商业银行会计概述

一、会计科目的设置
金融企业会计科目按资金性质可分为四类：资产类、 负债类、所有者权益类和损益类。就银行系统而言，各银 行都增设了资产负债共同类科目。
金融企业会计科目按与资产负债表的关系，可以分为 表内科目和表外科目。表内科目是指反映金融企业资金实 际增减变化而纳入资产负债表内的科目。表外科目是指反 映金融企业确已发生而尚未涉及资金的实际增减变化，或 不涉及资金增减变化而不列入资产负债表的科目，如“有 价单证”、“空白重要凭证”等。
会计凭证是记载经济业务，办理资金收付， 明确业务经济责任，并具有法律效力的书面证 明。 原始凭证和记账凭证
其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证 和自制原始凭证。
记账凭证可分为： 单式记账凭证和复式记账凭证 基本凭证和特定凭证
三、会计凭证
2.会计凭证的编制与审核
编制会计凭证：会计核算工作的起点和基础。 应做到要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹
二、会计人员的劳动组织——柜员制
柜员制即接柜员在受理业务的同时，兼办出 纳、记账、复核、处理票据等工作，一笔业务在 一个窗口一次即可办妥。
柜员制处理业务的效果是多、快、好、省。
第四节 商业银行会计的特点和作用
一、商业银行会计的特点 商业银行会计是执行其职能的基础工作，与其他企业 会计相比有以下突出特点： 1 ·直接完成性 2 ·广泛社会性 3 ·高度原则性 4 ·双设会计部门的特性（业务会计部门与财务会计 部门） 二、商业银行会计的作用 1 ·反映社会资金流向 2 ·控制社会资金运用 3 ·提高社会资金效益
四、账簿和账务组织
（一）账簿的种类
账簿是由具有一定格式的帐页组成的，以 审核无误Fra Baidu bibliotek会计凭证为依据，用以全面、连续、 系统地记载各种经济业务的簿册。
金融企业会计账簿按其用途可分为序时账 簿、分类账簿和备查账簿。
（二）账务组织
账务组织是指总的账务结构体系，它包括明细核算和 综合核算两个系统。明细核算对综合核算起到补充作用，综 合核算对明细核算起到统驭作用，二者构成了一套完整的、 科学的、严密的账务组织体系。
清楚、书写规范、手续完备，且不得任意涂改。对外签发的 凭证以及受理客户提交的凭证，其金额除填写阿拉伯数字的 小写金额外，应同时填写中文大写数字，以防涂改，且大小 写数字必须相符。 审核会计凭证：只有经过审核后合格的凭证，才能作为记账依据。
会计凭证的审核要点主要有：①是否为本金融企业受理的 凭证；②凭证内容、联数、附件是否齐全完整，是否超过有 效期限；③账号与户名是否相符；④大小写金额是否一致， 字迹有无涂改；⑤取款是否超过存款余额、拨款限额或贷款 额度；⑥印鉴是否真实齐全；⑦款项来源、用途是否符合政 策和有关资金管理规定；⑧计息、收费、赔偿金的计算是否 正确；⑨内部科目的账户名称使用是否正确等。
金融企业经济业务发生后，未引起表内科目增减 变化而只涉及表外科目增减变化的通常采用单式记账 法。
金融企业会计通常采用的复式记账法为借贷记账法。 即以“借”、“贷”为记账符号，建立在会计等式基 础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则， 反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。
三、会计凭证
1.会计凭证的种类
按反映经济业务内容的详略程度不同，金融企业会计 科目可分为 一级科目和二级科目。一级科目的名称代号 及核算内容，具有较强的统一性，科目的设置及修改应高 度集中。二级科目可以由各金融企业根据自身业务的实际 需要和权限增加设置。
二、记账方法
记账方法是指运用一定的记账原理和规则，将财 务活动记入账簿，并通过试算平衡来检查账簿记录是 否正确的一种技术方法。金融企业会计的记账方法包 括单式记账法和复式记账法。
第一章 商业银行会计概述
内容：
第一节 商业银行会计的对象 第二节 商业银行会计的特点和作用 第三节 会计机构的设置及劳动组合
教学要求：
理解商业银行建制及会计部门组织、会计人员的 劳动组织形式、商业银行会计的对象及其特点。
第一节 商业银行会计的对象
一、商业银行的范围
我国的金融体系: 以中央银行为核心。 银行金融机构包括：中央银行、政策性银行、商业
北京 总行
↓ 会计司
省（自治区、直辖市 ）
→ 分行
→
↓
会计处
管理行：会计工作本身是管理 业务行：会计工作本身是营业
市（县） 中心支行
↓ 会计科
县（市区）
→
支行
↓
会计股
从会计工作领导关系看是自上而下的领导关系
从会计部门的账项划报程序看是自下而上的纵向划报
第二节 会计人员及其劳动组织 一、会计人员的职责和权限
五、会计报表
根据《企业会计准则》以及《金融企业会计制 度》的规定，金融企业应当按照《企业财务会计报 告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财 务会计报告。
一般而言，金融企业的财务会计报告由会计报 表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求 编制和提供财务情况说明书的金融企业除外）。
金融企业向外提供的会计报表应包括：资产负 债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、 信托资产管理会计报表以及其他有关附表。
复习思考题
1 ·商业银行的组织形式及会计部门的设置是 怎样的？
2 ·何谓柜员制？其有何优点？ 3 ·商业银行资产、负债的表现形式各自有哪 些？有何特点？ 4 ·举例说明商业银行的资金是如何运动的？ 5 ·商业银行会计的对象是什么？ 6 ·商业银行会计有何特点？
第二章 金融企业会计核算的 基本方法
a)明细核算是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结 果的详细情况的核算系统。它的具体形式和所使用的账表包 括分户账、登记簿、余额表等。核算程序为：根据会计凭证 登记分户账或登记簿，再根据分户账或登记簿编制余额表， 最后同总账进行核对。
b)综合核算是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各 科目的资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。 综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日计表 等。其记账程序为：通过业务传票的审核编制科目日结单， 然后根据科目日结单登记各科目总账，最后编制日计表。
三、商业银行会计的对象 商业银行会计的对象是商业银行的资金及其运动 过程和结果，以及由此结果产生的分配关系。
第一节 商业银行建制 及会计部门设置
商业银行的建制是按行政区划或经济区划 设置的。根据银行的建制，每一级银行要设会 计部门，一般实行四级核算制。
银行建制及会计部门设置示意图
(以国有四大银行为例）
银行银行三大类。
▪ 二、商业银行会计的对象
▪ 1.基本对象——资金
▪ 2.具体对象
▪ （1）商业银货行币资资金产 的静态考察 资产 财产 固定资产
虚拟资产
资产
债权
各种贷款 各种应收款项 拆放款项
其他权利
▪ （二）负债
各种存款 各种借款 负债 发行债券 结算占款 各种应付（交）款
（三）所有者权益
二、商业银行资金的动态考察 货币→ 货币→ 货币 利润＝收入－支出