会计经验：无形资产暂时性差异原因及所得税会计处理

无形资产暂时性差异原因及所得税会计处理

无形资产暂时性差异原因及所得税会计处理

 【例】甲企业2008年1月开始研发一项新技术，发生研发支出500万元，其中研究阶段支出1D0万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元。该企业开发形成的无形资产在2008年10月20日达到预定用途。甲企业对该新技术采用直线法，按10年摊销。无残值。2008年12月31日，该新专利技术的可收回金额为400万元。假设甲企业2008年的利润总额为6000万元，无其他的纳税调整事项。要求做出甲企业2008年的所得税会计处理。

 分析：

 （1）2008年末内部研发无形资产的账面净值=360-360/10x3/12=351（万元） 因为2008年末可收回金额为400万元，可回收金额大于账面净值所以不计提无形资产减值准备。所以2008年末内部研发无形资产的账面价值=账面净值

=351（万元）

 （2）2008年末内部研发无形资产的计税基础=351x150％=526.5（万元）

 （3）所以内部研发无形资产的可抵扣暂时性差异=526.5-351=175.5（万元） （4）内部研发无形资产形成的可抵扣暂时性差异应计入递延所得税资产=0