成本费用控制策略和方法
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低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。
成本费用控制策略和方法
1、预算控制方法
• 合理确定成本费用预算指标 • 在预算指标内审批成本费用支出 • 一般不得脱离成本费用预算 • 例外审批制度 • 定期进行成本费用预算差异分析 • 成本费用内部报表 • 考核与激励制度的结合
内部过程指标
产品或服务质量、高生产率、技术革新、生产经 营周期、废品减少、安全事故减少等
创新与学习指标
高层经理素质、企业文化、员工发展、教育培训、 生产经营创新、管理创新
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成本费用控制策略和方法
战略成本控制的实例分析
价值链环节
主要作业活动 分析降低成本或增值的可能
设计
研究开发
取得材料 采购
组装部件 制造 分销
售后服务
组装、测试等
加工、装配、包装、 运送完工产品
批发、零售、代理
培训、退货、索赔、 修理等
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成本费用控制策略和方法
7、作业成本控制法
• 作业成本控制法（ABM）：通过对作业活动及成本动 因的分析，确定如何降低成本和增加顾客价值。
• 1、目标成本费用＝200－10－30＝160元 • 2、成本费用降低率＝20/180×100%＝11% • 3、分解成本费用明细，并按重要性排序 • 4、确定各成本费用项目降低率
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成本费用控制策略和方法
5、价值分析控制法
• 理论基础： • 功能：产品的用途和作用。 • 成本：产品的寿命周期成本（设计、制造、销售、使
•广告费、 维修费、
培训费、 管理费等
成本费用控制策略和方法
•固 定 成 本
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•选择性固定成本 •约束性固定成本
•短期决策
成本费用控制策略和方法
成本费用与业务量之间的非线性规律 －－阶梯式成本费用
•成 本 费 用
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•业务量
成本费用控制策略和方法
成本费用与业务量之间的非线性规律 －－波浪式成本费用
•战略成 本控制
•关键成功因素
•成本动因
•降低成本或增加价值
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成本费用控制策略和方法
战略成本控制的实例分析
指标类别
成功指标及关键成功因素
财务指标
销售增长率、利润增长率、股利增长率、现金流、 股票价格增长、债权与信用等级
顾客指标
市场份额及增长率、顾客服务、准时送获、顾客 满意度、品牌认同等
成本费用控制策略和方法
1、成本费用控制的原理
•前馈控制
•过程控制
•输入
•过程
•输出
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•反馈控制
成本费用控制策略和方法
2、成本费用控制的程序
•广 义成
本控 制
•前馈控制 •前馈控制
•成本预测 •成本决策 •成本预算
•成本控制 •成本核算
•反馈控制
•成本分析 •成本考核 •成本审计
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•提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务 信息和关于生产率、质量和其他关键成功因素的 非财务信息。
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成本费用控制策略和方法
2、成本费用的构成内容
•成 本费
用内 容
•生产成本 •期间费用
•直接材料 •直接工资 •制造费用
•营业费用 •管理费用 •财务费用
•存货
•资产负 债表
•销售 成本
•1500 •－1000
•2000
•1000
•实
例
•期间费用
•当期损益
分
析
•300
•50
•150
•有关税费
•直接支付 •50
•100
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成本费用控制策略和方法
•按 •成 本性 态划 分
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3、成本费用的分类
•变动成本费用
•特点
•其总额随业务量的增减 而成正比例增减，单位 成本或成本费用水平相 对固定
•利润 表
•现金流 量表
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成本费用控制策略和方法
•成 本费
用内 容
•总成本 •费用
•货品及材料成本
•折旧及摊销 •员工费用 •水电动力 •修理及维护 •其他成本 •利息支出 •汇兑损益
•资产负 债表
•利润 表
•现金流 量表
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成本费用控制策略和方法
•生产成本
•存货
•销售
成本费用控制策略和方法
1、成本费用管理的作用
• 我国某些国有企业成本费用管理扫描： • 审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经
查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。 • 经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量
大量坏帐损失和销售回扣问题。 • 我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制
险
•关键信息
•绩 效
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成本费用控制策略和方法
4、成本费用控制的原则
•广 义成
本控 制
•全面控制原则 •责权利原则
•成本效益原则 •预算与例外原则
•全过程、全员、全 范围成本控制
•明确责任、授权审 批、绩效考评
•绝对成本控制与相 对成本控制相结合
•预算控制与例外管 理结合
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1007
XY 10800 11830 9660 8925 7380 5840 5040 6240 7125 9790 11875 13020 107525
X平方 14400 16900 13225 11025 8100 6400 4900 6400 9025 12100 15625 19600 137700
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成本费用控制策略和方法
•成 本控 制方
法
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2、标准成本控制法
•预算控制法 •标准成本法 •责任成本法 •目标成本法 •价值分析法
•价格差异、用量差异
•工资率差异、效率差异
•变动费用：耗费差异、 效率差异 •变动费用差异、固定费用差异
•变动费用差异、固定费用差异
成本费用控制策略和方法
投资中心
集团总部、投资公 投资报酬率、剩余 资金成本，评价指
司
收益、经济附加值 标的局限性
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成本费用控制策略和方法
4、目标成本控制法
• 收入－费用＝利润 • 例：某项产品单位售价200元，单位销售税金
• 费用＋利润＝收入 • 收入－利润＝费用
10元，单位目标利润30元，上年单位产品成 本费用180元。
的层面上。
• 国外企业成本费用管理扫描： • 成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍
应用 • 日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理 • 福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本 • 戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企
业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速 度：24小时收现；库存期：35天
成本费用控制策略和方法
•成 本控 制方
法
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5、成本费用控制的方法
•预算控制法 •标准成本法 •责任成本法 •目标成本法 •价值分析法 •战略成本法 •作业成本法 •生命周期法 •业务流程法
•传统成本 控制方法
•现代成本 控制方法
成本费用控制策略和方法
目录
•1. •公司成本费用管理基础 •2. •公司成本费用控制概述 •3. •公司成本费用控制方法 •4. •公司成本费用控制的实施
成本费用控制策略和方 法
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2020/11/18
成本费用控制策略和方法
目录
•1. •公司成本费用管理基础 •2. •公司成本费用控制概述 •3. •公司成本费用控制方法 •4. •公司成本费用控制的实施
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低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。
3、责任成本控制法
责任中心 涉及的内部单位
控制重点
关注问题
收入中心 成本中心
按产品或地区划分 的销售事业部等
车间、管理部门等
销售规模和结构 成本费用水平
收入动因分析，订 单获取成本、订单
完成成本
成本转嫁、短期目 标、预算宽裕
利润中心
自然形成的利润中 心或模拟利润中心
盈利水平
边际利润、固定成 本、盈利动因分析
成本费用控制策略和方法
属性
目标 范围 时间 频率 形式 对象
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6、战略成本控制法
ຫໍສະໝຸດ Baidu
传统成本控制
特定目标 狭窄 短期 定期 事后反应式 某个成本费用项目
战略成本控制
竞争优势 广泛 长期 经常持续 事前行动式 价值链
成本费用控制策略和方法
战略成本控制的程序
•竞争战略
•关键指标
•识别价值链活动
成本费用与业务关系图
•变动成本
•成
本
费
•固定成本
用
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•业务量
成本费用控制策略和方法
•特点
•固 定费
用分 类
•约束性成本费用
•与长期决 •策有关
•选择性成本费用
•与短期决 策有关
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因素
举例
•规模、经 验、技术、 复杂性
•折旧、固 定工资、 长期租金
•员工参与、 过程设计、 供应商关 系、管理 水平
用等）
• 提高产品价值的途径： • 1、功能不变，成本降低 • 2、成本不变，功能提高 • 3、功能提高，成本降低
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成本费用控制策略和方法
价值工程运用的程序：
• 选择产品对象（新产品、产量大、成本高、问 题多的产品）
• 进行功能评价（计算功能系数） • 确定总目标成本 • 计算价值系数 • 计算成本降低额
成本费用控制策略和方法
• Y＝a+b x • A=∑y-b ∑x/n b=n ∑(xy)- ∑x ∑y/n ∑x2-(∑x2)
• Y=49.11+0.3115X
• 例2：某公司当营业额为100万元时，费用率为5%，营 业额每增减20%，费用率降低程度为0.5%。当营业额 达到20万元时，物料消耗控制的金额为：100×5%＋ 20 ×4.5%＋20 ×4%＋20 ×3.5%＋20 ×3%＋20 ×2.5%＝8.5万元
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成本费用控制策略和方法
•成 本费 用管 理作 用
•战略管理
•基于战略考虑的成本管理：成 本领先，形成竞争优势
•计划与决策
•盈利规划、预算、现金流量管 理和相关决策
•经营与管理控制
•经营控制：中层经理对基层的控制； 管理控制：高层经理对中层经理的控制
•财务报告
•外部报告和内部报告
•成本管理信息
• 费用率＝8.5/200 ×100%＝4.25%
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成本费用控制策略和方法
目录
•1. •公司成本费用管理基础 •2. •公司成本费用控制概述 •3. •公司成本费用控制方法 •4. •公司成本费用控制的实施
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低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。
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成本费用控制策略和方法
例1：
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
合计
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非线性关系的处理举例
机器工作小时x 120 130 115 105 90 80 70 80 95 110 125 140 1260
维修成本Y 90 91 84 85 82 73 72 78 75 89 95 93
•成 本 费 用
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•业务量
成本费用控制策略和方法
成本费用与业务量之间的非线性规律 －－抛物线式成本费用
•成 本 费 用
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•业务量
成本费用控制策略和方法
常态与混沌状态下的费用变化
•成 本 费 用
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•时间
成本费用控制策略和方法
非线性关系的处理方法
• 1、视同变动成本费用处理 • 根据历史数据确定相应的成本费用水平 • 2、采用一定方法将其分解为变动、固定成本费用 • 根据历史数据，采用数学方法进行分解 • 3、采用累进递减的方法计算 • 成本费用＝∑一定范围业务量×成本费用率×（1－%） • 基于经验数据及效益原则估计递减百分比 • 4、采用风险分析法控制混沌状态下的成本费用水平
成本费用控制策略和方法
3、成本费用控制系统观念
•管理流向
•战略规
•高层管理人员
•数
划 •管理控
•中层管理人员
据 加
•业务流程
制 •作业管
理
•基层管理人员
工 和
挖
• 市场 • 研发 • 采购 • 生产 • 销售
•目标
掘
•决
•物流、信息、资金流
策
•前馈控制 •计划控制
•过程控制 •实时控制
•风
•反馈控制
•举例
•如货品及材料 成本、销售佣金 等
•固定成本费用
•其总额与业务量增减变 动无直接关系，成本费 用总额相对固定，单位 成本或成本费用率与业 务量增减变动成反比
•如折旧、固定 工资、管理费用 等
•混合成本费用
•与业务量增减不成不成
正比例增减变动
•如机械设备维
修费用、机物料
消耗等
成本费用控制策略和方法
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成本费用控制策略和方法
价值工程运用的实例：
• 某企业甲产品成本计算表：
零部件 功能系数 目标成本 实际成本 价值系数 成本降低
A
0.367
3850
B
0.114
1390
C
0.166
1270
D
0.284
2005
E 合计
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0.069 1
7060
985 9500
0.74
2440
低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。
成本费用控制策略和方法
1、预算控制方法
• 合理确定成本费用预算指标 • 在预算指标内审批成本费用支出 • 一般不得脱离成本费用预算 • 例外审批制度 • 定期进行成本费用预算差异分析 • 成本费用内部报表 • 考核与激励制度的结合
内部过程指标
产品或服务质量、高生产率、技术革新、生产经 营周期、废品减少、安全事故减少等
创新与学习指标
高层经理素质、企业文化、员工发展、教育培训、 生产经营创新、管理创新
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成本费用控制策略和方法
战略成本控制的实例分析
价值链环节
主要作业活动 分析降低成本或增值的可能
设计
研究开发
取得材料 采购
组装部件 制造 分销
售后服务
组装、测试等
加工、装配、包装、 运送完工产品
批发、零售、代理
培训、退货、索赔、 修理等
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成本费用控制策略和方法
7、作业成本控制法
• 作业成本控制法（ABM）：通过对作业活动及成本动 因的分析，确定如何降低成本和增加顾客价值。
• 1、目标成本费用＝200－10－30＝160元 • 2、成本费用降低率＝20/180×100%＝11% • 3、分解成本费用明细，并按重要性排序 • 4、确定各成本费用项目降低率
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成本费用控制策略和方法
5、价值分析控制法
• 理论基础： • 功能：产品的用途和作用。 • 成本：产品的寿命周期成本（设计、制造、销售、使
•广告费、 维修费、
培训费、 管理费等
成本费用控制策略和方法
•固 定 成 本
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•选择性固定成本 •约束性固定成本
•短期决策
成本费用控制策略和方法
成本费用与业务量之间的非线性规律 －－阶梯式成本费用
•成 本 费 用
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•业务量
成本费用控制策略和方法
成本费用与业务量之间的非线性规律 －－波浪式成本费用
•战略成 本控制
•关键成功因素
•成本动因
•降低成本或增加价值
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成本费用控制策略和方法
战略成本控制的实例分析
指标类别
成功指标及关键成功因素
财务指标
销售增长率、利润增长率、股利增长率、现金流、 股票价格增长、债权与信用等级
顾客指标
市场份额及增长率、顾客服务、准时送获、顾客 满意度、品牌认同等
成本费用控制策略和方法
1、成本费用控制的原理
•前馈控制
•过程控制
•输入
•过程
•输出
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•反馈控制
成本费用控制策略和方法
2、成本费用控制的程序
•广 义成
本控 制
•前馈控制 •前馈控制
•成本预测 •成本决策 •成本预算
•成本控制 •成本核算
•反馈控制
•成本分析 •成本考核 •成本审计
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•提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务 信息和关于生产率、质量和其他关键成功因素的 非财务信息。
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成本费用控制策略和方法
2、成本费用的构成内容
•成 本费
用内 容
•生产成本 •期间费用
•直接材料 •直接工资 •制造费用
•营业费用 •管理费用 •财务费用
•存货
•资产负 债表
•销售 成本
•1500 •－1000
•2000
•1000
•实
例
•期间费用
•当期损益
分
析
•300
•50
•150
•有关税费
•直接支付 •50
•100
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成本费用控制策略和方法
•按 •成 本性 态划 分
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3、成本费用的分类
•变动成本费用
•特点
•其总额随业务量的增减 而成正比例增减，单位 成本或成本费用水平相 对固定
•利润 表
•现金流 量表
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成本费用控制策略和方法
•成 本费
用内 容
•总成本 •费用
•货品及材料成本
•折旧及摊销 •员工费用 •水电动力 •修理及维护 •其他成本 •利息支出 •汇兑损益
•资产负 债表
•利润 表
•现金流 量表
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成本费用控制策略和方法
•生产成本
•存货
•销售
成本费用控制策略和方法
1、成本费用管理的作用
• 我国某些国有企业成本费用管理扫描： • 审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经
查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。 • 经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量
大量坏帐损失和销售回扣问题。 • 我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制
险
•关键信息
•绩 效
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成本费用控制策略和方法
4、成本费用控制的原则
•广 义成
本控 制
•全面控制原则 •责权利原则
•成本效益原则 •预算与例外原则
•全过程、全员、全 范围成本控制
•明确责任、授权审 批、绩效考评
•绝对成本控制与相 对成本控制相结合
•预算控制与例外管 理结合
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1007
XY 10800 11830 9660 8925 7380 5840 5040 6240 7125 9790 11875 13020 107525
X平方 14400 16900 13225 11025 8100 6400 4900 6400 9025 12100 15625 19600 137700
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成本费用控制策略和方法
•成 本控 制方
法
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2、标准成本控制法
•预算控制法 •标准成本法 •责任成本法 •目标成本法 •价值分析法
•价格差异、用量差异
•工资率差异、效率差异
•变动费用：耗费差异、 效率差异 •变动费用差异、固定费用差异
•变动费用差异、固定费用差异
成本费用控制策略和方法
投资中心
集团总部、投资公 投资报酬率、剩余 资金成本，评价指
司
收益、经济附加值 标的局限性
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成本费用控制策略和方法
4、目标成本控制法
• 收入－费用＝利润 • 例：某项产品单位售价200元，单位销售税金
• 费用＋利润＝收入 • 收入－利润＝费用
10元，单位目标利润30元，上年单位产品成 本费用180元。
的层面上。
• 国外企业成本费用管理扫描： • 成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍
应用 • 日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理 • 福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本 • 戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企
业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速 度：24小时收现；库存期：35天
成本费用控制策略和方法
•成 本控 制方
法
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5、成本费用控制的方法
•预算控制法 •标准成本法 •责任成本法 •目标成本法 •价值分析法 •战略成本法 •作业成本法 •生命周期法 •业务流程法
•传统成本 控制方法
•现代成本 控制方法
成本费用控制策略和方法
目录
•1. •公司成本费用管理基础 •2. •公司成本费用控制概述 •3. •公司成本费用控制方法 •4. •公司成本费用控制的实施
成本费用控制策略和方 法
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2020/11/18
成本费用控制策略和方法
目录
•1. •公司成本费用管理基础 •2. •公司成本费用控制概述 •3. •公司成本费用控制方法 •4. •公司成本费用控制的实施
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低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。
3、责任成本控制法
责任中心 涉及的内部单位
控制重点
关注问题
收入中心 成本中心
按产品或地区划分 的销售事业部等
车间、管理部门等
销售规模和结构 成本费用水平
收入动因分析，订 单获取成本、订单
完成成本
成本转嫁、短期目 标、预算宽裕
利润中心
自然形成的利润中 心或模拟利润中心
盈利水平
边际利润、固定成 本、盈利动因分析
成本费用控制策略和方法
属性
目标 范围 时间 频率 形式 对象
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6、战略成本控制法
ຫໍສະໝຸດ Baidu
传统成本控制
特定目标 狭窄 短期 定期 事后反应式 某个成本费用项目
战略成本控制
竞争优势 广泛 长期 经常持续 事前行动式 价值链
成本费用控制策略和方法
战略成本控制的程序
•竞争战略
•关键指标
•识别价值链活动
成本费用与业务关系图
•变动成本
•成
本
费
•固定成本
用
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•业务量
成本费用控制策略和方法
•特点
•固 定费
用分 类
•约束性成本费用
•与长期决 •策有关
•选择性成本费用
•与短期决 策有关
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因素
举例
•规模、经 验、技术、 复杂性
•折旧、固 定工资、 长期租金
•员工参与、 过程设计、 供应商关 系、管理 水平
用等）
• 提高产品价值的途径： • 1、功能不变，成本降低 • 2、成本不变，功能提高 • 3、功能提高，成本降低
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成本费用控制策略和方法
价值工程运用的程序：
• 选择产品对象（新产品、产量大、成本高、问 题多的产品）
• 进行功能评价（计算功能系数） • 确定总目标成本 • 计算价值系数 • 计算成本降低额
成本费用控制策略和方法
• Y＝a+b x • A=∑y-b ∑x/n b=n ∑(xy)- ∑x ∑y/n ∑x2-(∑x2)
• Y=49.11+0.3115X
• 例2：某公司当营业额为100万元时，费用率为5%，营 业额每增减20%，费用率降低程度为0.5%。当营业额 达到20万元时，物料消耗控制的金额为：100×5%＋ 20 ×4.5%＋20 ×4%＋20 ×3.5%＋20 ×3%＋20 ×2.5%＝8.5万元
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成本费用控制策略和方法
•成 本费 用管 理作 用
•战略管理
•基于战略考虑的成本管理：成 本领先，形成竞争优势
•计划与决策
•盈利规划、预算、现金流量管 理和相关决策
•经营与管理控制
•经营控制：中层经理对基层的控制； 管理控制：高层经理对中层经理的控制
•财务报告
•外部报告和内部报告
•成本管理信息
• 费用率＝8.5/200 ×100%＝4.25%
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成本费用控制策略和方法
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•1. •公司成本费用管理基础 •2. •公司成本费用控制概述 •3. •公司成本费用控制方法 •4. •公司成本费用控制的实施
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低层次的思考只是对事 物的简单认知，而高层 次的思考则是全面、系 统地看待所有的事物。 成本控制也是如此。
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成本费用控制策略和方法
例1：
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
合计
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非线性关系的处理举例
机器工作小时x 120 130 115 105 90 80 70 80 95 110 125 140 1260
维修成本Y 90 91 84 85 82 73 72 78 75 89 95 93
•成 本 费 用
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•业务量
成本费用控制策略和方法
成本费用与业务量之间的非线性规律 －－抛物线式成本费用
•成 本 费 用
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•业务量
成本费用控制策略和方法
常态与混沌状态下的费用变化
•成 本 费 用
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•时间
成本费用控制策略和方法
非线性关系的处理方法
• 1、视同变动成本费用处理 • 根据历史数据确定相应的成本费用水平 • 2、采用一定方法将其分解为变动、固定成本费用 • 根据历史数据，采用数学方法进行分解 • 3、采用累进递减的方法计算 • 成本费用＝∑一定范围业务量×成本费用率×（1－%） • 基于经验数据及效益原则估计递减百分比 • 4、采用风险分析法控制混沌状态下的成本费用水平
成本费用控制策略和方法
3、成本费用控制系统观念
•管理流向
•战略规
•高层管理人员
•数
划 •管理控
•中层管理人员
据 加
•业务流程
制 •作业管
理
•基层管理人员
工 和
挖
• 市场 • 研发 • 采购 • 生产 • 销售
•目标
掘
•决
•物流、信息、资金流
策
•前馈控制 •计划控制
•过程控制 •实时控制
•风
•反馈控制
•举例
•如货品及材料 成本、销售佣金 等
•固定成本费用
•其总额与业务量增减变 动无直接关系，成本费 用总额相对固定，单位 成本或成本费用率与业 务量增减变动成反比
•如折旧、固定 工资、管理费用 等
•混合成本费用
•与业务量增减不成不成
正比例增减变动
•如机械设备维
修费用、机物料
消耗等
成本费用控制策略和方法
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成本费用控制策略和方法
价值工程运用的实例：
• 某企业甲产品成本计算表：
零部件 功能系数 目标成本 实际成本 价值系数 成本降低
A
0.367
3850
B
0.114
1390
C
0.166
1270
D
0.284
2005
E 合计
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0.069 1
7060
985 9500
0.74
2440