财产行为税.详解

2011-5-8
第一节
房产税
2.从租计征的税额计算 从租计征是按房产的租金收入计征，
其计算公式为：
应纳税额=租金收入×12%（或4%）
2011-5-8
第一节
（三）税收优惠
房产税
1. 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位免征房产税。 3. 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 4.个人所有非营业用的房产免征房产税。 个人所有的非营业用房免征房产税； 5. 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含 国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征 房产税。 6.经财政部批准免税的其他房产。
2011-5-8
第四节
印花税
2011-5-8
第二节
车船税
（二）征税范围 车船税的征收范围，是指依法应当在我 国车船管理部门登记的车船（除规定减免 的车船外），包括依法应当在车船登记管 理部门登记的机动车辆、船舶和依法不需 要在车船登记管理部门登记的在单位内部 场所行驶或者作业的机动车辆、船舶。 临时入境的外国车船和香港特别行政区、 澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征 收车船税。
房产税
二、房产税的基本制度 （一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的 产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房 屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。 （二）征税对象及征税范围 房产税的征税对象是房产。 征税范围是城市、 县城、建制镇和工矿区，不包括农村。
2011-5-8
第一节
2011-5-8
第二节
车船税
4.《中华人民共和国车船税法》（以下简称 《车船税法》）和《中华人民共和国车船税法实 施条例》（以下简称《车船税法实施条例》）所 涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨 位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发 的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。依法 不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理 登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船， 以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参 数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者 进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准 核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
2011-5-8
第三节
契税
1.国有土地使用权出让。 2.国有土地使用权转让。不包括农村集体土地承 包经营权的转移。 3.房屋买卖。 4.房屋赠予。 5.房屋交换。 6.承受国有土地使用权支付的土地出让金。 （三）税率 契税实行3%～5%的幅度税率。
2011-5-8
第三节
契税
三、契税的计算 （一）计税依据 契税的计税依据是不动产的价格。依不动产的转移方 式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况： 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖， 以成交价格为计税依据。 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使 用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、 房屋的价格差额为计税依据。 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时， 由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权 出让费用或者土地收益。
2011-5-8
第三节 契
2011-5-8
税
第三节
一、契税的概念
契税
契税是以在中华人民共和国境内转移土 地、房屋权属为征税对象，向产权承受人 征收的一种财产税。契税具有“属于财产
转移税、契税由财产承受人纳税”的特点。
2011-5-8
第三节
契税
二、契税的基本制度 （一）纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋 权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业、 事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个 人包括中国公民和外籍人员。 （二）征税对象 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权 属的各种行为。契税征税对象具体包括以下六种 具体情况：
2011-5-8
第四节
印花税
2.税率 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。 （1）比例税率 ①借款合同：0.05‰。 ②购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：0.3‰。 ③加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿：0.5‰。 ④财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让 书据：1‰。 （2）定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按 件贴花5元。
2011-5-8
第二节
车船税
（三）税目与税率 税目包括乘用车、商用车（包括客车和 货车，客车包括电车、货车包括半挂牵引 车、三轮汽车和低速载货汽车等）、挂车、 其他车辆（包括专业作业车、轮式专业机 械车，不包括拖拉机）、摩托车和船舶 （包括机动船舶和游艇）。车船税实行分 类定额税率 。
2011-5-8
第二节
车船税
三、车船税的计算 （一）计税依据的确定 1.乘用车、商用客车、摩托车以“辆”为计税 依据；商用货车、挂车、其他车辆以“整备质量 每吨” 为计税依据；机动船舶以“净吨位”为计 税依据；游艇以“艇身长度每米” 为计税依据。 2.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险 时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的 本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。 3.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位 0.67吨计算征收车船税。
本章主要知识点重点难点
主要知识点：
财产和行为课税的概念、特点及与各税种的纳税人、 征税范围、税目和税率及相关征管规定。
重点：
房产税、车船税、契税、印花税的纳税义务人、税目 税率、计税依据和应纳税额的计算。的纳税义务人、税 目税率、计税依据和应纳税额的计算。
难点：
房产税、印花税应纳税额的计算以及契税的减免认定。
2011-5-8
第四节 印 花 税
2011-5-8
第四节
印花税
一、印花税的概念 印花税是以经济活动和经济交往中，书 立、领受应税凭证的行为为征税对象征收 的一种税。印花税因其采用在应税凭证上 粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。印 花税具有“征税范围广、轻税重罚、自行 贴花纳税、多缴不退不抵”的特点。
2011-5-8
第四节
印花税
三、印花税的计算 （一）计税依据的确定 1. 计税依据一般规定 印花税的计税依据为各种应税凭证上所 记载的计税金额和应税凭证的件数。 2.计税依据特殊规定
2011-5-8
第四节
印花税
（二）应纳税额的计算 纳税人的应纳税额，根据应税凭证的性 质，分别按比例税率或者定额税率计算，其 计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证 件数）×适用税率（比例或者定额税率）
2011-5-8
第二节
（四）税收优惠
车船税
1.按照《车船税法》及其实施条例的规定，
下列车船免征车船税
2.按照《车船税法》及其实施条例的规定，
下列车船可减免车船税
2011-5-8
第二节
车船税
四、车船税的征收管理 （一）纳税期限 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理 权的当月，具体应当以购买车船的发票或者其他证明文 件所载日期的当月为准。车船税按年申报，分月计算， 一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。 （二）纳税地点 车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点由省、自 治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、 自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 （三）纳税申报 （四）其他管理规定
第七章 财 产 、行为税法
2011-5-8
本章目录
第一节
第二节
房产税
车船税
第三节
第四节 第五节
2011-5-8
契税
印花税 车辆购置税
学习目标
财产课税是国家对法人和自然人所拥有的 财产为征税对象征收的一类税的总称。本章的 主要税种包括房产税、车船税和契税。通过本
章的学习，应了解财产税类各税种的概念、特
2011-5-8
第三节
契税
5.房屋附属设施征收契税依据的规定。 6.对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承 人除外），应对受赠人全额征收契税。 7.出让国有土地使用权，契税计税价格为承 受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 （二）应纳税额的计算方法 契税应纳税额=计税依据×税率 （三）税收优惠 1.契税优惠的一般规定 2.契税优惠的特殊规定
2011-5-8
第一节
房产税
四、房产税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法， 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确 定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳；房产不在同一地方 的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在 地的税务机关纳税。
2011-5-8
第二节 车 船 税
2011-5-8
第二节
车船税
一、车船税的概念 车船税是以车船为征税对象，向拥有 车船的单位和个人征收的一种税。 二、车船税的基本制度 （一）纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶 （以下简称车船）的所有人或者管理人为 车船税的纳税人。外商投资企业和外国企 业以及外籍人员适用车船税的规定。
2011-5-8
第一节 房 产 税
2011-5-8
第一节
房产税
一、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋 的计税余值或租金收入，向产权所有人征 收的一种财产税。房产税具有“属于个别 财产税、征税范围限于城镇的经营性房屋、 区别房屋的经营使用方式规定征税办法” 的特点。
2011-5-8
第一节
房产税
（三）税率 我国现行房产税采用的是比例税率。 一种是按房产原值一次减除10%～30% 后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是 按房产出租的租金收入计征的，税率为 12%。从2001年1月1日起，对个人按市场 价格出租的居民住房，用于居住的，可暂 减按4%的税率征收房产税。
2011-5-8
第一节
2011-5-8
第二节
车船税
（二）应纳税额的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发 生的当月起按月计算。计算公式为： 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 （三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 1.特殊情况下车船税应纳税款的计算 2.欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 3.滞纳金计算
房产税
三、房产税的计算 （一）计税依据的确定 房产税的计税依据是房产的计税价值或 房产的租金收入。按照房产计税价值征税 的，称为从价计征；按照房产租金收入计 征的，称为从租计征。 1.从价计征 2.从租计征
2011-5-8
第一节
房产税
（二）应纳税额的计算 房产税的计税依据有两种，与之相适应的应 纳税额计算也分为两种：一是从价计征的计算； 二是从租计征的计算。 1.从价计征的税额计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的 余值计征，其计算公式为： 全年应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比 例）× 1.2%
2011-5-8
（一）纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、 使用、领受印花税法所列举的凭证，并应 依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、 外资企业，各类行政（机关、部队）和事 业单位，中、外籍个人。
2011-5-8
第四节
印花税
（二）税目与税率 1.税目 印花税的税目，指印花税法明确规定的 应当纳税的项目，它具体划定了印花税的 征税范围。一般地说，列入税目的就要征 税，未列入税目的就不征税。印花税共有 13个税目，分别适用比例税率和定额税率。
2011-5-8
第三节
契税
四、契税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者 取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天， 为纳税义务发生时间。 （二）纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。 （三）纳税地点 在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。 （四）退税管理 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属 变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更 登记后退房的，不予退还已纳契税。
点；熟悉财产税类各税种的征税对象、纳税人、
税率；掌握财产税类各税种应纳税额的计算及
其征收管理规定。wenku.baidu.com
2011-5-8
• 行为课税是指以纳税人的某种行为为课税 对象而征收的一种税。行为课税的最大特 点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。 本章的主要税种包括印花税和车辆购置税。 通过本章的学习，应了解行为税类税种的 概念、特点；熟悉行为税类税种的征税对 象、纳税人、税率；掌握行为税类税种应 纳税额的计算及其征收管理规定。