税法第一章 税法概论
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• 3、按照税法征收对象的不同，可分为以下五种：
– （1）对流转额课税的税法。主要包括增值税、消费税、营业税、关税等税法 。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系，是以商品的货币 交换为前提，以商品或劳务的流转额为课税对象，只要纳税人销售货物或提 供了劳务，取得了销售收入、营业收入或发生了支付金额，就应依法纳税。 目前流转税是我国现行税制中最大的一类税收。
– 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税 法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收活 动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法 律依据和法律保障。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 一、税法的概念和特征
– 特征：
• 1、税法以确认征税权利和纳税义务为主要内容 • 2、税法是实体法与程序法的结合 • 3、税法具有高度的集中性和原则性
2020/7/7
第一节 税收概述
• 一、税收的概念和特点
– 【相关链接】税与费的区别
• 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强 制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向 有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。 税与费的区别主要有以下三点：
• 一是看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关 收取；费通常由其他机关和事业单位收取。
可靠保证
2020/7/7
第二节 税法概述
• 三、税法的作用和分类
– （二）税法的分类
• 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为 税收基本法和税收普通法。
• 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实 体法和税收程序法。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 三、税法的作用和分类
– （二）税法的分类
• 1、组织财政收入的来自百度文库用。 • 2、经济活动的监督作用。 • 3、促进企业平等竞争的作用。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 一、税法的概念和特征
– 概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税收方面的权利与义务关系的法律规范的 总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行 为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权 益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
第二节 税法概述
• 四、税法的构成要素
– 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人 、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、罚款、附则等 项目。
• 二是看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵 循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性 质上的根本区别。
• 三是看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用 于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收 费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此， 把某些税称为费或把某些费看做税，都是不科学的。
– （2）对所得额课税的税法。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。其特 点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
– （3）对财产、行为课税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。包括 房产税、契税、印花税、车船税等税法。
– （4）对自然资源课税的税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征 的税。主要包括资源税、城镇土地使用税等税法。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （一）税收法律关系
• 税收法律关系是指代表国家的征税机关与纳税主 体之间根据税收法律规范而形成的权利和义务关 系。
– 1、税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权 的征税机关，另一方则是依法负有纳税义务的社会组 织和公民个人。
– 2、税收法律关系主体双方的权利义务不对等。 – 3、税收法律关系的产生不以征纳双方的意志为转移，
第一章 税法概论
•学 习 目 标
• 知识目标:
掌握税收的概念和特征，了解税收的职能和作用 掌握税法的概念和特征、税收法律关系，了解税法 的作用和分类 了解税收的立法原则、立法机关和立法程序 了解我国改革开放以来税法制度的发展
2020/7/7
第一节 税收概述
• 一、税收的概念和特点
– 特点：具有强制性、无偿性、固定性。强制性指在 国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依 法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性 指国家征税以后，纳税人交纳的实物或货币随之就 转变为国家所有，国家不需要立即付给纳税人以任 何报酬，也不再直接返还给纳税人。税收的固定性 指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的 纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，并在 一定时期内保持相对的稳定，以便征纳双方共同遵 守。
而是由于纳税人发生了税法规定的应税事实。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （二）税收法律关系的构成要素
• 1、权利主体
– 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
• 2、权利客体
– 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象 ，也就是征收对象。
• 3、税收法律关系的内容
– 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所 应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西， 也是税法的灵魂。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 三、税法的作用和分类
– （一）税法的作用
• 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 • 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 • 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 • 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 • 5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的
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第一节 税收概述
• 二、税收的产生
– 税收产生和存在的条件主要有两个：一是政治条件，二是经 济条件。
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第一节 税收概述
• 三、税收的职能和作用
– （一）税收的职能
• 1、经济调控的职能。 • 2、财政收入的筹集职能。 • 3、收入分配的调节职能。
– （二）税收的作用
– （5）对特定目的课税的税法。主要是国家为达到某种特定的政策目的而课征 的税。主要包括城市维护建设税、土地增值税等税法。
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第二节 税法概述
• 三、税法的作用和分类
– （二）税法的分类
• 4、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同， 可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法。
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– （1）对流转额课税的税法。主要包括增值税、消费税、营业税、关税等税法 。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系，是以商品的货币 交换为前提，以商品或劳务的流转额为课税对象，只要纳税人销售货物或提 供了劳务，取得了销售收入、营业收入或发生了支付金额，就应依法纳税。 目前流转税是我国现行税制中最大的一类税收。
– 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税 法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收活 动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法 律依据和法律保障。
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第二节 税法概述
• 一、税法的概念和特征
– 特征：
• 1、税法以确认征税权利和纳税义务为主要内容 • 2、税法是实体法与程序法的结合 • 3、税法具有高度的集中性和原则性
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第一节 税收概述
• 一、税收的概念和特点
– 【相关链接】税与费的区别
• 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强 制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向 有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。 税与费的区别主要有以下三点：
• 一是看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关 收取；费通常由其他机关和事业单位收取。
可靠保证
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第二节 税法概述
• 三、税法的作用和分类
– （二）税法的分类
• 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为 税收基本法和税收普通法。
• 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实 体法和税收程序法。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 三、税法的作用和分类
– （二）税法的分类
• 1、组织财政收入的来自百度文库用。 • 2、经济活动的监督作用。 • 3、促进企业平等竞争的作用。
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第二节 税法概述
• 一、税法的概念和特征
– 概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税收方面的权利与义务关系的法律规范的 总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行 为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权 益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
第二节 税法概述
• 四、税法的构成要素
– 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人 、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、罚款、附则等 项目。
• 二是看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵 循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性 质上的根本区别。
• 三是看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用 于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收 费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此， 把某些税称为费或把某些费看做税，都是不科学的。
– （2）对所得额课税的税法。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。其特 点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
– （3）对财产、行为课税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。包括 房产税、契税、印花税、车船税等税法。
– （4）对自然资源课税的税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征 的税。主要包括资源税、城镇土地使用税等税法。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （一）税收法律关系
• 税收法律关系是指代表国家的征税机关与纳税主 体之间根据税收法律规范而形成的权利和义务关 系。
– 1、税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权 的征税机关，另一方则是依法负有纳税义务的社会组 织和公民个人。
– 2、税收法律关系主体双方的权利义务不对等。 – 3、税收法律关系的产生不以征纳双方的意志为转移，
第一章 税法概论
•学 习 目 标
• 知识目标:
掌握税收的概念和特征，了解税收的职能和作用 掌握税法的概念和特征、税收法律关系，了解税法 的作用和分类 了解税收的立法原则、立法机关和立法程序 了解我国改革开放以来税法制度的发展
2020/7/7
第一节 税收概述
• 一、税收的概念和特点
– 特点：具有强制性、无偿性、固定性。强制性指在 国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依 法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性 指国家征税以后，纳税人交纳的实物或货币随之就 转变为国家所有，国家不需要立即付给纳税人以任 何报酬，也不再直接返还给纳税人。税收的固定性 指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的 纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，并在 一定时期内保持相对的稳定，以便征纳双方共同遵 守。
而是由于纳税人发生了税法规定的应税事实。
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第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （二）税收法律关系的构成要素
• 1、权利主体
– 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
• 2、权利客体
– 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象 ，也就是征收对象。
• 3、税收法律关系的内容
– 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所 应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西， 也是税法的灵魂。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 三、税法的作用和分类
– （一）税法的作用
• 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 • 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 • 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 • 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 • 5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的
2020/7/7
第一节 税收概述
• 二、税收的产生
– 税收产生和存在的条件主要有两个：一是政治条件，二是经 济条件。
2020/7/7
第一节 税收概述
• 三、税收的职能和作用
– （一）税收的职能
• 1、经济调控的职能。 • 2、财政收入的筹集职能。 • 3、收入分配的调节职能。
– （二）税收的作用
– （5）对特定目的课税的税法。主要是国家为达到某种特定的政策目的而课征 的税。主要包括城市维护建设税、土地增值税等税法。
2020/7/7
第二节 税法概述
• 三、税法的作用和分类
– （二）税法的分类
• 4、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同， 可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法。
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