我国会计理论研究发展文献综述

我国会计理论研究发展文献综述
作者：王小慧
来源：《商情》2016年第38期
【摘要】自建国六十多年来，我国的经济建设已取得了非凡的成绩，与此同时，我国会计理论研究虽然经历了一些挫折和干扰，但总体还是在曲折中不断发展，在迂回中不断前进的，直至今天，我国会计理论研究在广大学者的共同努力下，已经在各个方面硕果累累。

本文以时间为轴，把会计理论多年发展进行分阶段论述，清晰地展示了我国会计理论研究的成果和发展动态，并做出了对会计理论研究的展望。

【关键词】会计理论研究；阶段；综述
一、概述
新中国成立至改革开放以前，由于受传统思想和计划经济体制的影响，我国会计理论研究缓慢发展；改革开放以及会计学会成立以后，随着我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，在会计学会对会计理论研究的推动下，我国会计理论研究取得了巨大的进步；进入新世纪以来，随着我国经济环境的变化，资本市场的加速发展，会计理论的研究也深入发展，通过学者对三大基金中会计类项目的立项情况进行梳理和研究，使我们掌握了近十几年来会计研究的基本取向和态势，我国会计理论研究也将不断创新并取得举世瞩目的成就。

下文将以新中国成立至改革开放以前，改革开放及会计学会成立以后至新世纪初以及新世纪以来三个时间段为线索，将建国六十多年来的会计理论研究做一个阶段划分，梳理每个阶段不同会计理论成果以及会计理论研究特点，并提出自己对未来会计理论研究方向的见解。

二、不同阶段的会计理论研究
（一）新中国成立至改革开放以前的会计理论研究
新中国成立以后，学术界进行了一场关于怎样建立新中国会计理论基础的争论，此次争论给会计理论研究产生了很大的影响，争论的结果是会计具有阶级性，这也逐步改变了人们对会计性质的认识，同时，会计界对会计对象也进行了激烈的讨论，以此为契机，在此期间代表会计理论研究成果的著作《会计原理》问世，此著作集思广益，可谓“百花争放，百家争鸣”，它重新表述了在全国有代表性的会计对象的定义，并明确说明了会计具有两重性，此观点非常新颖，但是在此期间，中国经历文革的影响，会计研究几近停滞和倒退，总体上呈现曲折前进的特征。

（二）改革开放及会计学会成立以后至新世纪初的会计理论研究
改革开放不仅带来了思想上的解放，而且体现在经济、政治、法律、文化等制度环境的创造性变革，在中国会计协会的推动下，我国的会计理论研究空前繁荣。

在此期间，学术界最先对会计性质认识进行了讨论，结果是恢复了借贷记账法的名誉，在此基础上，面对改革开放新形势，理论界组织推动了关于会计本质的讨论，形成了两种代表性的观点，“管理活动论”以及从国外引进的“信息系统论”，对会计本质的思考引发了对会计职能的讨论，也就是归纳为对反映和监督职能的不同认识，引进并开展财务会计与管理会计的研究，围绕企业会计准则的制定，开展了有关会计准则及其理论的研究，组织具有中国特色的会计理论与方法体系的研究，开展会计在新兴领域和学科的探讨。

此外，学者以会计信息有用性为主线，认识和评价了这一时期我国会计理论的研究成果，这些成果主要是受会计学会成立、资本市场建立和发展、会计教育制度和跨级专业期刊发展以及国际先进理论方法的影响，研究成果主要有会计基本问题的研究，会计准则与国际化，会计信息质量，以及会计信息的决策有用性和契约有用性。

这个阶段会计理论研究的主要特点是会计理论研究方法适时更新即推动实证研究方法，使研究成果更具有科学性，且在制定会计准则时具有中国特色又与国际会计惯例协调推进，缩短与国际会计理论研究的差距，此阶段是我国会计理论研究产生重大突破的阶段。

（三）新世纪以来我国对会计理论的研究
新世纪以来，基于对国家三大基金资助会计类项目的研究，在一定程度上综合、系统、敏锐的反映出这个阶段会计研究的特征与趋势，代表着我国会计理论研究的风向标，通过对三大基金会计类项目在立项数量、立项类别、资助额度、研究内容、研究主体等方面现状与特征的分析，得出的结论是研究内容偏重于财务管理与资本市场，基础理论和成本与管理会计等领域则显得薄弱，我们应加强理论研究，注重理论与实务的紧密结合。

三、总结与展望
在新中国成立六十多年来，我国会计理论研究取得了重大成果，也展示了各个阶段独特的特点，每个阶段的会计理论都在不断升华，理论是为了指导实践，会计理论的完善与演进也是为了指导会计实务，会计理论的提出再到全面应用到会计实务是个吸收消化的过程，所以，做好会计理论上的研究，可以在面对会计实务的处理与运用时有方向和目标，长期以来对会计理论的研究与改进，无论对会计实务还是对会计行业的整个良性发展都影响深远。

回顾过去是为了更好地展望未来，随着我国经济环境的变化，我国会计理论的研究与发展也与时俱进，目前，“互联网+”作为经济的发展趋势，已成为经济社会创新发展的重要驱动力，也给会计行业的变革与发展带来了前所未有的机遇与挑战，与此同时，我们也应该站在新的视野下研究会计理论，我认为未来我们会计理论的研究应基于这样的宏观背景下，如研究
“互联网+”时代下企业管理会计信息化等新型领域。

此外，面临经济全球一体化趋势，我国会计准则与国际会计准则趋同也是不可避免的，未来更应该重视实现我国会计国际化的会计体制的研究，为了实现“全世界的账房先生都说一种语言”这个目标，未来对会计理论的研究也应更趋向于站在国际化角度。

参考文献：
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