第五章 关税法[19页]
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(1)相同或类似货物成交价格方法 (2)倒扣价格方法 (3)计算价格方法 (4)其他合理方法
（二）出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格
出口货物的完税价格，是以向境外销售的成交价格为基础审查确定的 离岸价格（FOB），包括以成交价格为基础的货价、货物运至我国境内输 出地点装卸前的运费、保险费和相关费用，但不包括出口关税税额。成交 价格中含有支付给境外的佣金（应与成交价格分列）、离境口岸至境外口 岸的运输费、保险费的，应当扣除。
根据《海关法》规定，进口货物的完税价格是以成交价格为基础的到岸价 格（CIF），包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险 费和相关费用。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格 办法》有关规定调整后的实付或者应付价格。
2.进口货物海关估价方法
进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关应当 依次使用下列方法确定的价格为基础，估定完税价格：
当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区时，或当几个国家结 成关税同盟时，关境与国境会不一致。
二、关税的特点
1.征税对象是进出关境的货物和物品 2.关税是单一环节的价外税 3.有较强的涉外性 4.关税由海关征收
第二节 关税的基本要素
一、关税的征税对象
关税的征税对象是准许进出关境的货物和货品。 1.货物是指贸易性商品； 2.物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各 种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他 方式进境的个人物品。
（二）实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的 产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进 口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作 为有关货物的原产国。
（三）其他
对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具， 如与主件同时进口并且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定， 分别进口的则按各自的原产地确定。
完税价格=离岸价格÷(1＋出口关税税率）
2.出口货物海关估价方法
出口货物的成交价格不能确定的，完税价格由海关依次使用下列方法 估定：
(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； (2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； (3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发 生的运费、保险费和相关费用计算所得的价格； (4)按照其他合理方法估定的价格。ห้องสมุดไป่ตู้
二、关税应纳税额的计算
（一）从价税应纳税额的计算
应纳关税税额＝关税完税价格×关税税率
（二）从量税应纳税额的计算
应纳关税税额＝货物数量×单位税额
（三）复合税应纳税额的计算
应纳关税税额＝货物数量×单位税额＋关税完税价格×关税税率
第五章 关税法 《税法》多媒体课件
本章教学目标
（一）认知目标
1.理解关税的概念和特点，了解关税的政策和 行邮税； 2.掌握关税的征税对象、纳税人、税目和税率； 3.重点掌握关税完税价格的确定和关税应纳税 额的计算。
（二）能力目标
1.能判断关税的征税对象和纳税人； 2.能正确确定关税的完税价格； 3.能正确计算关税的应纳税额。
第三节 关税应纳税额的计算
一、关税完税价格的确定
关税完税价格是关税的计税依据，即由海关确定或估定的纳税义务人用以 缴纳关税的进出口货物的价格。进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成 交价格为基础审查确定；成交价格不能确定时，完税价格由海关依法确定。
（一）进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格
二、关税的纳税人
进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人， 为关税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经 营权，并进口或出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的 所有人包括该物品的所有人和推定的所有人。
三、关税的税率
（一）进口关税税率
1.税率设置及适用对象
(1)最惠国税率 (2)协定税率 (3)特惠税率 (4)普通税率 (5)暂定税率与关税配额税率
2.计税方法
从价税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税 价格的百分比作为税率。目前，我国对进口商品基本上都实行从价税。
从量税是以进口商品的重量、长度、容量、体积等计量单位为计税依据。 目前，我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷等采用从量税。
复合税是对进口商品同时使用从价和从量计征的一种方法。目前，我国 对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等采用复合税。
（三）情感目标
通过了解我国关税的政策和作用，懂得维护国 家主权和保护民族工业的重要性，唤起学生 的爱国心和民族自豪感。
本章主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
关税概述 关税的基本要素 关税应纳税额的计算 关税的减免 关税的征收管理
第一节 关税概述
一、关税的概念
关税是海关对进出关境的货物和物品征收的一种税，属于流转税的范 畴。国境与关境是两个既有联系，又不完全相同的概念。国境是一个主权 国家以边界为界限，全面行使主权的领域范围，包括领土、领海、领空。 关境，又称海关境域或关税境域，是一个主权国家行使关税权力的领域范 围。
（三）特别关税
任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关 税或者给予歧视性待遇的，海关对原产于该国家或者地区的进口货 物，可以征收特别关税。
1.报复性关税 2.反倾销税 3.反补贴税 4.保障性关税
四、原产地的规定
（一）全部产地生产标准
全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制 造”，生产或制造国即为该货物的原产国。
滑准税是一种随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式， 即价格越高，税率越低，税率为比例税率。滑准税实质上是一种特殊的从价 税。目前，我国对新闻纸采用滑准税。
（二）出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。我国仅对少数资源性
产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征 收出口关税。现行税则对36种商品计征出口关税，但对上述范围内 的23中商品实行0～20%的暂定税率，其中16种商品为零关税，6种 商品税率为10%及以下。
（二）出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格
出口货物的完税价格，是以向境外销售的成交价格为基础审查确定的 离岸价格（FOB），包括以成交价格为基础的货价、货物运至我国境内输 出地点装卸前的运费、保险费和相关费用，但不包括出口关税税额。成交 价格中含有支付给境外的佣金（应与成交价格分列）、离境口岸至境外口 岸的运输费、保险费的，应当扣除。
根据《海关法》规定，进口货物的完税价格是以成交价格为基础的到岸价 格（CIF），包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险 费和相关费用。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格 办法》有关规定调整后的实付或者应付价格。
2.进口货物海关估价方法
进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关应当 依次使用下列方法确定的价格为基础，估定完税价格：
当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区时，或当几个国家结 成关税同盟时，关境与国境会不一致。
二、关税的特点
1.征税对象是进出关境的货物和物品 2.关税是单一环节的价外税 3.有较强的涉外性 4.关税由海关征收
第二节 关税的基本要素
一、关税的征税对象
关税的征税对象是准许进出关境的货物和货品。 1.货物是指贸易性商品； 2.物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各 种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他 方式进境的个人物品。
（二）实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的 产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进 口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作 为有关货物的原产国。
（三）其他
对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具， 如与主件同时进口并且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定， 分别进口的则按各自的原产地确定。
完税价格=离岸价格÷(1＋出口关税税率）
2.出口货物海关估价方法
出口货物的成交价格不能确定的，完税价格由海关依次使用下列方法 估定：
(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； (2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； (3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发 生的运费、保险费和相关费用计算所得的价格； (4)按照其他合理方法估定的价格。ห้องสมุดไป่ตู้
二、关税应纳税额的计算
（一）从价税应纳税额的计算
应纳关税税额＝关税完税价格×关税税率
（二）从量税应纳税额的计算
应纳关税税额＝货物数量×单位税额
（三）复合税应纳税额的计算
应纳关税税额＝货物数量×单位税额＋关税完税价格×关税税率
第五章 关税法 《税法》多媒体课件
本章教学目标
（一）认知目标
1.理解关税的概念和特点，了解关税的政策和 行邮税； 2.掌握关税的征税对象、纳税人、税目和税率； 3.重点掌握关税完税价格的确定和关税应纳税 额的计算。
（二）能力目标
1.能判断关税的征税对象和纳税人； 2.能正确确定关税的完税价格； 3.能正确计算关税的应纳税额。
第三节 关税应纳税额的计算
一、关税完税价格的确定
关税完税价格是关税的计税依据，即由海关确定或估定的纳税义务人用以 缴纳关税的进出口货物的价格。进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成 交价格为基础审查确定；成交价格不能确定时，完税价格由海关依法确定。
（一）进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格
二、关税的纳税人
进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人， 为关税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经 营权，并进口或出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的 所有人包括该物品的所有人和推定的所有人。
三、关税的税率
（一）进口关税税率
1.税率设置及适用对象
(1)最惠国税率 (2)协定税率 (3)特惠税率 (4)普通税率 (5)暂定税率与关税配额税率
2.计税方法
从价税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税 价格的百分比作为税率。目前，我国对进口商品基本上都实行从价税。
从量税是以进口商品的重量、长度、容量、体积等计量单位为计税依据。 目前，我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷等采用从量税。
复合税是对进口商品同时使用从价和从量计征的一种方法。目前，我国 对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等采用复合税。
（三）情感目标
通过了解我国关税的政策和作用，懂得维护国 家主权和保护民族工业的重要性，唤起学生 的爱国心和民族自豪感。
本章主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
关税概述 关税的基本要素 关税应纳税额的计算 关税的减免 关税的征收管理
第一节 关税概述
一、关税的概念
关税是海关对进出关境的货物和物品征收的一种税，属于流转税的范 畴。国境与关境是两个既有联系，又不完全相同的概念。国境是一个主权 国家以边界为界限，全面行使主权的领域范围，包括领土、领海、领空。 关境，又称海关境域或关税境域，是一个主权国家行使关税权力的领域范 围。
（三）特别关税
任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关 税或者给予歧视性待遇的，海关对原产于该国家或者地区的进口货 物，可以征收特别关税。
1.报复性关税 2.反倾销税 3.反补贴税 4.保障性关税
四、原产地的规定
（一）全部产地生产标准
全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制 造”，生产或制造国即为该货物的原产国。
滑准税是一种随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式， 即价格越高，税率越低，税率为比例税率。滑准税实质上是一种特殊的从价 税。目前，我国对新闻纸采用滑准税。
（二）出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。我国仅对少数资源性
产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征 收出口关税。现行税则对36种商品计征出口关税，但对上述范围内 的23中商品实行0～20%的暂定税率，其中16种商品为零关税，6种 商品税率为10%及以下。