）审计数据分析 5）审计取证
被审 计对象 信 息系统
审计数 据采集
被审计数据
符合审计分 析 要求的数据
审计数据预处 理
审计数据分析
审 计线索
审计 取证 审计 结论
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审计工具
• 审计软件
– 通用审计软件 – 行业／专用审计软件 – 其它审计工具软件
• IT • IS • ERP • • • • 云计算 大数据 互联网＋ ……
KUHKUK
6
审计技术的应对与发展
1. 分析性程序 2. IT审计技术 3. 大数据及其它技术……
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7
内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
8
审计抽样
1、学习曲线 2、计划评审法（PERT） 3、线性规划 4、决策树 5、敏感度分析 6、蒙特卡罗模拟
KUHKUK
24
其它科学管理方法
7、价值链分析 8、SWOT分析 9、竞争战略分析 10、平衡计分卡（BSC） 11、关键绩效指标（KPI） 12、排队论 ……
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Q&A
KUHKUK
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（1）比较分析 （2）比率分析 （3）结构分析 （4）趋势分析 （5）回归分析 （6）其它技术方法
KUHKUK
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内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
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IT审计技术思路
• 绕过信息系统
– 基于黑箱（Black box）原理，审计人员不审查系统内的程 序和文件，只审查I/O数据及其管理制度。
• 通过信息系统
– 基于白箱（White box）原理，审计人员除了审查I/O数据 之外，还要对系统内的程序和文件进行审查。
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IT审计技术方法
• 程序编码检查法 • 程序运行记录检查法 • 程序运行结果检查法
手工审计方法与计算机辅助审计方法相结合。
• 检测数据法 • 整体检测法 • 程序编码比较法 • 受控处理法 • 受控再处理法 • 平行模拟法 • 嵌入审计程序法 • 程序追踪法
证实客观实物的方法
盘存法 调节法
审阅法 核对法
详查法
顺查法
查询法
比较法
观察法 抽样法
逆查法 鉴定法
4
分析法
KUHKUK
常用的审计技术 基本审计技术方法 辅助审计技术方法 分析法 复核法 推理法 查询 法 询问法 调节法
5
审阅法
核对法
盘存法 函证法 观察法
KUHKUK
积极函证 消极函证
鉴定法
信息时代的冲击与挑战
内部信息和外部信息
KUHKUK
12
分析程序
2、分析程序的内容：
（1）多期比较 （2）实际与计划、预算比较 （3）与审计人员的预期进行比较 （4）与相关信息比较 （5）与行业数据比较 （6）财务信息与非财务信息相比较 （7）重要信息内部组成因素的比较
KUHKUK
13
分析程序
3、分析程序的具体分析方法
• 数据库管理系统 • 结构化查询语句（SQL） • 操作系统和应用程序
KUHKUK
19
内容框架
一、现代审计技术的发展趋势 二、分析程序 三、IT审计技术 四、大数据及其它技术
KUHKUK
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大数据的启示： 决策分析观念的转变
• 传统 – 抽样数据、局部数据和片面数据 – 经验、假设和价值观 • 未来 – 要全体不要抽样 – 要效率不要绝对精确 – 要相关不要因果 • 分析过去，提醒现在，展望未来