个人所得税 讲解 PPT

❖ 张某在2011年末，从单位共取得如下收入:差旅费 津贴2000元，独生子女补贴200元，工资1500元 ，奖金2500元，购买该公司的股权取得分红400 元，则张某的工资薪金应缴纳多少个人所得税？
❖ 独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所 得的范围，年终奖金和劳动分红不论种类和取得 情况，一律按工资、薪金所得课税。
三、个人所得税征税对象
❖ （5）特许权使用费 ❖ ——特许权使用地 ❖ （6）利息、股息和红利 ❖ ——支付公司所在地 ❖ （7）偶然所得 ❖ ——所得产生地
三、个人所得税征税对象
❖ （三）所得的表现形式与数额的确定 ❖ （1）所得采取实物形式 ❖ （2）所得采用有价证券形式 ❖ （3）所得为其他形式的经济利益的
❖ 因此，张某的工资、薪金总所得＝ 1500+2500+400＝4400元
❖ 应纳税所得额=4400-3500元=900元
❖ 其应纳税额＝900×3％＝27元
五、个人所得税的计算
❖ 3．全年一次性奖金的计税方式 ❖ （1）适用范围 ❖ （2）计算方式： ❖ ——单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税： ❖ ——税率的确定
个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应纳 税所得额×适用税率－速算扣除数
对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得 税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和 其他所得的个人所得税额＝每次所得收入×20％
五、个人所得税的计算
❖ （一）工资薪金所得应纳税额的计算 ❖ 1．按月计征 ❖ 2．费用扣除标准 ❖ 3．计算公式为： ❖ 应纳税所得额=月工资薪金所得-3500元 ❖ 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
❖ 周名在2010年3月承包了北京市某公司投资的陇 海饭店，双方签订了承包经营合同，根据合同规 定，周名每年向公司交承包费10万元，盈亏自负 。2012年底，饭店税后盈利15万元。该年度周名 应缴纳多少个人所得税？
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
费、失业保险费、住房公积金 ❖ ——独生子女补贴、托儿补助费 ❖ ——住房补贴 ❖ ——家庭成员副食补贴
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 2．个体工商户的生产、经营所得 ❖ （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通
费用后的余额，为应纳税所得额。 ❖ 2．财产原值的确定
❖ 3．合理费用：卖出财产时按照规定支付的有关费用 ❖4．应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）
×20%
六、个人所得税税收优惠
个人所得税的减免 免征：《个人所得税法》第4条规定10项 个人所得税的减征 残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 授权国务院财政部门决定其他免税事项
×12×2=49.1万 ❖ 甲的应纳所得额=49.1×3/5=29.46万元 ❖ 乙的应纳税所得额=49.1×2/5=19.64万元
五、个人所得税的计算
❖ （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得的 应纳税额
❖ 1．应纳税所得额的确定 ❖ 2．费用扣除
五、个人所得税的计算
❖ （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得的 应纳税额
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作3天，每日取 得报酬1200元。2012年3月作为某产品的代言人拍摄广 告，取得广告费6万元。本月应缴纳多少个人所得税？
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
五、个人所得税的计算
(四）稿酬所得 （每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每
的自然人； ❖ 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个
纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计 超过90日的自然人。
三、个人所得税征税对象
❖ 工资、薪金所得 ❖ 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ❖ 劳务报酬所得 ❖ 稿酬所得 ❖ 特许权使用费所得 ❖ 利息、股息、红利所得 ❖ 财产租赁所得 ❖ 财产转让所得 ❖ 偶然所得 ❖ 其他所得
三、个人所得税征税对象
❖ （二）所得来源地的判定 ❖ 1．所得来源地的基本原则 ❖ （1）工资、薪金、劳务所得： ❖ ——劳务提供地 ❖ （2）生产、经营所得 ❖ ——从事生产、经营地 ❖ （3）财产租赁所得
——出租财产使用地 ❖ （4）财产转让所得 ❖ ——动产：转让地 ❖ ——不动产：不动产所在地
五、个人所得税的计算
❖ 顺风机械厂是甲、乙出资设立的合伙企业，出资 比例为3：2。该厂2012年实现营业收入为100万 。其中发生生产成本22.5万，支付工人工资3.5万 元，经营各项费用共10万元，场地租金4.5万元， 向银行支付贷款利息2万元。甲、乙当年应缴纳多 少个人所得税？
五、个人所得税的计算
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
个人所得税法
2020/6/13
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税 人是在中国境内居住有 所得的人，以及不在中 国境内居住而从中国境 内取得所得的个人，包 括中国国内公民，在华 取得所得的外籍人员和 港、澳、台同胞。
➢ 居民纳税人 ➢ 非居民纳税人
二、个人所得税纳税人
❖ (一) 居民纳税人 ❖ 1．在我国境内有住所的人，即因户籍、家庭、经
❖ （2）年终奖税率确定： ❖ 120000÷12=10000元 ❖ 因此，适用税率为25% ❖应纳税额=120000 ×25%-375元= 23625元
五、个人所得税的计算
❖ （二）个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算 ❖ 1．计算公式： ❖ 个体工商户的生产、经营所得的应纳税额=应纳税
所得额×适用税率－速算扣除数 ❖ （1）应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失
三、个人所得税征税对象
❖ 根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得 税时允许进行费用扣除？
❖ A．利息、股息、红利 ❖ B．稿酬所得 ❖ C．偶然所得 ❖ D．薪金、工资所得
四、个人所得税税率
个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税 所得额之间的比例。
工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税 所得额计算征税。（表一）
济利益关系在我国境内习惯性居住的个人。 ❖ （1）住所地标准： ❖ ——户籍/国籍 ❖ （2）居住时间标准 ❖ ——在我国境内居住满1年的个人 ❖ ——临时离境的日数扣减：
二、个人所得税纳税人
❖ (二) 非居民纳税人 ❖ 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； ❖ 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
个体工商户承包经营所得税率表
级数 全年应纳税所得额 税率% 速算扣除数
1 不超过15000元的
5
0
2 超过15000元至30000元 10 的部分
次所得收入－800元）×20％×（1－30％）； （每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝每次所
得收入×（1－20％）×20％×（l－30％） （五）股息、利息、偶然所得 应纳税额=收入×20％
五、个人所得税的计算
❖ （六）财产转让所得 ❖ 1．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理
，而不代表任何的组织或个人 ❖ ——时间上的不稳定性或临时性 ❖ ——人事关系的非任职受雇性
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （3）劳动报酬与工资薪金的区别 ❖ ——劳动关系不同 ❖ ——提供劳务的性质不同 ❖ ——所得的形式不同
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 5．稿酬所得 ❖ 6．特许权使用费所得 ❖ 7．利息、股息、红利所得 ❖ 8．财产租赁所得 ❖ 9．财产转让所得 ❖ 10．偶然所得 ❖ 11．其他所得
五、个人所得税的计算
❖ 某单位郭先生2008年12月取得工资薪金3000元， 同时取得年度年终奖120500元，则郭先生12月份 应纳个人所得税多少元？
❖ （1）年终奖因当月工资小于3500元，因此，应 先扣除当月工资薪金所得与费用扣除额的差额： 120500-（3500-3000）=120000元
❖ 顺风机械厂是甲、乙出资设立的合伙企业，出资 比例为3：2。该厂2012年实现营业收入为100万 。其中发生生产成本22.5万，支付工人工资3.5万 元，管理费用共10万元，场地租金4.5万元，向银 行支付贷款利息2万元。甲、乙当年应缴纳多少个 人所得税？
❖ 该厂的生产经营所得为： ❖ 100万-22.5万-3.5万-10万-4.5—2万-3500
六、个人所得税税收优惠
❖ （一）免税所得 ❖ （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放
军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金； ❖ （2）国债和国家发行的金融债券利息、储蓄存款 利息 ❖ （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴 ❖ （4）福利费、抚恤金、救济金： ❖ （5）保险赔款； ❖ （6）军人的转业费、复员费；
五、个人所得税的计算
❖ 老刘为从事餐饮服务的个体工商户，2007年取得 利润100000元，其中支付工人工资15000元，经 营各项费用共10000元，场地租金12000元，向银 行支付贷款2000元。则老刘本月应缴纳多少个人
所得税？
❖ 应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失
❖
=100000-15000-10000-12000-2000-
3500×12
❖
=19000元
❖ 本月应纳税额=19000×10%-250元=1650元
五、个人所得税的计算
❖ 2．个人独资企业、合伙企业投资者的应纳税额 ❖ （1）纳税主体的确定 ❖ （2）投资者个人地纳税义务 ❖ ——个人独资企业的投资者 ❖ ——合伙企业的投资者 ❖ （3）生产经营所得的确定 ❖ （4）成本、费用的扣除
运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他 行业生产、经营取得的所得； ❖ （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得 ❖ （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所 得 ❖ （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有 关的各项应纳税所得。
3 超过30000元至60000元 20 的部分
4 超过60000元至100000 30 元的部分
5 超过100000元的部分
35
250 1250 4250 6750
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是
指个人承包经营、承担经营以及转包、转租取得的 所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性 质的所得。
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 4．劳务报酬所得 ❖ （1）主要类型 ❖ （2）劳动报酬的主要特点 ❖ ——个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为