税法教学课件.

（六）纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳 税款的环节。 1、流转税：在生产和流通环节纳税 2、所得税：在分配环节纳税 （七）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款 的期限。 （八）纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 （九）减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减 少征税或者免予征税的特殊规定。 注意：起征点与免征额的区别。
（五）税率：是对征税对象的征收比例或征收额 度。是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有： 1、比例税率 （1）单一税率 如：增值税、企业所得税 （2）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税 （3）幅度比例税率 如：契税 2、定额税率 如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 3、超额累进税率 如：个人所得税； 4、超率累进税率 如：土地增值税
97.2 95.7 95.2 95.1 92.1
1999年
2000年 2001年 2002年 2003年 2004年
10314.97
12665.80 15165.47 16996.56 20466.14 25723.48
11444.08
13395.23 16386.04 18903.64 21715.25 26396.47
90.1
94.6 92.6 89.9 94.2 97.5
2005年
30865.83
31627.98
97.6
第一节税法的概念和构成要素
一、税法的概念和特征
税法是国家凭借政治权利，利用税收工具的强制 性、无偿性和固定性的特征参与社会产品和国民收入 分配的法律规范的总称 结构的规范性 实体性规范和程序性规范的统一性 税法规范的技术性 税法的经济性
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分 为： 1、税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税 法体系中起着母法作用。 （我国目前没有制定） 2、税收普通法：是根据税收基本法的原则，对基 本法规定的事项分别立法进行实施的法律。 如：个人所得税法、税收征收管理法等
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为： 1、税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税 种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点 等。 如:《企业所得税法》、《个人所得税法》 2、税收程序法：是指税务管理方面的法律。 如：《税收征收管理法》、《海关法》 （三）按照计税标准的不同分 1、从价税:是指以征税对象的价格为计税标准征收的 税。 2、从量税：是指以征税对象特定的计量单位为计税 标准征收的税。
二、税法的构成要素
税法的构成要素一般包括： （一）总则： 1、立法依据 2、立法目的 3、通用原则等 （二）纳税义务人：即纳税主体，包括 1、法人 2、自然人 3、其他组织 注意：代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别 （三）征税对象： 即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 （四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。 它是征税对象的具体化。
消费税 1.生产的应税应税消 费品 2.委托加工的应税消 费品 3.进口的应税消费品
营业税 1.除增值税劳务以外 的劳务(营业额)； 2. 转让无形资产；3.销 售不动产
纳税 义务 人
税目 和税 率
销售货物或者提供加 工、修理修配劳务， 以及进口货物的单位 和个人
1.基本：17% 2.低：13%（粮油、水 气、书报、农用品、 其他） 3.零：出口货物 4.征收率：3%（小规 模纳税人）
税
法
第一章 税法概述
项目 1994年 1995年 1996年 1997年 1998年
税收收入（亿元） 5070.79 5973.75 7050.61 8225.51 9092.99
财政收入（亿元） 5218.10 6242.20 7407.99 8651.14 9875.95
税收收入占财政收入比 重（％）
（四）按照税法征税收对象的不同，可分为： 1、对流转额课税的税法 主要包括①增值税、②消费税、③营业税。 这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密 切联系。对什么商品征税，税率多高,对商品经济活 动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。
增值税 征税 对象 （范 围） 1. 销售货物（有形动 产） 2. 加工、修理修配劳 务 3. 进口货物
起征点： 是指对课税对象开始征税的数额界限。课税对象 数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的， 就其全部数额征税。 免征额： 是指对课税对象总额中免予征税的数额，他是按 一定标准从课税对象总额中扣除一部分数额，免征额 部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 （十）罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处 罚措施。 （十一）附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。 1、该法的解释权 2、该法的生效时间等
税率为10%
应税所得额 应税所得额 100元 200元 起征点200元 —— 应纳税额 =200×10% =20元 应纳税额
=（200-200）×10% =0
应税所得额 300元 应纳税额 =300×10% =30元 应纳税额
=（300-200）×10% =10元
免征额200元
——
三、税法的分类
2、对所得额课税的税法。 主要包括④企业所得税、⑤个人所得税法。 其特点是可以直接调节纳税人收入,发挥其公平 税负、调整分配关系的作用。
企业所得税
Leabharlann Baidu
个人所得税
征税 对我国境内的企业和其他取 个人的所得额 对象 得收入的组织的生产经营所 (范围) 得和其他所得
纳税 1.居民企业：依法在中国境 义务 内成立，或者依照外国法律 人 成立但实际管理机构在中国 境内 2.非居民企业：依照外国法 律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设 立机构、场所，或未设立机 构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业 1.居民纳税义务人：境内 有住所或境内无住所而在 中国境内居住满1年的个 人 （境内外） 2．非居民纳税义务人： 境内无住所且居住未满1 年的个人 （境内）
生产、委托加工和进 口应税消费品的单位 和个人
1.从价定率：烟、酒 及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰、 鞭炮和焰火、汽车轮 胎、摩托车、小汽车； 2.从量定额：黄酒、 啤酒、汽油、柴油；3. 混合征税：烟、酒
提供应税劳务、转让 无形资产和销售不动 产的单位和个人
交通运输业、建筑业、 邮电通讯业、文化体 育业：3％ 金融保险业、服务业 、转让无形资产、销 售不动产：5％ 娱乐业：5％－20％