浙江财经大学审计学第2章 职业道德规范习题部分 答案

第三章注册会计师职业道德规范习题答案

一、单项选择题

1 B D B B A

6 A A B A B

1、答案:B

解析:选项A，会计师事务所不得为上市公司同时提供代理记账和审计服务；选项C，由于其在鉴证报告涉及的期间内曾经在鉴证业务所涉及的期间从事与鉴证对象相关的工作，所以只有K注册会计师不参与鉴证工作，才能将对独立性产生的威胁降至可接受水平；选项D，只有当贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁；如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议，所以B是正确的。

2、答案:D 解析:注册会计师不得对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。

3、答案:B

解析:A项，注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立，非鉴证业务对独立性没有要求；C项，审计过程中，注册会计师需要关注有关未来事项的情况，比如或有事项的情况，但不应对其可实现程度发表意见；D项，注册会计师执行鉴证业务不得采用或有收费方式收取服务费用，但非鉴证业务是可以的，比如为客户设计内部控制，如果设计的质量比较高，客户可以给予一定的奖励，并提高服务费用。

4、答案:B 解析:B项，提高鉴证小组成员独立性意识的措施，本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。

5、答案:A 解析:属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”，属于经济利益因素中的一种。

6、答案:A

解析:B、C、D均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。

7、答案:A 解析:保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

8、答案:B

解析:A主要会影响注册会计师专业胜任能力；B从经济利益方面影响独立性；C、D均不符合职业道德的要求，但不致影响独立性。

9、答案:A 解析:所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性，但所影响的角度是不同的。

10、答案:B

解析:A、C、D不属于接受审计业务前，前后任注册会计师应当沟通的事项。

二、多项选择题

1、ABCD BCD ABCD CD BC

6、 BC ABC ABC ABC AD

11 ABD ABC

1、答案:ABCD

2、答案:BCD 解析:为客户设计内部控制不影响审计的独立性。

3、答案:ABCD 解析:A、B是经济利益的直接表现，C、D虽不如A、B直接，但仍属于职业道德的规定。

4、答案:CD

5、答案:BC

解析:关联关系规范的情形是，会计师事务所及注册会计师与鉴证客户并无实质性联系，但“通过他人或礼品”与鉴证客户产生关系。A、D所涉及的均为鉴证小组成员本身。

6、答案:BCD 解析:BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。

7、答案:ABC 解析:银行的借贷行为属于正常的业务范畴，不影响独立性。

8、答案:ABC

解析:由于如果会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系，除非经济利益对于会计师事务所及鉴证客户不重大，以及经营关系对于会计师事务所及鉴证客户明显不重要，否则没有防范措施可以将该威胁降至可接受水平，D不正确，不选择。

9、答案:ABC

解析:A：只要L仍在Y公司任职，李某的独立性就受到影响；B：李某2005年任职期间的业务可能通过资产负债表延续到2006年度财务报表的审计范围中，李某的独立性无法保证；C：李某的工作饮食在审计范围中，独立性受到损害；D：P已离休，李某的工作对审计范围也无直接影响，对独立性的影响已降至可接受水平以下。

10、答案:AD

解析:A：累计折旧不会成为应收账款的对方科目，与应收账款之间不仅不存在直接联系，也不存在间接联系；B：银行存款可能是应收账款的对方科目；C：坏账损失与应由账款有直接联系；D中所列项目均不会成为应收账款的对方科目。

11、答案:ABD

解析:A项和B项都是受外界压力导致事务所独立性受到损害；C项不影响中天恒信会计师事务所及其注册会计师的独立性；D项是受自我评价原因损害了其独立性。另外，会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表的审计服务。

12、答案:ABC

解析:A项是计件收费的收费形式，B项是计时收费的收费形式，A和B都是允许的，而且也是目前会计师事务所的主要收费方式；C项，因为会计师事务所保证了审计工作质量不受影响，并让客户了解了专业服务的范围和收费基础，因此符合要求；D项，降低审计收费本身是会计师事务所确保审计客户不流失的一项具体措施，但必须确保审计工作质量不受影响，并且让客户了解专业服务范围和收费基础。

三、判断题

1 ××√√√

6 √√×√××

1、答案:×

解析:如果其亲属不是签证客户的董事、经理、其他关键管理人员，也不是能够对签证业务产生直接重大影响的员工，就不用回避。

2、答案:×

解析:这是经济合同的修改问题，如果发生了与预期情况不同的事项，事务所和被审计单位应当协商审计收费金额是否恰当，并讨论修改审计收费金额。所谓或有收费是指在审计收费金额按照不确定的标准计算，因此收费金额也是不确定的，比如按照审计后的净利润水平为计算依据确定收费金额。

3、答案:√

解析:鉴证业务不得采用或有收费方式，但非鉴证业务不受这一限制。

4、答案:√

解析:事实上，L是在利用审计期间所了解的J公司的情况为L公司谋取利益，这违反了有关保密的规定，对其他投资者也是不公平的。

5、答案:√

解析:由于审计在前，投资决定在后，投资行为并不影响审计实质上的独立性，但人们有理由怀疑候的行为是有预谋的，从而违反了形式上的独立性。

6、答案:√

7、答案:√解析:新的审计准则的明文规定。

8、答案:×

解析:如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，只要会计师事务所确保在提供专业服务时工作质量不会受到损害，以及保持应有的执业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并不违反职业道德的规定。

9、答案:√

解析:会计师事务所之间的业务协作常需要注册会计师跨所执业，只要所属会计师事务所同意，不违反职业道德的规定。

10、答案:×

解析:凡是所审计期间在客户担任能对审计对象产生重大直接影响的职务者，当年不能参加审计小组。

11、答案:×解析:注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。

四、简答题

第1题参考答案

（1）威胁独立性，因为审计项目组成员A注册会计师与被审计单位管理人员H具有亲密关系，而且发生了直接经济利益关系。

（2）威胁独立性，因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理层人员具有密切关