资产减值准备开题报告
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(四)总结论文并提出新准则在实施中可能遇到的问题及政策建议.例如要独立的公允价值准则以及在审计方面的加强等,在正文中将详细表现.
三、研究方法、步骤及创新点
(一)本论文综合采用以下几种具体研究方法：
1.文献查询法：本文将在已有文献的基础上对相关概念进行界定，
并在前人研究的基础上进行研究。
2.对比论证方法：本文将拿新准则中资产减值部分与旧准则做对比分析.
[12]、徐建芳.会计制度与资产减值准备.《商业经济》，2006年第9期总第282期
[13]、王青林，孙玉英.资产减值准备与上市公司利润操纵「J〕.资本运营，2005，
11:123
[14]、IASB.IASNo.36“Impaimrent of Assets，，.2004
[15]、MimiAleioater，CoarlCallwayaDee，PeterEaston，etal.Assetwrite一downs:Adeedaeofersearch二JounralofAeeountingLiterature，1995，17(l):l一39
(三)资产减值计量的比较
1.国际会计准则。IAS36指出,资产减值损失以账面价值与可收回金额的差额计量.
2. 美国会计准则。美国会计准则指出,为使用而持有的长期资产,减值损失等于长期资产或资产组合的账面价值超过其公允价值的差额.
3.英国会计准则。英国会计准则指出,资产减值损失以账面价值超过可收回金额的差额计量。可收回金额是指可变现净值与使用价值二者中的较高者。
4. 我国新会计准则。新准则规定,采用“可收回金额”作为资产减值的计量属性。准则规定,可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定,低于资产账面价值的部分确认为减值损失。
(四）资产减值损失的转回
1.国际会计准则。在每个资产负债表日对已减值的资产确认减值损失,如果以后资产的账面金额回升,应转回减值损失,转回的减值损失应立即在收益表中作为
2. 美国会计准则。FAS142对“持有和使用的资产”采用可能性标准确认减值损失,在资产的预计未来现金流量总额不折现,不分摊利息费用小于其账面金额时确认减值损失,减值损失等于资产的账面金额超过资产公允价值的差额。
3. 英国会计准则。FRS11采用可能性标准判断资产是否减值,与采用经济性标准判断减值有较大区别,因为未来现金流量总额不折现,不分摊利息费用要高于按使用价值确定的可收回金额,
[9]、邓亦文，浅谈资产减值会计研究的意义和内容，[J]，商业会计，2006，（11）：16-17
[10]、向德伟:《会计准则和会计制度建设中的若干问题一从资产减值准备谈起》，中华会计网校2004年9月
[11]、刘智鑫.新会计准则的影响及可能的实施困难[J].山西财经大学学报(高等教育版),2007,(S1)
二、研究的基本内容及基本框架
文章总体上分为四部分.
(一)引言.
1.解释资产减值会计的涵义以及理论基础;
2.资产减值会计应遵循的会计原则;
3.详细解释资产减值会计的核心问题,包括资产减值的确认,计量,记录,报告等.
(二)新旧准则中的资产减值准备的对比分析.
1.资产减值会计的历史回顾以及制度背景的介绍.
一、Байду номын сангаас内外研究概况、选题的理论意义或应用前景
（一)资产减值确认时间的比较
1.国际会计准则。根据IAS36规定,在每个资产负债表日,企业应估计是否存在资产可能已经减值的迹象。如果存在这样的迹象,企业应估计资产的可收回价值无论是否有任何减值迹象,会计主体也应在每个年度报告期末估计一项无确定使用年限或尚不可使用的无形资产的可收回金额每年度测试企业合并时取得的商誉的减值
2.在建工程、工程物资、生产性生物资产、商誉、抵债资产、损余物资、采用成本模式计量的投资性房地产等资产发生减值的，应当设置相应的减值准备科目。
3.企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目
4. 我国新会计准则。企业应当在会计期末对各项资产进行核查,判断资产是否有迹象表明可能发生了减值。某项资产如存在减值迹象,应当估计其可收回金额,以确定减值损失如不存在减值迹象,不应估计资产的可收回金额。
(二)资产减值确认标准的比较
资产减值确认的标准主要有经济性标准、可能性标准和永久性标准。
1.国际会计准则。IAS36采用经济性标准确认减值损失,即当资产的可收回金额小于其账面金额时确认减值损失。
3.分类举例分析方法：本文采用案例分析方法来研究资产减值会计理
论与实务。
(二)研究步骤:
首先在中国期刊网上查阅相关文献,大量阅读了解相关知识,然后根据所写的提纲开始写论文,其中新旧准则差异可以查询“会计准则解读指南”，最后的案例可以在google查询，同时查看2007年的年报，然后总结论文
《企业会计准则第8号—资产减值》中可以发现从原来的八项增加到十六项。其中包括：贷款损失、消耗性生物资产、抵债资产、损余物质、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产、长期股权投资减值准备、工程物资、未担保余值、生产性生物资产、公益性生物资产、油气资产、商誉、无形资产减值准备、存货跌价准备。旧准则中有时单项资产减值准备难以确定，对资产计价都有影响，因此在新准则中提出资产组概念。同时旧准则中由八项资产减值的理念，了解其确认和计量原则，但在适用范围上有所局限，缺乏详尽的实务指导性规定内容，因此必要在新准则中“适用范围包括固定资产、无形资产以及除特别规定以外的其他减值的处理”，例如对子公司、联营公司和合营公司的投资等，在扩大减值使用范围的同时，明确“生物资产、存货、投资、建造合同资产和金融资产等。
五、主要参考文献（论文：作者•题目•刊名•卷（期）•页码；著作：作者•书名•出版社•年份）
[1]、财政部．企业会计准则第8号——资产减值[S]．北京：经济科学出版社，2006．
[2]、金棋萍.对资产减值会计的探讨.《科技资讯》，2006，No.26
[3]、佟丽娟.浅谈资产减值准则[J]产业与科技论坛,2007,(06)
4. 我国新会计准则。我国采用的是经济性标准。《企业会计准则第8号—资产减值》第十五条规定,“可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计人当期损益。”我国对资产减值的确认标准采用经济性标准,一方面是考虑了会计国际趋同的要求,更重要的是在交易环境和实质相同的情况下采纳应用与国际会计准则相同的会计处理,若采用经济性标准将更符合我国的实际情况。
2.新旧准则中资产减值的比较分析.在新旧对比中,科目、处理方法、以及影响
(三)计提资产减值准备对企业的影响以及案例分析.
1.企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“贷款损失准备”等科目。
损益确认,除非按照其他准则要求,资产是以重估金额人账.已确认的商誉减值损失不能在以后期间转回。
2. 我国新会计准则。新准则规定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,这样做的目的主要是为了防止企业通过计提减值准备来操纵利润。
选题意义:
长期以来，资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点。资产减值会计作为一项重要的会计政策和制度安排，对于企业规避风险、提高会计信息质量有着重要作用。但资产减值会计当中涉及许多的职业判断，如果监管不当，容易为企业管理当局操控利润提供空间。事实上，我国企业会计制度规定计提八项准备以来，由于会计制度存在的缺陷、会计监管不严以及会计人员的素质等原因，一些上市公司随意利用资产减值来调节利润，这已经成为我国资本市场上一个突出的问题。基于上述原因，我国于2006年初正式公布了《企业会计准则第8号——资产减值》并准备于2007年1月1日起在上市公司正式实施。资产减值会计准则的出台，是我国会计改革发展进程中的一项重大举措，为规范企业会计核算行为、提高会计信息质量奠定了坚实的制度基础。尤其是，针对一些上市公司利用计提巨额准备而后转回来操纵利润的问题，新准则规定，从2007年开始， “固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”计提后不能中途转回，而只能在处置相关资产后，再进行会计处理。这主要是为了防止企业利用减值准备的计提和冲回来调节账面利润。财政部公布了新的会计准则，其中资产减值准备问题较之旧的准则有了较大的改进。主要的变化还在于：新准则引入的“资产组”的概念，扩大了适用范围，在减值迹象的判断上很加明确，可收回金额的计量更加具有操作性，规定已计提减值准备不允许转回，取消了商誉直线法摊销改用公允价值法。新准则基本实现了与国际会计准则的接轨。但是，客观地说，资产减值会计在我国的发展还处于“初级阶段”，不论在理论研究、具体规范还是实际操作方面都很不完善。即便是新颁布的准则，也还存在一些问题和不足。基于上述考虑，我选择资产减值准备若干问题研究为题，拟就资产减值会计的相关理论问题进行初步探讨，并对新颁布的资产减值会计准则进行评价进而提出改进建议，以期对我国进一步完善资产减值会计规范有所借鉴。
2.美国会计准则。FAS142规定,不进行摊销的无形资产每年应进行减值测试,或有事项或环境的变化表明资产可能减值时,更为频繁地进行减值测试FAS142规定,商誉的年度减值测试可在年度期间的任何时间进行.
3.英国会计准则。FRS11中指出,当事件或情况的变化表明固定资产或商誉的账面金额可能不能收回时,就应当对该固定资产或商誉进行减值测试,应根据减值的迹象来决定应在何时对减值进行检查.
[4]、曾文桃.资产减值准备若干会计问题研究[D]清华大学,2005.
[5]、袁仁科.刍议资产减值会计[J]时代金融,2007,(01)
[6]、容丽.新资产减值会计准则解读[J].科技信息(学术研究),2007,(14)
[7]、刘泉军,张政伟.新会计准则引发的思考[J]会计研究,2006,(03)
[8]、赵爱玲.中美资产减值会计差异比较分析[J]甘肃省经济管理干部学院学报,2005,(04).
三、研究方法、步骤及创新点
(一)本论文综合采用以下几种具体研究方法：
1.文献查询法：本文将在已有文献的基础上对相关概念进行界定，
并在前人研究的基础上进行研究。
2.对比论证方法：本文将拿新准则中资产减值部分与旧准则做对比分析.
[12]、徐建芳.会计制度与资产减值准备.《商业经济》，2006年第9期总第282期
[13]、王青林，孙玉英.资产减值准备与上市公司利润操纵「J〕.资本运营，2005，
11:123
[14]、IASB.IASNo.36“Impaimrent of Assets，，.2004
[15]、MimiAleioater，CoarlCallwayaDee，PeterEaston，etal.Assetwrite一downs:Adeedaeofersearch二JounralofAeeountingLiterature，1995，17(l):l一39
(三)资产减值计量的比较
1.国际会计准则。IAS36指出,资产减值损失以账面价值与可收回金额的差额计量.
2. 美国会计准则。美国会计准则指出,为使用而持有的长期资产,减值损失等于长期资产或资产组合的账面价值超过其公允价值的差额.
3.英国会计准则。英国会计准则指出,资产减值损失以账面价值超过可收回金额的差额计量。可收回金额是指可变现净值与使用价值二者中的较高者。
4. 我国新会计准则。新准则规定,采用“可收回金额”作为资产减值的计量属性。准则规定,可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定,低于资产账面价值的部分确认为减值损失。
(四）资产减值损失的转回
1.国际会计准则。在每个资产负债表日对已减值的资产确认减值损失,如果以后资产的账面金额回升,应转回减值损失,转回的减值损失应立即在收益表中作为
2. 美国会计准则。FAS142对“持有和使用的资产”采用可能性标准确认减值损失,在资产的预计未来现金流量总额不折现,不分摊利息费用小于其账面金额时确认减值损失,减值损失等于资产的账面金额超过资产公允价值的差额。
3. 英国会计准则。FRS11采用可能性标准判断资产是否减值,与采用经济性标准判断减值有较大区别,因为未来现金流量总额不折现,不分摊利息费用要高于按使用价值确定的可收回金额,
[9]、邓亦文，浅谈资产减值会计研究的意义和内容，[J]，商业会计，2006，（11）：16-17
[10]、向德伟:《会计准则和会计制度建设中的若干问题一从资产减值准备谈起》，中华会计网校2004年9月
[11]、刘智鑫.新会计准则的影响及可能的实施困难[J].山西财经大学学报(高等教育版),2007,(S1)
二、研究的基本内容及基本框架
文章总体上分为四部分.
(一)引言.
1.解释资产减值会计的涵义以及理论基础;
2.资产减值会计应遵循的会计原则;
3.详细解释资产减值会计的核心问题,包括资产减值的确认,计量,记录,报告等.
(二)新旧准则中的资产减值准备的对比分析.
1.资产减值会计的历史回顾以及制度背景的介绍.
一、Байду номын сангаас内外研究概况、选题的理论意义或应用前景
（一)资产减值确认时间的比较
1.国际会计准则。根据IAS36规定,在每个资产负债表日,企业应估计是否存在资产可能已经减值的迹象。如果存在这样的迹象,企业应估计资产的可收回价值无论是否有任何减值迹象,会计主体也应在每个年度报告期末估计一项无确定使用年限或尚不可使用的无形资产的可收回金额每年度测试企业合并时取得的商誉的减值
2.在建工程、工程物资、生产性生物资产、商誉、抵债资产、损余物资、采用成本模式计量的投资性房地产等资产发生减值的，应当设置相应的减值准备科目。
3.企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目
4. 我国新会计准则。企业应当在会计期末对各项资产进行核查,判断资产是否有迹象表明可能发生了减值。某项资产如存在减值迹象,应当估计其可收回金额,以确定减值损失如不存在减值迹象,不应估计资产的可收回金额。
(二)资产减值确认标准的比较
资产减值确认的标准主要有经济性标准、可能性标准和永久性标准。
1.国际会计准则。IAS36采用经济性标准确认减值损失,即当资产的可收回金额小于其账面金额时确认减值损失。
3.分类举例分析方法：本文采用案例分析方法来研究资产减值会计理
论与实务。
(二)研究步骤:
首先在中国期刊网上查阅相关文献,大量阅读了解相关知识,然后根据所写的提纲开始写论文,其中新旧准则差异可以查询“会计准则解读指南”，最后的案例可以在google查询，同时查看2007年的年报，然后总结论文
《企业会计准则第8号—资产减值》中可以发现从原来的八项增加到十六项。其中包括：贷款损失、消耗性生物资产、抵债资产、损余物质、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产、长期股权投资减值准备、工程物资、未担保余值、生产性生物资产、公益性生物资产、油气资产、商誉、无形资产减值准备、存货跌价准备。旧准则中有时单项资产减值准备难以确定，对资产计价都有影响，因此在新准则中提出资产组概念。同时旧准则中由八项资产减值的理念，了解其确认和计量原则，但在适用范围上有所局限，缺乏详尽的实务指导性规定内容，因此必要在新准则中“适用范围包括固定资产、无形资产以及除特别规定以外的其他减值的处理”，例如对子公司、联营公司和合营公司的投资等，在扩大减值使用范围的同时，明确“生物资产、存货、投资、建造合同资产和金融资产等。
五、主要参考文献（论文：作者•题目•刊名•卷（期）•页码；著作：作者•书名•出版社•年份）
[1]、财政部．企业会计准则第8号——资产减值[S]．北京：经济科学出版社，2006．
[2]、金棋萍.对资产减值会计的探讨.《科技资讯》，2006，No.26
[3]、佟丽娟.浅谈资产减值准则[J]产业与科技论坛,2007,(06)
4. 我国新会计准则。我国采用的是经济性标准。《企业会计准则第8号—资产减值》第十五条规定,“可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计人当期损益。”我国对资产减值的确认标准采用经济性标准,一方面是考虑了会计国际趋同的要求,更重要的是在交易环境和实质相同的情况下采纳应用与国际会计准则相同的会计处理,若采用经济性标准将更符合我国的实际情况。
2.新旧准则中资产减值的比较分析.在新旧对比中,科目、处理方法、以及影响
(三)计提资产减值准备对企业的影响以及案例分析.
1.企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“贷款损失准备”等科目。
损益确认,除非按照其他准则要求,资产是以重估金额人账.已确认的商誉减值损失不能在以后期间转回。
2. 我国新会计准则。新准则规定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,这样做的目的主要是为了防止企业通过计提减值准备来操纵利润。
选题意义:
长期以来，资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点。资产减值会计作为一项重要的会计政策和制度安排，对于企业规避风险、提高会计信息质量有着重要作用。但资产减值会计当中涉及许多的职业判断，如果监管不当，容易为企业管理当局操控利润提供空间。事实上，我国企业会计制度规定计提八项准备以来，由于会计制度存在的缺陷、会计监管不严以及会计人员的素质等原因，一些上市公司随意利用资产减值来调节利润，这已经成为我国资本市场上一个突出的问题。基于上述原因，我国于2006年初正式公布了《企业会计准则第8号——资产减值》并准备于2007年1月1日起在上市公司正式实施。资产减值会计准则的出台，是我国会计改革发展进程中的一项重大举措，为规范企业会计核算行为、提高会计信息质量奠定了坚实的制度基础。尤其是，针对一些上市公司利用计提巨额准备而后转回来操纵利润的问题，新准则规定，从2007年开始， “固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”计提后不能中途转回，而只能在处置相关资产后，再进行会计处理。这主要是为了防止企业利用减值准备的计提和冲回来调节账面利润。财政部公布了新的会计准则，其中资产减值准备问题较之旧的准则有了较大的改进。主要的变化还在于：新准则引入的“资产组”的概念，扩大了适用范围，在减值迹象的判断上很加明确，可收回金额的计量更加具有操作性，规定已计提减值准备不允许转回，取消了商誉直线法摊销改用公允价值法。新准则基本实现了与国际会计准则的接轨。但是，客观地说，资产减值会计在我国的发展还处于“初级阶段”，不论在理论研究、具体规范还是实际操作方面都很不完善。即便是新颁布的准则，也还存在一些问题和不足。基于上述考虑，我选择资产减值准备若干问题研究为题，拟就资产减值会计的相关理论问题进行初步探讨，并对新颁布的资产减值会计准则进行评价进而提出改进建议，以期对我国进一步完善资产减值会计规范有所借鉴。
2.美国会计准则。FAS142规定,不进行摊销的无形资产每年应进行减值测试,或有事项或环境的变化表明资产可能减值时,更为频繁地进行减值测试FAS142规定,商誉的年度减值测试可在年度期间的任何时间进行.
3.英国会计准则。FRS11中指出,当事件或情况的变化表明固定资产或商誉的账面金额可能不能收回时,就应当对该固定资产或商誉进行减值测试,应根据减值的迹象来决定应在何时对减值进行检查.
[4]、曾文桃.资产减值准备若干会计问题研究[D]清华大学,2005.
[5]、袁仁科.刍议资产减值会计[J]时代金融,2007,(01)
[6]、容丽.新资产减值会计准则解读[J].科技信息(学术研究),2007,(14)
[7]、刘泉军,张政伟.新会计准则引发的思考[J]会计研究,2006,(03)
[8]、赵爱玲.中美资产减值会计差异比较分析[J]甘肃省经济管理干部学院学报,2005,(04).