我国宏观税负研究——基于2001—2012年数据
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取得 了可喜 的成 果 。特 别 是 ２ ０ １ ０年 我 国 Ｇ Ｄ Ｐ总 量 径 ， 我 国宏 观 税 负水 平 都低 于所 测 算 的发 达 国 家 的
达到 ４ ０ １ ５ １ ２ ． ８ 亿元 ， 已跃居世界第二 ， 成为全球第 宏观 税 负 平 均 水 平 。 目前 我 国小 口径 宏 观 税 负 二大 经济 体 。我 们 要 冷静 客 观 地 对 待 这个 现 实 ， 因 （ ２ ０ ０ １—２ ０ １ ２ ） 均值 为 １ ６ ． ５ ５ ％， 中 口径 宏 观 税 负 （ ２ ０ ０ １ — ２ ０ １ ２ ） 均值 为 １ ８ ． ５ ３ ％ 。虽 然 时 间上 有 稍许 为在 经济 发展 的质量 方面 还有 很 多工 作需 要 做 。税
２２
图４ 宏观 税 负趋势 图 由表 １可知 ， ２ ０ ０ １ —２ ０ １ ２年 Ｇ Ｄ Ｐ 、 税 收 收入 、 财 ２ ０ １ ０年我 国 的宏 观税 负水 平为 １ ８ ． ２ ３ ％， 低于 ６ ８个
政收入在绝对值上呈逐年上升趋势 ， 表明我国经济 国家 的平 均 水 平 ２ １ ． ９ ５ ％， 不 论 是 中 口径 还 是 小 口
２ ０ １ ３年 ｌ ２月第 ６期 第２ ６卷 （ 总第 １ ３ ３期 ）
Βιβλιοθήκη Baidu
湖南税务高 等专科学校学报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｈｕ ｎ ａ ｎ Ｔ ａ ｘ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
Ｖ ｏ １ ． ２ ６ Ｎｏ ． ６ Ｄｅ ｅ ．２ ０ １ ３
我 国宏观税 负研 究
二 我国宏 观税 负现状
得收 入 的 统计 口径 不 同 ， 通 常有 三 种 不 同 口径 的 宏
（ 一） 国内经济数 据分析
基恩 ・ 马斯 顿 （ Ｋ ・Ｍａ ｒ ｓ ｄ ｅ ｎ ） 采 用 实 证 分 析 方
［ 收稿 日期］２ ０ １ ３—０ ９—３ ０
［ 作者简介］任红品（ １ ９ ８ ４ 一 ） ， 女， 山东省滕州人， 山东财经大学财政税务学 院在读硕士研究生。
一
引 言
税收 额
税 负是指 整个社 会 或单个 纳税人 （ 个人 和法 人 ） 实 际承受 的税 款 。它表 明 国家课 税对 社会 资 源 的集
中程度 ， 以及税 款 的不 同分 布 所 引起 的不 同纳税 人
的负担 水平 。依 据 考 察 层 次 的 不 同 ， 税 负 可分 为宏 观税负 和微 观税 负 。宏 观税 负是 指 国家 当年 的课税 总额与 一 国的社会 产 出总量 或总 经 济规 模之 间 的对 比关 系 ， 即社会 的总体税 负水 平 ； 微 观税 负是 指 单个 纳税 人 或单个 税种 向 国家交 纳 的税 收与 其产 出 的对
观税 负 指标 ： 一是 税 收 收入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 ， 为小 口 的水平 。根 据拉 弗 曲线 （ 如 图 １所 示 ） ： 当税 负 低 于 最优税 负 时 ， 随着 税 收 的增 加 ， 经济增长率将增加； 当税 负超过 最优税 负 时 ， 随着税 收 的增 加 ， 经 济增 长 率 反 而下 降 。
但也 可看 出与 国际上 相 比 ， 我 国宏 观税 负 水平 收 弹性 （ ２ ０ ０ １— ２ ０ １ ２ ） 均值为 １ ． ２ ３ ， 说 明税 收增 长 率 差异 ， 高于 Ｇ Ｄ Ｐ增 长率 ， 这 在 图 ３中也得 到 了很 好地 反应 ， 相对 较低 。但是 必须指 出 国际 间 的 比较 仍 然有 其 局
比关 系 ， 即企业 或 个 人 的税 收 水 平 。根 据 政 府所 取
图１ 拉 弗曲线
税率
图中 阴影 部分 被供 给学派 称为 “ 禁 区” 。税 率 进 入禁 区后 ， 税 率提 高 ， 税 收收 入减 少 ； 税 率 降低 ， 税 收
收入反而会增加 ， 认为过高的税负水平会挫伤生产 者 的积 极性 ， 削弱 经济 主体 活力 ， 主 张政 府 必须 保 持 径 的宏 观税 负 ； 二是 财 政 收 入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 ， 为 中 适 当的税 率 ， 才 能够 保 证 较 好 的 财 政 收 入 。在 分 析 口径 的宏 观 税 负 ； 三 是政 府 收 入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 ， 为 我 国宏 观 税 负 时 ， 往 往 需 要综 合 考 虑 这 三种 不 同 口 大 口径 的宏 观税 负 。其 中大 口径 的宏 观 税 负最 为 真 径 的宏 观税 负 。本 文采 用 中 、 小 口径 的宏 观税 负 ， 即 实、 全 面地 反 映政 府 集 中财力 的程 度 和整 个 国 民经 税收 收入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 和财政 收入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 。 济 的负 担水 平 ， 而中、 小 口径 的宏 观 税 负更 能说 明在 其 中税 收 收人选 取各种 税种 税 收加 总 之后 的税 收总 政府 取 得 的 收人 中 ， 财 政 真 正能 够 有 效 管理 和 控 制 额来衡 量 ， 经济增 长采 用 Ｇ Ｄ Ｐ来 衡量 。
年宏观税 负作 简要 回顾和分析 ， 并与其他 国家宏观税 负做 比较 ， 考察税收收入超 Ｇ Ｄ Ｐ增长这种经济现 象所反
映的税收 活动 经济意义。最后提 出政策建议 ， 希望税收收入增长的同时， 能减轻 国民税 收 负担 ， 宏观税 负维持
在合 理区间。
［ 关键 词］我 国宏观税 负；现状 ； 原 因分析 ； 结构性减税 ［ 中图分类号］Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ ２ ［ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章编号］１ ０ ０ ８— ４ ６ １ ４一（ ２ ０ １ ３ ） ０ ６— ０ ０ ２ ２— ０ ５
— —
基于 ２ ０ ０ １— ２ ０ １ ２年 数据 口 任 红 品
（ 山东 财 经 大 学财 政 税 务 学 院 ，山东 济 南
２ ５ ０ ０ １ ４ ）
［ 摘
要］我 国从 １ ９ ９ ７年起 出现税 收收入 增长超 Ｇ Ｄ Ｐ增长的现 象， 并一直延续至今 。仅对 ２ ０ ０ １— ２ ０ １ ２
达到 ４ ０ １ ５ １ ２ ． ８ 亿元 ， 已跃居世界第二 ， 成为全球第 宏观 税 负 平 均 水 平 。 目前 我 国小 口径 宏 观 税 负 二大 经济 体 。我 们 要 冷静 客 观 地 对 待 这个 现 实 ， 因 （ ２ ０ ０ １—２ ０ １ ２ ） 均值 为 １ ６ ． ５ ５ ％， 中 口径 宏 观 税 负 （ ２ ０ ０ １ — ２ ０ １ ２ ） 均值 为 １ ８ ． ５ ３ ％ 。虽 然 时 间上 有 稍许 为在 经济 发展 的质量 方面 还有 很 多工 作需 要 做 。税
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图４ 宏观 税 负趋势 图 由表 １可知 ， ２ ０ ０ １ —２ ０ １ ２年 Ｇ Ｄ Ｐ 、 税 收 收入 、 财 ２ ０ １ ０年我 国 的宏 观税 负水 平为 １ ８ ． ２ ３ ％， 低于 ６ ８个
政收入在绝对值上呈逐年上升趋势 ， 表明我国经济 国家 的平 均 水 平 ２ １ ． ９ ５ ％， 不 论 是 中 口径 还 是 小 口
２ ０ １ ３年 ｌ ２月第 ６期 第２ ６卷 （ 总第 １ ３ ３期 ）
Βιβλιοθήκη Baidu
湖南税务高 等专科学校学报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｈｕ ｎ ａ ｎ Ｔ ａ ｘ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
Ｖ ｏ １ ． ２ ６ Ｎｏ ． ６ Ｄｅ ｅ ．２ ０ １ ３
我 国宏观税 负研 究
二 我国宏 观税 负现状
得收 入 的 统计 口径 不 同 ， 通 常有 三 种 不 同 口径 的 宏
（ 一） 国内经济数 据分析
基恩 ・ 马斯 顿 （ Ｋ ・Ｍａ ｒ ｓ ｄ ｅ ｎ ） 采 用 实 证 分 析 方
［ 收稿 日期］２ ０ １ ３—０ ９—３ ０
［ 作者简介］任红品（ １ ９ ８ ４ 一 ） ， 女， 山东省滕州人， 山东财经大学财政税务学 院在读硕士研究生。
一
引 言
税收 额
税 负是指 整个社 会 或单个 纳税人 （ 个人 和法 人 ） 实 际承受 的税 款 。它表 明 国家课 税对 社会 资 源 的集
中程度 ， 以及税 款 的不 同分 布 所 引起 的不 同纳税 人
的负担 水平 。依 据 考 察 层 次 的 不 同 ， 税 负 可分 为宏 观税负 和微 观税 负 。宏 观税 负是 指 国家 当年 的课税 总额与 一 国的社会 产 出总量 或总 经 济规 模之 间 的对 比关 系 ， 即社会 的总体税 负水 平 ； 微 观税 负是 指 单个 纳税 人 或单个 税种 向 国家交 纳 的税 收与 其产 出 的对
观税 负 指标 ： 一是 税 收 收入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 ， 为小 口 的水平 。根 据拉 弗 曲线 （ 如 图 １所 示 ） ： 当税 负 低 于 最优税 负 时 ， 随着 税 收 的增 加 ， 经济增长率将增加； 当税 负超过 最优税 负 时 ， 随着税 收 的增 加 ， 经 济增 长 率 反 而下 降 。
但也 可看 出与 国际上 相 比 ， 我 国宏 观税 负 水平 收 弹性 （ ２ ０ ０ １— ２ ０ １ ２ ） 均值为 １ ． ２ ３ ， 说 明税 收增 长 率 差异 ， 高于 Ｇ Ｄ Ｐ增 长率 ， 这 在 图 ３中也得 到 了很 好地 反应 ， 相对 较低 。但是 必须指 出 国际 间 的 比较 仍 然有 其 局
比关 系 ， 即企业 或 个 人 的税 收 水 平 。根 据 政 府所 取
图１ 拉 弗曲线
税率
图中 阴影 部分 被供 给学派 称为 “ 禁 区” 。税 率 进 入禁 区后 ， 税 率提 高 ， 税 收收 入减 少 ； 税 率 降低 ， 税 收
收入反而会增加 ， 认为过高的税负水平会挫伤生产 者 的积 极性 ， 削弱 经济 主体 活力 ， 主 张政 府 必须 保 持 径 的宏 观税 负 ； 二是 财 政 收 入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 ， 为 中 适 当的税 率 ， 才 能够 保 证 较 好 的 财 政 收 入 。在 分 析 口径 的宏 观 税 负 ； 三 是政 府 收 入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 ， 为 我 国宏 观 税 负 时 ， 往 往 需 要综 合 考 虑 这 三种 不 同 口 大 口径 的宏 观税 负 。其 中大 口径 的宏 观 税 负最 为 真 径 的宏 观税 负 。本 文采 用 中 、 小 口径 的宏 观税 负 ， 即 实、 全 面地 反 映政 府 集 中财力 的程 度 和整 个 国 民经 税收 收入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 和财政 收入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重 。 济 的负 担水 平 ， 而中、 小 口径 的宏 观 税 负更 能说 明在 其 中税 收 收人选 取各种 税种 税 收加 总 之后 的税 收总 政府 取 得 的 收人 中 ， 财 政 真 正能 够 有 效 管理 和 控 制 额来衡 量 ， 经济增 长采 用 Ｇ Ｄ Ｐ来 衡量 。
年宏观税 负作 简要 回顾和分析 ， 并与其他 国家宏观税 负做 比较 ， 考察税收收入超 Ｇ Ｄ Ｐ增长这种经济现 象所反
映的税收 活动 经济意义。最后提 出政策建议 ， 希望税收收入增长的同时， 能减轻 国民税 收 负担 ， 宏观税 负维持
在合 理区间。
［ 关键 词］我 国宏观税 负；现状 ； 原 因分析 ； 结构性减税 ［ 中图分类号］Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ ２ ［ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章编号］１ ０ ０ ８— ４ ６ １ ４一（ ２ ０ １ ３ ） ０ ６— ０ ０ ２ ２— ０ ５
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基于 ２ ０ ０ １— ２ ０ １ ２年 数据 口 任 红 品
（ 山东 财 经 大 学财 政 税 务 学 院 ，山东 济 南
２ ５ ０ ０ １ ４ ）
［ 摘
要］我 国从 １ ９ ９ ７年起 出现税 收收入 增长超 Ｇ Ｄ Ｐ增长的现 象， 并一直延续至今 。仅对 ２ ０ ０ １— ２ ０ １ ２