银行会计习题答案

《银行会计》
习题答案
第一章总论
复习思考题答案
1.银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行全面、系统、连续的核算和监督，并进行分析预测，为银行的经营管理者及其他会计信息使用者提供决策所需的财务和相关经济信息的信息系统。

2.反映情况的综合性和全面性；业务处理和会计核算的统一性；监督围的广泛性；会计数据资料提供的准确性、及时性；会计核算方法的特殊性。

3.根据我国《企业会计准则——基本准则》的规定，可以概括为以下5项容：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制。

4.会计信息的质量要财务会计报告所提供的信息应达到的基本标准和要求。

《企业会计准则——基本准则》对银行会计信息质量有以下8个方面的要求：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

5.建立和健全会计的规章制度，设置负责会计工作的职能机构，配备必要的会计人员。

6.1994年，我国组建了三家政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行。

第二章银行会计的基本核算方法
业务题答案
练习一：
1. 借：库存现金100 000
贷：单位活期存款——百联公司100 000
2. 借：短期贷款——甲公司200 000
贷：单位活期存款——甲公司200 000
3. 借：单位活期存款——乙公司 1 000
贷：库存现金 1 000
4. 借：活期储蓄存款——三户 2 000
贷：库存现金 2 000
5. 借：单位活期存款——乙公司50 000
贷：单位活期存款——甲公司50 000
复习思考题答案
1.银行会计科目的分类主要有两种：
Ａ．按照会计科目所反映的经济容进行分类；
（1）资产类科目
（2）负债类科目
（3）资产负债共同类科目
（4）所有者权益类科目
（5）损益类科目
Ｂ．按照会计科目与资产负债表的关系进行分类
（１）表科目
（２）表外科目
2. （１）商业银行在记账时，复式记账法和单式记账法都采用；
（２）对于表科目，采用复式记账法；
（３）对于表外科目，采用单式记账法。

3. （１）会计凭证，是指记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。

（２）会计凭证审查要点包括：是否属于本行受理的凭证，账号、户名是否相符；日期是否过期，有无涂改的现象；大、小写金额是否相符，有无涂改；凭证种类、联数的使用是否正确，附件是否齐全；款项来源和用途，是否填写清楚，是否符合有关规定的要求；印章、密押是否真实齐全；部科目的账户名称使用是否正确；计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。

（３）会计凭证传递是指从受到外来凭证或自制凭证开始到装订保管为止，是会计核算处理的全部过程。

传递凭证时应按照准确及时、手续严密、安全可靠、先外后、先急后缓的原则传递，并建立严格的凭证签收制度。

部凭证不得通过客户传递。

具体来说，应遵循以下规定：①现金收入必须“先收款，后记账”；②现金付出必须“先
记账，后收款”；③转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户，后记收款单位账户；④代收他行票据，坚持收妥入账原则，银行不为单位垫款；⑤对联行或柜组间凭证传递，应通过邮电部门或银行部自行传递，不能交客户代为传递。

⑥凭证在部柜、组间传递，应按核算处理过程顺序传递，不得逆向传递；所有凭证经有关柜组处理后，不再回归。

除发生差错和特殊情况，须经主管批准，凭证方得让原有关柜组检查核对。

⑦各柜、组间凭证传递，必须建立必要的如签收等传递手续进行控制。

⑧专柜递交联行组和票据交换组的凭证，必须确已记账，并加盖有关人员名章，方可据以填制报单和提出交换。

⑨银行退给企业的回单和收支款通知，应由柜面人员交给单位财务人员或投入专用的回单箱。

对托收承付通知通过挂号邮寄或当面交给单位财务人员，并办理签收手续。

4.
5. 账簿记录发生错误时，应根据错误的性质和具体情况，按照下列更正错误方法进行更正：
（１）当日发生的错账，采取划线更正法。

账簿上日期和金额写错，用红线把全行数字划消，将正确数字写在划线数字上边，并由记账员在红线左边盖章证明；文字写错，用一道红线划消，将正确文字写在划消文字上边。

传票填错科目或账户，应先改正传票，并按上述划红线办法更正账簿。

（２）隔日或以后（但在本年度）发现的错账，采用红蓝字冲正法。

对于记账串户，应填制同方向红蓝字冲正传票办理冲正，分别在红、蓝字传票摘要上注明“冲销×月×日错账”和“补记冲正×月×日账”字样，并据以计入有关账户。

如果是传票金额、科目或账户错填，账簿随之记错，应填制借、贷方红字传票将错账全数冲销，再按正确金额、科目、账户重新填制借、贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏注明情况，同时在原错误传票上批注“已于×年×月×日冲正”字样。

（３）本年度发现上年度错账，应采用蓝字反方向冲正法，因上年报表已上报，所以不能用红蓝字冲账法，不更改决算报表。

（４）冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章，并加登记以备考核；因冲正错账冲正影响利润计算时，则将应加、应减积数填记在余额表上。

第三章存款与储蓄
业务题答案：
1. （1）定期存款提前支取，剩余金额小于起存金额1万元，所以银行销户并按支取日活期存款利率给付利息。

利息=50 000×124×0.72%/360=124（元）
（2）会计分录为
借：单位定期存款——甲公司50 000
利息支出124
贷：单位活期存款50 124
2. （1）利息=5 330 655×0.72%/360=106.61（元）
借：利息支出106.61
贷：单位活期存款106.61
复习思考题答案：
1.答案见本章第一节。

2.对于单位活期存款，以不同资金用途和账户类别划分，主要分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账
户，包括企业存款户、预算存款户、预算外存款户、中央经费限额支出户和其他存款户。

该账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用，与基本账户资金分别管理而开立的银行结算账户。

一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的因银行借款转存或其他结算需要、在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限使用而开立的银行结算账户。

3.储蓄存款基本上分为活期和定期两类。

（１）活期储蓄存款
活期储蓄存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的服务，包含定活两便和通知存款。

它有活期存折、银行卡、一本通、定活两便几种形式。

（２）定期储蓄存款采取约定存期，到期支取本息以及其他几种约期存取的形式，包括以下几种：①整存整取定期存款，是在存款时约定存期，一次存入本金，全部或部分支取本金和利息的服务。

②零存整取存款，人民币零存整取存款是指客户按月定额存入，到期一次支取本息的服务。

③整存零取，指在存款时约定存期及支取方式，一次存入本金，分次支取本金和利息的服务。

④存本取息，指存款本金一次存入，约定存期及取息期，存款到期一次性支取本金，分期支取利息的业务。

⑤教育储蓄，是指为接受非义务教育积蓄资金，实行优惠利率，分次存入，到期一次支取本息的服务。

第四章贷款业务
业务题答案:
1．借：短期贷款——精益防盗门厂50 000
贷：单位活期存款——精益防盗门厂50 000
2．借：单位活期存款——工贸公司500 000
逾期贷款——工贸公司100 000
贷：短期贷款——工贸公司600 000
3．贴现利息：200 000×39天×4.2‰÷30=1 092（元）
实付贴现额：200 000-1 092=198 908（元）
借：贴现资产——银行承兑汇票200 000
贷：单位活期存款——乙企业198 908
利息收入——贴现利息收入 1 092
4．发放：
借：短期贷款——N公司200 000
贷：单位活期存款——N公司200 000
收回：利息=200 000×6×5.472％÷12=5 472（元）
借：单位活期存款——N公司205 472
贷：短期贷款——N公司200 000
利息收入 5 472
5．2011年3月31日：14×2％+3×25％+2×50％+1×100％=3.03（亿元）
借：资产减值损失——提取专项准备金 3.03亿
贷：贷款损失准备——专项准备 3.03亿
2011年6月30日：20×2％+6×25％+3×50％+1×100％-3.03=1.37（亿元）
借：资产减值损失——提取专项准备金 1.37亿
贷：贷款损失准备——专项准备 1.37亿
6．600×1％=6（万元）
借：一般风险准备20 000
贷：利润分配——提取一般风险准备20 000
复习思考题答案
1.按照贷款对象可划分为单位贷款和个人贷款；按照贷款期限进行划分可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现；贷款按照发放人所承担的责任划分为自营贷款、委托贷款；按照贷款的质量和风险程度，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款五类。

2.贷款的展期是指贷款到期前经申请商业银行同意延长期限。

对展期的贷款,全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。

展期申请经信贷部门审批同意后送会计部门。

会计部门抽出保管的原借款凭证第五联，批注新的到期日及利率,同时将一联贷款展期申请书附在其后,按展期后的还款日期排列保管,无需办理转账手续。

到期后收回的处理同正常到期收回的处理相同。

3.可以进行贴现的票据有商业汇票。

实付贴现金额=汇票金额-贴现利息；贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率/30）；贴现天数从贴现日到票据到期日前一日为止。

4.担保贷款按照贷款的不同形式可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。

5.贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。

（1）一般准备金的提取
商业银行根据应提取贷款损失准备金的贷款期末余额和规定的比例,计算一般准备金的期末余额,与现有的一般准备金的余额进行比较（或者按照现金流量贴现法提取贷款损失准备）, 如果现有余额不足时，应按照差额补提一般准备金，会计分录为：
借：利润分配——提取一般准备金
贷：一般风险准备
如果原有余额高于本期末应有余额，则应按照差额冲减，会计分录与补提时相反。

（2）专项准备金的提取
商业银行在会计期期末，按照贷款五级分类的结果和本行制定的提取比例，计算本期专项准备金的应有余额，与期末已有余额比较，如果现有余额不足时，应按照差额补提专项准备金，会计分录为：
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备——专项准备金
如果原有余额高于本期末应有余额，则应按照差额冲减，会计分录与补提时相反。

（3）特种准备金的提取
特种准备金的提取方法和会计处理与专项准备金的提取方法和会计处理相同。

第五章支付结算业务的核算
业务题答案：
1.借：单位活期存款——华鹏电子公司17 509.60
贷：同城票据清算17 509.60
2.a.借：同城票据清算157 000
贷：其他应付款——托收票据户157 000
b.借：其他应付款——托收票据户157 000
贷：单位活期存款——ABB变压器厂157 000
3.借：单位活期存款——佳佳百货公司 3 000
贷：库存现金 3 000 4.借：其他应付款——托收票据户11 000
贷：同城票据清算11 000 5.a.借：其他应收款——托收票据退票户10 000
贷：同城票据清算10 000
b.借：同城票据清算10 000
贷：其他应收款——托收票据退票户10 000 6.借：本票25 000
贷：单位活期存款——远足鞋业公司25 000 7.借：本票30 000
贷：同城票据清算30 000 8.借：汇出汇款28 000
贷：辖往来（或相关科目）26 000 单位活期存款——中国伞厂 2 000 9.借：辖往来（或相关科目）9 000
贷：单位活期存款——美饰公司9 000
10.a.借：辖往来（或相关科目）30 000
贷：应解汇款——冰水30 000
b.借：应解汇款——冰水30 000
贷：汇出汇款30 000 11.借：汇出汇款50 000
贷：辖往来（或相关科目）50 000 12.借：汇出汇款50 000
贷：辖往来（或相关科目）40 000
单位活期存款——申请人户10 000 13.借：汇出汇款50 000
贷：辖往来（或相关科目）40 000
其他应付款——申请人户10 000 14.借：单位活期存款——新华书店15 325.60
贷: 辖往来（或相关科目）15 325.60
15.借：辖往来（或相关科目）80 000
贷：单位活期存款——佳佳百货公司80 000
16.借: 应解汇款——坚10 000
贷：辖往来（或相关科目）10 000
17.借：单位活期存款——中国伞厂26 670
贷：辖往来（或相关科目）26 670
18.借：单位活期存款——电器厂55 000
贷：辖往来（或相关科目）55 000
19.借：辖往来（或相关科目）57 280
贷：单位活期存款——展华灯具公司57 280
20.借：单位活期存款——远足鞋业公司37 000
贷：辖往来（或相关科目）37 000
21.6月19日：
借：单位活期存款——美饰公司200 000
贷：辖往来（或相关科目）200 000
6月24日：赔偿金=60 000×0.05%×5=150（元）
借：单位活期存款——美饰公司60 150
贷：辖往来（或相关科目）60 150
6月30日: 赔偿金=40 000×0.05%×11=220元
借：单位活期存款——美饰公司40 220
贷：辖往来（或相关科目）40 220
22.利息=35 000×112×4.2%÷360=457.33（元）
实付贴现额=35 000-457.33=34 542.67（元）
借:贴现资产35 000
贷: 单位活期存款——电器厂34 542.67
利息收入——贴现利息收入457.33
复习思考题答案
1.单位和个人办理支付结算以及银行会计部门在组织支付结算业务核算时，必须认真贯彻执行以下支付结算原则，以保证资金清算的顺利进行。

(1)恪守信用，履约付款
银行支付结算是建立在信用之上的货币收付活动。

因此，参与结算的各方必须遵守信用，按照经济合同或事先的承诺履行各自的义务。

银行在办理支付结算业务时，必须严格遵守支付结算制度，恪守信用，依照客户的委托履约付款。

收付款单位在经济往来中也应严格按合同发货、付款，任何一方违反合同规定，都要承担经济和法律责任。

(2)谁的钱进谁的账，由谁支配
这是维护存款人权益的原则在支付结算过程中的体现。

银行作为办理支付结算的中介，接受客户的委托，把资金划入有关存款账户，银行要把尊重维护客户的利益放在重要位置上，属于谁的钱，应进谁的账户。

此外，银行还应按规定充分保障存款人的合法自主支配权，为存户，并有权拒绝任何单位或个人查询、冻结、扣划款项（但法律、行政法规另有规定的除外）。

(3)银行不垫款
银行在支付结算活动中处于中介人地位，只负责将结算款项从付款人账户划转到收款人账户，银行不承担垫款的责任。

为此，在支付结算过程中，银行必须先借记付款人账户，后贷记收款人账户。

付款人只能在其存款余额之支用款项；收款人也只能在款项收妥进账后才能抵用，银行会计部门必须严格遵守这一规定。

2.我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度。

支付结算的种类有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。

其中，支票、银行本票、商业汇票、信用卡、委托收款适用于同城。

银行汇票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款适用于异地。

3．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

分为现金支票、转账支票两大类情况。

现金支票的核算即签发现金支票取现的处理；转账支票的处理可分为持票人、出票人在同一银行机构开户的处理和持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理两大类情况。

其中第一种情况可从银行受理持票人送交支票的处理和银行受理出票人送交支票的处理两方面阐述。

第二种情况可从持票人开户行受理持票人送交支票的处理和出票人开户行受理出票人送交支票的处理两方面论述持票人开户行和出票人开户行的账务处理。

其中持票人开户行受理持票人送交支票的处理还会涉及支票发生退票的情况。

4．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行本票的处理手续主要从银行本票出票的处理手续、银行本票付款的处理手续、银
行本票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及现金字样银行本票的处理和转账银行本票的处理两种情况。

5．银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的处理手续主要从银行汇票出票的处理手续、银行汇票付款的处理手续、银行汇票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及现金字样银行汇票的处理和转账银行汇票的处理、汇票全额支付和有多余款项等情况。

6．商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

其中商业承兑汇票的处理从持票人开户行受理汇票的处理、付款人开户行收到汇票的处理、持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理三方面阐述。

而银行承兑汇票从承兑银行办理汇票承兑的处理、持票人开户行受理汇票的处理、承兑银行对汇票到期收取票款的处理、承兑银行支付汇票款项的处理、持票人开户行收到汇票款项的处理等几方面论述。

7.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

汇兑按其凭证传递方式不同，分为信汇和电汇两种。

信汇的处理主要从汇出行的处理、汇入行的处理两方面阐述。

其中涉及现金汇款和转账两种，汇款的解付方式又可分为直接入账和应解汇款两类。

电汇的处理除凭证不同于信汇、不再采用“其他应付款——待处理汇划款项户”进行核算外，其余手续均与信汇相同。

8.委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

委托收款的处理主要从收款人开户行受理委托收款的处理、付款人开户行付款的处理、收款人开户行收款的处理三方面进行论述，其中会涉及付款人无款支付的情况。

托收承付的处理主要从收款人开户行受理托收承付的处理、付款人开户银行的处理、收款人开户行收款结账的处理三方面阐述，其中会涉及提前承付、多承付、逾期支付、部分支付、部分拒付、全部拒付等几种非正常情况。

委托收款和托收承付两种结算方式的相同点主要从正常情况的核算程序、账务处理、款项划回方式相同这些方面阐述。

而不同点主要从两种结算方式的定义、适用围、非正常情况的类型、付款期、金额起点、使用的凭证、银行在两种结算方式中所担负的责任等方面论述。

第六章资金汇划清算的核算
业务题答案:
1.借：存放中央银行款项 1 200 000
贷：系统款项存放——x分行备付金存款户 1 200 000 2.借：系统上存款项——上存总行备付金户 1 200 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000 3.借：其他应收款——待处理汇划款项户7 000 000
贷：存放中央银行款项7 000 000 4.借：系统上存款项——上存总行备付金户560 000
贷：辖往来560 000 5.借：辖往来870 000
贷：系统上存款项——上存总行备付金户870 000 6.借：辖往来200 000
贷：单位活期存款——甲公司200 000 7.借：汇出汇款200 000
贷：辖往来200 000 8.借：单位活期存款——乙公司80 000
贷：辖往来80 000 9.借：辖往来80 000
贷：单位活期存款——丙公司80 000 10.借：系统款项存放——分行备付金存款户200 000
贷：系统款项存放——分行备付金存款户120 000
系统款项存放——分行备付金存款户80 000
11.分行：
借：系统上存款项——上存总行备付金户120 000
辖往来——C行80 000
贷：辖往来——A行200 000 分行：
借：辖往来200 000
贷：系统上存款项——上存总行备付金户200 000 分行：
借：系统上存款项——上存总行备付金户80 000
贷：辖往来80 000
复习思考题答案
1.资金汇划清算系统的业务围是：资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。

资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。

其中实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。

同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。

头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。

清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。

集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。

2.汇划款项与资金清算的核算容包括：联行备付金上存及调整的核算；汇划款项业务的核算；汇差资金清算的核算三部分。

在此基础上展开论述。

3.电子资金汇划清算业务的专用工具主要包括：联行行号、联行专用章、联行密押、资金汇划往来的基本凭证及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户。

在此基础上展开论述。

4.查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防案件事故的重要手段，各级行处必须予以高度重视，严格按照“有疑速查、查必彻底、有查速复、复必详尽”的原则办理。

第七章金融机构往来业务的核算
业务题答案:
1.6月10日调减
借：存放中央银行款项11 413 000
贷：缴存中央银行财政性存款11 413 000
6月20日调增（精确到千位）
借: 缴存中央银行财政性存款18 104 000
贷：存放中央银行款项18 104 000
2.工商银行：
9 201 760+6 476 110+54 416 790+7 436 160-63 748 540-11 674 650-26 436 260-1 678 440
=-26 007 070（应付差额）
借：同城票据清算26 007 070
贷：存放中央银行款项26 007 070 农业银行：
26 436 260+14 268 080+63 748 540+24 132 830-54 416 790-33 743 380-9 201 760
-8 246 840=22 976 940（应收差额）
借：存放中央银行款项22 976 940
贷：同城票据清算22 976 940 中国银行：
8 246 840+1 678 440+11 674 650+33 743 380-24 132 830-7 436 160-6 476 110-14 268 080
=3 030 130（应收差额）
借：存放中央银行款项 3 030 130
贷：同城票据清算 3 030 130 中国人民银行：
借：工行准备金存款26 007 070
贷：中行准备金存款 3 030 130
农行准备金存款22 976 940
3.（1）汇出行：
借：单位活期存款——外贸进出口公司50 000
贷：同城票据清算50 000
转汇行：
借：同城票据清算50 000
贷：辖往来50 000
汇入行：
借：辖往来50 000
贷：单位活期存款——常青茶叶供销公司50 000
（2）汇出行：
借：单位活期存款——电池厂 2 575
贷：辖往来 2 575
代转行：
借：辖往来 2 575
贷：同城票据清算 2 575 转汇行：
借：同城票据清算 2 575
贷：辖往来 2 575
汇入行：
借：辖往来 2 575
贷：应解汇款——力 2 575 4.拆借资金时：
拆出行徐汇支行：
借：拆放资金——虹口支行 2 000 000
贷：存放中央银行款项 2 000 000 中国人民银行：
借：建行准备金存款——徐汇支行 2 000 000
贷:工行准备金存款——虹口支行 2 000 000 拆入行虹口支行：
借：存放中央银行款项 2 000 000
贷：拆入资金——徐汇支行 2 000 000 归还资金时：
拆入行虹口支行：
借：拆入资金——徐汇支行 2 000 000
金融企业往来支出8 000
贷：存放中央银行款项 2 008 000 中国人民银行：
借：工行准备金存款——虹口支行 2 008 000
贷：建行准备金存款——徐汇支行 2 008 000。