基本核算方法PPT
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记方法。
.
4
• 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；帐务组织结 构 ̖ 帐务处理方法以及帐务核对。
.
5
•
会计的方法是对会计对象进行记录 ̖
计算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包
括：会计的核算方法 ̖ 会计的监督检查方
法 ̖ 会计分析方法 ̖ 会计预测方法和会计
决策方法等。其中会计的核算方法是基
.
17
• （二）表内科目按资金性质分类，可分
为资产类 ̖ 负债类 ̖ 资产负债共同 类̖
所有者权益类 ̖ 损益类科目。
.
18
• 1.资产类科目，是反映商业银行各项资 产要素项目的会计科目。
• 2.负债类科目，是反映商业银行各项负 债要素项目的会计科目。
.
19
• 3.资产负债共同类科目，是反映商业银 行各项资产和负债 ̖ 具有双重性的科目。
.
2
• 3.借贷记账法的运用。其中对存款 ̖ 贷款 业务记账方向的确定是一个需要特别注 意的问题。
• 4.明细核算 ̖ 综合核算的账簿组成以及核 算程序。
.
3
• 教学要求
• 1.全面了解商业银行会计核算方法的构 成以及其基本核算方法体系。
• 2.掌握会计科目的分类 ̖ 主要会计科目的 使用方法以及会计凭证的填制 ̖ 账簿的登
第二章 基本核算方法
• 本章是商业银行会计方法的基础，是 商业银行会计方法的共性部分，学好本 章对于学好商业银行会计核算方法有着 重要意义。
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1
• 本章学习重点与难点
• 1.会计科目的分类与使用，特别是资产 负债共同类科目。
• 2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证 与特定凭证的分类，单式凭证与复式凭 证的分类。
.
25
由于会计对经济所反映和监督的具体 内容在数量上的一切变动，不外乎增加和 减少这两种情况，因此作为反映会计对象 增减变化的帐户，就应相应地划分为两部 分，即左方和右方，以便反映数额的增加 或减少，这就是帐户的基本结构。
• 。如：“应收托收款项”、“代收托收 款项”、“有价单证”、“重要空白凭 证”等。
.
16
• 表外科目划分为或有事项、委托代理业务和备查登记 类三大类。 1、或有事项类。或有事项类科目用于核算签发银行承 兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开 出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产 品中所拥有的权利和承担的责任。 2、委托代理业务类。委托代理业务类科目用于核算 代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开 发银行贷款利息等。 3、备查登记类。备查登记类科目用于核算有价单 证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款 项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利 息、未履行贷款承诺等。
使用；记账方法的运用；会计凭
证的编制；账务组织结构与账务 处理程序等。
.
8
第一节 会计科目
• 一。会计科目的意义和作用 • （一）会计科目的意义
• 会计科目：是对会计对象的具体内
容，按其不同的要素特征和信息项目的 披露要求进行系统科学分类的标志。
.
9
• 银行会计科目：是对银行的各项会
计要素的具体核算内容，按银行会计 核算的要求划分为若干类别，规定的 名称。
务，均可以按统一的科目进行归集核算 和反映。
.
12
• 其三，是提供系统的会计核算资料的工 具和手段。以会计科目作为概括业务内 容 ̖ 资金性质的标志，可以起到组织和归 类作用，从而使全部核算资料条理化 ̖ 系 统化，并取得系统的核算资料和信息。
.
13
• 二。会计科目的分类
• 商业银行会计制度规定的会计科目 是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握 每个会计科目的性质，了解每个会计科 目的核算内容和使用范围，正确使用会 计科目，就要按照一定的标志和要求， 对会计科目进行分类排列。
•
帐户是根据会计科目设置的，用来
对会计科目所包括的经济内容进行详细
分类核算，反映会计要素内容的具体增 减变化情况和结果的专门方法。
.
22
（一）帐户的作用
• 帐户与会计科目有着密切的联系。二 者均是对会计要素分类核算的手段。会 计科目是帐户的总称，对其所辖帐户起 统驭作用；帐户是会计科目的基础，是 明细核算的依据，对会计科目起补充作 用，其性质随其所属的科目性质而定。
.
10
• （二）会计科目的作用 • 其一，是进行会计核算的基础。它是商 业银行设置帐户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编 制会计报表等一系列核算方法的前提和依
据。
.
11
• 其二，是统一核算口径的工具。银行设 置的会计科目，都规定了特定的名称和
核算要求，从而使各级行处在核算处理
和报表反映上都有统一的口径，使得在 不同时间 ̖ 不同行处发生的同一经济业
.
23
• 会计科目提供综合资料，账户提供详 细资料，两者是总体与部分的关系。在 一个会计科目之下要设置几个帐户，应 依该科目核算范围的大小和管理的要求 来确定。每个帐户都应反映一定的经济 内容，账户之间应有严格界限，不能互 相混淆。
.
24
• （二）帐户的结构 为了在账户中记录有关经济业务，
• 不仅要明确帐户的核算内容，而且要求 • 帐户具有一定的结构。
• 这类科目的特点是在日常核算中资产负 债性质不确定，其性质视科目的期末余 额而定。
• 如：“清算资金往来”、“货币0
• 4.所有者权益类科目，是反映商业银行 所有者权益要素的会计科目。
• 5.损益类科目反映商业银行各项收入和 费用成本的科目。
.
21
• 三。帐户的作用和结构
.
14
• （一）按科目与资产负债表的关系分
类，可分为表内科目和表外科目两
类。
• 表内科目：是反映商业银行资金实际增 减变化的会计科目，其余额反映在资产
负债表等会计报表上。
.
15
• 表外科目：核算业务确已发生而尚未涉 及资金增减，用于反映各项登记备查事 项的会计科目，其余额不反映在资产负 债表等会计报表上。
础。
.
6
• 商业银行会计核算方法：是根据会
计的基本原则，结合商业银行的业务特 点，适应经营管理的要求而制定的一套
科学的会计方法体系。主要包括：基本
核算方法和各项业务的处理方法 两大部分。
.
7
• 基本核算方法：是会计核算方法的
基本原理以及账务处理的一般程序，是 会计核算所必须遵循的基本要求和规
定。具体包括：会计科目的设置与
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• 3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；帐务组织结 构 ̖ 帐务处理方法以及帐务核对。
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会计的方法是对会计对象进行记录 ̖
计算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包
括：会计的核算方法 ̖ 会计的监督检查方
法 ̖ 会计分析方法 ̖ 会计预测方法和会计
决策方法等。其中会计的核算方法是基
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• （二）表内科目按资金性质分类，可分
为资产类 ̖ 负债类 ̖ 资产负债共同 类̖
所有者权益类 ̖ 损益类科目。
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• 1.资产类科目，是反映商业银行各项资 产要素项目的会计科目。
• 2.负债类科目，是反映商业银行各项负 债要素项目的会计科目。
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• 3.资产负债共同类科目，是反映商业银 行各项资产和负债 ̖ 具有双重性的科目。
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• 3.借贷记账法的运用。其中对存款 ̖ 贷款 业务记账方向的确定是一个需要特别注 意的问题。
• 4.明细核算 ̖ 综合核算的账簿组成以及核 算程序。
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• 教学要求
• 1.全面了解商业银行会计核算方法的构 成以及其基本核算方法体系。
• 2.掌握会计科目的分类 ̖ 主要会计科目的 使用方法以及会计凭证的填制 ̖ 账簿的登
第二章 基本核算方法
• 本章是商业银行会计方法的基础，是 商业银行会计方法的共性部分，学好本 章对于学好商业银行会计核算方法有着 重要意义。
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• 本章学习重点与难点
• 1.会计科目的分类与使用，特别是资产 负债共同类科目。
• 2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证 与特定凭证的分类，单式凭证与复式凭 证的分类。
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由于会计对经济所反映和监督的具体 内容在数量上的一切变动，不外乎增加和 减少这两种情况，因此作为反映会计对象 增减变化的帐户，就应相应地划分为两部 分，即左方和右方，以便反映数额的增加 或减少，这就是帐户的基本结构。
• 。如：“应收托收款项”、“代收托收 款项”、“有价单证”、“重要空白凭 证”等。
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• 表外科目划分为或有事项、委托代理业务和备查登记 类三大类。 1、或有事项类。或有事项类科目用于核算签发银行承 兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开 出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产 品中所拥有的权利和承担的责任。 2、委托代理业务类。委托代理业务类科目用于核算 代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开 发银行贷款利息等。 3、备查登记类。备查登记类科目用于核算有价单 证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款 项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利 息、未履行贷款承诺等。
使用；记账方法的运用；会计凭
证的编制；账务组织结构与账务 处理程序等。
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第一节 会计科目
• 一。会计科目的意义和作用 • （一）会计科目的意义
• 会计科目：是对会计对象的具体内
容，按其不同的要素特征和信息项目的 披露要求进行系统科学分类的标志。
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• 银行会计科目：是对银行的各项会
计要素的具体核算内容，按银行会计 核算的要求划分为若干类别，规定的 名称。
务，均可以按统一的科目进行归集核算 和反映。
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• 其三，是提供系统的会计核算资料的工 具和手段。以会计科目作为概括业务内 容 ̖ 资金性质的标志，可以起到组织和归 类作用，从而使全部核算资料条理化 ̖ 系 统化，并取得系统的核算资料和信息。
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• 二。会计科目的分类
• 商业银行会计制度规定的会计科目 是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握 每个会计科目的性质，了解每个会计科 目的核算内容和使用范围，正确使用会 计科目，就要按照一定的标志和要求， 对会计科目进行分类排列。
•
帐户是根据会计科目设置的，用来
对会计科目所包括的经济内容进行详细
分类核算，反映会计要素内容的具体增 减变化情况和结果的专门方法。
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（一）帐户的作用
• 帐户与会计科目有着密切的联系。二 者均是对会计要素分类核算的手段。会 计科目是帐户的总称，对其所辖帐户起 统驭作用；帐户是会计科目的基础，是 明细核算的依据，对会计科目起补充作 用，其性质随其所属的科目性质而定。
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• （二）会计科目的作用 • 其一，是进行会计核算的基础。它是商 业银行设置帐户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编 制会计报表等一系列核算方法的前提和依
据。
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• 其二，是统一核算口径的工具。银行设 置的会计科目，都规定了特定的名称和
核算要求，从而使各级行处在核算处理
和报表反映上都有统一的口径，使得在 不同时间 ̖ 不同行处发生的同一经济业
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• 会计科目提供综合资料，账户提供详 细资料，两者是总体与部分的关系。在 一个会计科目之下要设置几个帐户，应 依该科目核算范围的大小和管理的要求 来确定。每个帐户都应反映一定的经济 内容，账户之间应有严格界限，不能互 相混淆。
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• （二）帐户的结构 为了在账户中记录有关经济业务，
• 不仅要明确帐户的核算内容，而且要求 • 帐户具有一定的结构。
• 这类科目的特点是在日常核算中资产负 债性质不确定，其性质视科目的期末余 额而定。
• 如：“清算资金往来”、“货币0
• 4.所有者权益类科目，是反映商业银行 所有者权益要素的会计科目。
• 5.损益类科目反映商业银行各项收入和 费用成本的科目。
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• 三。帐户的作用和结构
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• （一）按科目与资产负债表的关系分
类，可分为表内科目和表外科目两
类。
• 表内科目：是反映商业银行资金实际增 减变化的会计科目，其余额反映在资产
负债表等会计报表上。
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• 表外科目：核算业务确已发生而尚未涉 及资金增减，用于反映各项登记备查事 项的会计科目，其余额不反映在资产负 债表等会计报表上。
础。
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• 商业银行会计核算方法：是根据会
计的基本原则，结合商业银行的业务特 点，适应经营管理的要求而制定的一套
科学的会计方法体系。主要包括：基本
核算方法和各项业务的处理方法 两大部分。
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• 基本核算方法：是会计核算方法的
基本原理以及账务处理的一般程序，是 会计核算所必须遵循的基本要求和规
定。具体包括：会计科目的设置与