施工企业纳税筹划

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纳税筹划实践报告

题目：施工企业纳税筹划的探讨及实践

施工企业纳税筹划的探讨及实践

摘要：近年来，随着中国经济的高速增长，建筑施工企业的成长也逐步迈入了快车道，迎来了自己蓬勃发展的春天。施工企业工程业务量大、分布广、施工周期长,从以往检查的情况来看,很多企业往往主观上不是恶意的偷税,通常是因为财务处理的不规范造成的,最后受到税务机关的重罚。如何通过纳税筹划手段减轻企业负担问题成为企业越来越关心的热点之

一、税收筹划的一般特点：

1、合法性

2、目的性

3、专业性

二、施工企业的纳税筹划，我们从以下几个方向来分析筹划：

1、利用工程承包进行纳税筹划。

2、通过合作建房进行纳税筹划。

3、通过营业额项目进行纳税筹划

4、利用降低建筑材料买价进行税务筹划

5、利用销售不动产进行税收筹划

6、利用纳税发生时间纳税筹划

三、关于个人所得税问题探讨

1、利用将部分工资、薪金适当福利化纳税筹划

2、增加税收减免额进行纳税筹划

3、利用公积金优惠政策

四、关于企业所得税问题探讨

目录

第一章公司概要 (1)

第二章施工企业纳税筹划的一般特点 (1)

一、合法性 (1)

二、目的性 (1)

三、专业性 (2)

第三章施工企业的纳税筹划 (2)

第一节利用工程承包进行纳税筹划 (2)

第二节通过合作建房进行纳税筹划 (4)

第三节通过营业额项目进行纳税筹划 (5)

第四节利用降低建筑材料买价进行税务筹划 (6)

第五节利用销售不动产进行税收筹划 (7)

第六节利用纳税发生时间纳税筹划 (8)

第四章关于个人所得税税问题的探讨 (9)

一、利用计税依据及税率的纳税筹划 (9)

二、利用公积金进行纳税筹划 (10)

三、增加税收减免额 (12)

四、部分应税收入转化为费用 (12)

第五章关于企业所得税税问题的探讨 (14)

参考文献

第一章公司概要

XX公司成立于XX年，注册资金XXXX万元，企业资质等级：建筑总承包壹级，经营范围：土木工程建筑安装，装饰装修。注册地址为：XXXXX，公司设有XXX、财务部、人力资源部、施工管理部等部门。经营中主要涉及到营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、企业所得税等税种。

第二章施工企业税收筹划的一般特点

一、合法性

合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。

二、目的性

税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是可以选择低税负；二是可以延迟纳税时间。不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这有助于企业取得成本

优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存及发展，从而实现长期赢利的目标。

三、专业性

税收筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。

第三章施工企业纳税筹划

施工企业是营业税纳税的主导产业之一，合理地筹划营业税，对于提高企业利润水平和竞争能力具有重要的现实意义。结合我国法律规定和施工企业现状，我认为施工企业营业税的纳税筹划可从以下几节涉及到的方面着手。

第一节利用工程承包进行纳税筹划

对工程承包公司及施工单位是否签订承包合同，将营业税划归成两个不同的税目，即建筑业和服务业。而建筑业的适用税率为3％，服务业的适用税率为5％，税率的差异带来税负的差异是显而易见的。建筑工程承包公司利用工程承包合同，使自己适用建筑业较低的税率进行纳税筹划有极大的意义，而且有足够的空间。

根据《营业税暂行条例》第5款第3条的规定：建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，假如工程承包公司及施工单位签订建筑安装工程承包合同，无论其是否参及施工，均应按“建筑业”税目3％的税率征收营业税。假如工程承包公司不及施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目5％的税率征收营业税。

工程承包公司对工程的承包有两种形式。第一种形式是由工程承包公司同建设单位签订承包合同，然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位，工程承包公司负责各个环节的协调及组织。工程承包公司有的自身没有施工力量，或者自身虽有施工力量，但不参及该项目的施工，将所有设计、采购、施工等项业务全部转包给其他单位，自身只从事协调或组织工作；有的自身有一定的施工力量且参及了该项目的施工，但仍将其中大部分施工任务转包给其他单位，工程承包公司的收入主要是总承包金额及分包金额之间的差额。第二种形式是工程合同由施工单位同建设单位签订，工程承包公司负责设计及对建设单位承担保证，并向施工单位按工程总额的一定比例收取治理费。

对于第一种形式，即工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参及工程施工业务，对其取得的全部收入，按建筑业税目征收营业税，而不按服务业税目征收营业税。对于第二种形式，即工程承包公司不作为工程总承包人，不及建设者签订工程承包合同，而仅作为建设单位及施工企业的中介