基础会计学全套课件 第八章_财务处理程序

基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
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原 始 凭 证 原 始 凭 证 汇 总 表
收款凭证 现金日记账
银行存款日记账
总 分 类 帐 明 细 分 类 帐
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会 计 报 表
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
结束
收款凭证
原 始 凭 证
多栏式现金 日记账
总 分 类 帐
基 础 会 会计 学
多栏式银行存 款日记账 原 始 凭 证 汇 总 表
计 报基 表础
会 计 学 基 础 会 计 学
付款凭证
转账凭证
汇总转账凭证
明 细 分 类 帐
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五、优缺点
5、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 6、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。 、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。
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汇总收款凭证
收款凭证
原 始 凭 证
汇总收款凭证
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
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第二节 记帐凭证帐务处理程序
一、特点
根据记帐凭证逐笔登记总帐。 根据记帐凭证逐笔登记总帐。
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
二、凭证
编制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 编制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。
基 础 会 计 学
3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 基 、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。
础 会 4、根据记帐凭证定期编制科目汇总表。 、根据记帐凭证定期编制科目汇总表。 与记帐凭 计 证核算形 学 5、月末，根据科目汇总表登记总帐。 、月末，根据科目汇总表登记总帐。 式不同 基 础 6、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总核对。 会 、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总核对。 计 学 7、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。 、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。
现金日记账
汇总收款凭证
总 分 类 帐
基 础 会 会计 学
银行存款日记账 原 始 凭 证 汇 总 表
计 报基 表础
会 计 学 基 础 会 计 学
付款凭证
转账凭证
明 细 分 类 帐
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五、汇总记帐凭证的编制
汇总收款凭证----按借方设置，按贷方归类。 汇总收款凭证 按借方设置，按贷方归类。 按借方设置 汇总付款凭证----按贷方设置，按借方归类。 汇总付款凭证 按贷方设置，按借方归类。 按贷方设置
三、帐簿
三栏式总帐、三栏式日记帐和各式明细帐（ 三栏式总帐、三栏式日记帐和各式明细帐（三 栏式、数量金额式、多栏式）。 栏式、数量金额式、多栏式）。
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四、程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证逐笔登记总帐。 、根据记帐凭证逐笔登记总帐。 5、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 6、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。 、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。
优点：避免了日记账与总账的重复，可减化登帐 避免了日记账与总账的重复，
手续。 手续。
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
缺点：增加了日记账登记的难度和工作量，同时 缺点：增加了日记账登记的难度和工作量，
日记账的栏次不能过多。 日记账的栏次不能过多。
六、适用范围
基 础 收付业务量大，科目不太多，转账业务较少企业。 收付业务量大，科目不太多，转账业务较少企业。 会 计 学
第一节 会计核算组织程序概述
一、概念
也称帐务处理程序，是以账簿体系为核心， 也称帐务处理程序，是以账簿体系为核心，把 会计凭证、会计帐簿、 会计凭证、会计帐簿、记账程序和记账方法有机 的结合起来的技术组织形式
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
二、意义
2、迅速形成财务信息，提高会计核算的质量。 迅速形成财务信息，提高会计核算的质量。 3、减少不必要的核算环节和手续
付款凭证 转账凭证
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结束
五、优缺点
优点：简单明了，易于理解，便于查帐。 简单明了， 简单明了 易于理解，便于查帐。 缺点：登记总帐工作量大。 缺点：
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
六、适用范围
规模小，业务量少，会计凭证不多的单位。 规模小，业务量少，会计凭证不多的单位。
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五、科目汇总表的编制
根据一定期间的全部记帐凭证， 根据一定期间的全部记帐凭证，按照同类科目 归类，汇总每一科目的借方和贷方本期发生额。 归类，汇总每一科目的借方和贷方本期发生额。
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
六、优缺点
10天
优点：可以减化登记帐簿手续。 可以减化登记帐簿手续。 缺点：反映不出帐户对应关系，不便于查帐 缺点：反映不出帐户对应关系，不便于查帐。
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第六节 日记总账账帐务处理程序
一、特点
需设置日记总账， 需设置日记总账，并以所有经济业务编制的记 基 账凭证为依据直接登记日记总账。 账凭证为依据直接登记日记总账。
基 础 会 计 学
二、凭证
与记账凭证核算形式。 与记账凭证核算形式。
础 会 计 学 基 础 会 计 学
三、帐簿
使用多栏式的日记总账。 使用多栏式的日记总账。
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四、程序
与记帐凭 证核算形 式不同
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证逐笔登记日记总账。 、根据记帐凭证逐笔登记日记总账。 5、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 6、月末，根据日记总帐和明细帐编制会计报表。 、月末，根据日记总帐和明细帐编制会计报表。
基 础 会 计 学
3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 基 、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证。 、根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证。
础 与记帐凭 会 证核算形 计 式不同 学 基 础 会 计 学
5、月末，根据汇总记帐凭证登记总分类帐。 、月末，根据汇总记帐凭证登记总分类帐。
基 础 会 计 学
六、优缺点
汇总转帐凭证----按转账凭证的每一贷方科目设置， 汇总转帐凭证 按转账凭证的每一贷方科目设置， 按转账凭证的每一贷方科目设置 基 础 按借方归类。 按借方归类。 会
计 学 基 础 会 计 学
优点：可以减少登记总帐的工作量。 可以减少登记总帐的工作量。 缺点：编制汇总记帐凭证的工作量大 缺点：编制汇总记帐凭证的工作量大.
七、适用范围
规模较大，业务量较多 规模较大，业务量较多.
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第四节 科目汇总表帐务处理程序 一、特点
定期编制科目汇总表据以登记总帐。 定期编制科目汇总表据以登记总帐。
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
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收款凭证
原 始 凭 证
科目汇总表
现金日记账
总 分 类 帐
基 础 会 会计 学
银行存款日记账 原 始 凭 证 汇 总 表
计 报基 表础
会 计 学 基 础 会 计 学
付款凭证
转账凭证
明 细 分 类 帐
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三、帐簿
与记账凭证核算形式
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会 计 学
四、程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。
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第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 一、特点
基 础 会 计 学
比记账凭证核算形式多汇总收款凭证、 比记账凭证核算形式多汇总收款凭证、汇总付款 基 凭证和汇总转帐凭证。 凭证和汇总转帐凭证。 础
基 根据记帐凭证编制汇总记帐凭证据以登记总帐。 根据记帐凭证编制汇总记帐凭证据以登记总帐 础 会 计 二、凭证 学
二、凭证
比记账凭证核算形式多科目汇总表 。
三、帐簿
与记账凭证核算形式
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四、程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。
七、适用范围
经济业务频繁的单位。 经济业务频繁的单位。
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第五节 多栏式日记账帐务处理程序 一、特点
定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。 定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
二、凭证
基 础 会 计 学
基 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 础 会 计 4、如果转账凭证多，根据转账凭证编制汇总转账凭证。 、如果转账凭证多，根据转账凭证编制汇总转账凭证。 学
5、月末，根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。。 、月末，根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。。
与记账凭证核算形式， 与记账凭证核算形式，如果转账凭证页比较多的 基 情况下， 情况下，可以增加汇总记账凭证 。 础
三、帐簿
日记账由三栏是改为了多栏式
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会 计 学
四、程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。
基 础 会 6、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐余额核对。 、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐余额核对。 计 与记帐凭 学
7、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。 、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。
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证核算形 式不同
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1、正确、完整、及时提供信息，提高核算工作效率 正确、完整、及时提供信息，
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三、基本模式
1、取得或者填制原始凭证 2、编制记账凭证 3、登记日记账 4、登记明细帐 5、登记总帐 6、编制会计报表
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第七章 会计核算组织处理程序
会计核算组织程序概述 记帐凭证核算组织程序 汇总记帐凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 多栏时日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序
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基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
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基 础 会 计 学 基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
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经济业务 原始凭证 记账凭证
基 础 会 计 学 基 础 会 计 学
日记账
分类帐
会计报表
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基 础 会 计 学
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四、帐务处理程序的分类 记帐凭证核算组织程序 汇总记帐凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 多栏时日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序