052941810税务筹划理论与实务

贵州省2018年10月高等教育自学考试

税务筹划理论与实务

(课程代码：05294)

一.单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选.多选或未选均无分。

1.采用加速折旧方法属于税收优惠中的D

A.税额优惠

B.税率优惠

C.税基优惠

D.时间优惠

2.《企业所得税法》及实施条例规定：符合条件的小型微利企业，征收企业所得税的税率为A

A.20%

B.21%

C.22%

D.23%

3.房产税的征收办法为D

A.按月征收

B.按季征收

C.按半年征收

D.按年征收

4.对于个人所得税法中的居民企业“在境内居住满--年”，是指在—个纳税年度中在中国境内居住

D

A.100 天

B.180 天

C.360 天

D.365 天

5.房产税的税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为A

A.12%

B.15%

C.18% D22%

6.关于城市维护建设税税率，纳税人所在地不在市区.县城或镇的，税率为A

A.1%

B. 3%

C.5%

D.7%

7.某企业销售商品收入为100万，给客户的销售折让为9%，则收入净额为C

A.9

B.82

C.91

D.100

8.车辆购置税的税率为D

A.3%

B.4%

C.6%

D.10%

9.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再按照支付给残疾职工工

资的一定百分比扣除，该比例为D

A.10%

B.15%

C.50%

D.100%

10.企业用于公益性.救济性捐赠支出的扣除标准是D

A.全部收入的3%比例扣除

B.年度利润总额的3%扣除

C.全部收入的12%比例扣除

D.年度利润总额的12%扣除

11.下列各行业中适用3%营业税税率的行业是A

A.文化体育业

B.金融保险业

C.服务业

D.娱乐业

12. 娱乐业税率由各省在规定的幅度内根据当地情况确定，其适用的幅度税率为D

A.3%~20%

B.15%〜20%

C.5%〜15%

D.5%〜20%

13. 适用消费税比例税率的税目有B

A.啤酒

B.烟丝

C.黄酒

D.成品油

14. 暖气和天然气适用的增值税税率为C

A.6%

B.10%

C.13%

D.17%

15. 国家需要重点扶持的高新技术企业，征收企业所得税的税率减按C

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

第二部分非选择题（共85分)

二.填空题（本大题共6小题，共12空，每空1分，共12分)

16. 税收筹划的范畴包括节税和避税.

17. 企业财务循环包括筹资、投资和分配等。

18. 计算土地增值税时，土地增值额=应税收入-税收扣除。

19. 对于个人所得税法中的居民企业“临时离境”，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

20. 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的营业税.增值税、消费税的税额为计征依据。

21. 代销中的视同买断方式只缴纳增值税，不缴纳营业税。

三. 名词解释（本大题共3小题，每小题4分，共12分）

22. 税基优惠：税基优惠指通过缩小计税依据的方式来减轻纳税人税收负担的税收优惠。

23. 偾务重组：指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

24. 收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

四. 简答题（本大题共3小题，第25.26每小题6分，第27小题4分，共16分）

25. 税收筹划的基础目标.中间目标和最终目标分别是什么？

答：基础目标：①逃避多纳税②避免纳税风险；

中间目标：①纳税最小化②纳税最迟化③筹划收益大于筹划成本；

最终目标：税后收益最大化。

26.《企业所得税法》中对符合条件的小型微利企业是怎样确定的？

答：是指从事国家非限制和禁止行为，年度应纳税所得额不超过30万元，并且符合下列条件的企业。

（1）工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

27.税收优惠的特征有哪几个？

答：涉及领域广、政策性强、灵活性大、时效性强。

五. 综合应用题（本大题共3小题，每小题15分，共45分，需要计算的要求写出计算过程）

28. 请回答计算土地增值税的增值额时，涉及的扣除项目包括哪些？

答：取得土地使用权所支付的金额；

房地产开发成本；

房地产开发费用；

旧房及建筑物的评估价格；

与转让房地产有关的税金。

29. 某美食餐饮集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约500万元。2005年该组织举办了一个“美食文化节”，包括与美食有关的各种技术交流会.展览等，取得收入约200万元。2006年，该集团还将举办第二届“美食文化节”，收入预计与去年持平。税务师建议， 2006年将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，因为餐饮营业收入属于服务业，“美食文化节”收入属于文化体育业。

要求：

1.2005年未将餐饮营业收入和“美食文化节”收入分开核算时的应纳营业税；（500+200）×5%=35（万）

2.服务业和文化体育业的税率分别为多少；5%和3%

3.2006年应纳营业税；500×5%+200×3%=31（万）

4.2006年与2005年比较营业税的变动额；35-31=4（万）

5.2006年是否应将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算？应该分别核算。

30.三超企业2007年实现利润700万元，2008年实现利润800万元，无纳税调整事项，该企业2007年企业所得税率为33%, 2008年企业所得税率为25%。经筹划该企业将2007 年部分收入延迟到2008年，将2008年部分费用提前到2007年，这样可将2007部分利润推迟到2008年实现，若能转移利润100万元，则：

要求计算：

1.筹划前2007年应纳企业所得税；700×33%=231（万）

2.筹划前2008年应纳企业所得税；800×25%=200（万）

3.筹划后2007年应纳企业所得税；600×33%=198（万）

4.筹划后2008年应纳企业所得税；900×25%=255（万）

5.筹划后节省的企业所得税。（231+200）-（198+225）=8（万）