审计抽样的基本定义(ppt 52页)
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当a+(i－1) ×L＞N时， ni=a+(i－1) ×L－N (i=2,3,4, ……)
（五）实施审计程序
□注册会计师应当针对选取的每个项目，实施 适合于具体审计目标的审计程序。如果选取的 项目不适合实施审计程序，注册会计师通常使 用替代项目。
1.审计目标
审计人员的实施审计抽样前，必须明确本次测 试的目标。如证实销售过程内部控制设计和执 行的有效性，或证实应收账款余额的真实性
从测试目标看，其中最为重要的审计抽样是属 性抽样和变量抽样。一般用于控制测试目标的 审计抽样为属性抽样。一般用于实质性程序目 标的审计抽样为变量抽样
2. 审计对象总体及抽样单元
与样本量成正向关系
5.可容忍误差
概念:是指注册会计师可接受的总体中的 最大误差。
可容忍误差——与样本量成反向关系
6.推断总体误差
CPA应根据前期审计所发现的误差,被审 计单位经营业务和经营环境的变化,内部 控制的评价及分析性程序的结果等,来确 定审计对象总体的预期误差
若存在总体误差，则需较多样本
2.属性抽样和变量抽样
属性:抽在样精确度界限和可靠程度一定的条 件下,为了测定总体特征的发生频率而采 用的一种方法.即根据控制测试的目的和 特点所采用的审计抽样;
变量:抽用样来估计总体金额而采用的一种方 法,即根据实质性程序的目的和特点所采 用的审计抽样.
属性抽样和变量抽样
抽样技术 测试种类
7.分层
概念:是指将一个总体划分为多个子总体的过程， 每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金 额）的抽样单元组成
分层时应该注意以下几点注意:
(1)总体中的每一抽样单位必须属于一个层次,并且只属于这 一层次;
(2)必须有事先能够确定的,有形的,具体的差别来区分不同的 层次;
(3)必须能够事先确定每一层次中抽样单元的准确数字
按抽样决策的依据不同:分为统计抽样和 非统计抽样;
按审计抽样所了解的总体特征的不同:分 为属性抽样和变量抽样;
1.统计抽样与非统计抽样
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样 方法：
（1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计
量抽样风险。 不同时具备上述两个特征的抽样方法为
非统计抽样。
划分的次级总体越多,需选取的样本量越大
(四)样本的选取
基本要求：在样本选取时应使审计对象总 体内所有项目均有被选取的机会，以使样 本能够代表总体
选取方法: 随机数表; 计算机辅助审计技术选样; 系统选样; 随意选样。
随机选样
1.建立随机数表与总体中项目的一一对 应关系;
2.选择一个起点和一个选号路线; 注重意号: 不选;大于总体的号码不选
此类风险影响审计的效率。
非抽样风险是指由于注册会计师因采用不 适当的审计程序或方法，误解审计证据 等而未能发现重大误差的可能性
产生这种风险的原因有：
（1）认为错报，如未能找出样本文件中的 错误等
（2）运用了不切合审计目标的程序 （3）错误解释样本结果
4.可信赖程度
可信赖程度:预计抽样结果能够代表审计 对象总体特征的百分比
审计对象总体，即审计人员为形成审计 结论，实现审计目标，拟采用抽样方法 审计的经济业务及有关会计或其他资料 的全部项目
抽样单元是构成审计对象总体的个别项 目
3.抽样风险与非抽样风险
抽样风险和非抽样风险可能影响重大错 报风险的评估和检查风险的确定。
抽样是风指险注册会计师根据样本得出的结 论，与对总体全部项目实施与样本同样 的审计程序得出的结论存在差异的可能 性。
系统选样（等距选样） 也称等距选样，时指按照相同的间隔从审计对 象总体中等距离的选取样本的一种选样方法 步骤：
(1)确定间隔区间数（L）
固定间隔区间数（L）=审计对象总体项目数（N）÷样本量（n）
(2)确定随机起点（a） 该起点应为样本的第一项。 (3)选取样本 其中：n1=a
当a+(i－1) ×L≤N时， ni=a+(i－1) ×L (i=2,3,4,……)
百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取 的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项 目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对 从中抽取样本的总体的结论 抽样单元:指构成总体的个体项目。 总体:指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整 套数据。
2、理解
（1）风险评估程序
通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。但如 果注册会பைடு நூலகம்师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时， 一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取 测试项目的方法。
（2）控制测试（必要时或决定测试时）
当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽 祥和其他选取测试项目的方法实施控制测试。
（3）实质性程序
在实施细节测试时，可以使用审计抽样和其他选取测试项目 的方法。
在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和 其他选取测试项目的方法。
(二)审计抽样的种类
抽样风险与样本量成反比
抽样风险分为：
（1）在实施控制测试时，注册会计师推断的控 制有效性高于其实有效性的风险；或在实施细节 测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而 实际上存在的风险。
此类风险影响审计的效果，并可能导致注册会计 师发表不恰当的审计意见。
（2）在实施控制测试时，注册会计师推断的控 制有效性低于其实际有效性的风险；或在实施细 节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而 实际上不存在的风险。
第八章 审计抽样
主要内容：审计抽样的涵义,抽样技术的运用 重点掌握：审计抽样基本判断及结论的推断 讲授方式:教师讲解,案例讨论 课时安排:3课时 参考法规: 《中国注册会计师审计准则第1314号—审计
抽样和其他选取测试项目的方法 》
一、 审计抽样概述
(一)审计抽样的涵义 1、概念 是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之
目标
属性抽样 变量抽样
控制测试 细节测试
估计总体既定控制的偏差 率(次数)
估计总体总金额或者总体 中的错误金额
(三)样本的设计
基本要求 :在设计审计样本时，注册会计师应 当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。
样本涉及时应考虑的因素： 审计目的; 审计对象总体及抽样单位 ; 抽样风险和非抽样风险; 可信赖程度 可容忍误差 预期总体误差 分层
（五）实施审计程序
□注册会计师应当针对选取的每个项目，实施 适合于具体审计目标的审计程序。如果选取的 项目不适合实施审计程序，注册会计师通常使 用替代项目。
1.审计目标
审计人员的实施审计抽样前，必须明确本次测 试的目标。如证实销售过程内部控制设计和执 行的有效性，或证实应收账款余额的真实性
从测试目标看，其中最为重要的审计抽样是属 性抽样和变量抽样。一般用于控制测试目标的 审计抽样为属性抽样。一般用于实质性程序目 标的审计抽样为变量抽样
2. 审计对象总体及抽样单元
与样本量成正向关系
5.可容忍误差
概念:是指注册会计师可接受的总体中的 最大误差。
可容忍误差——与样本量成反向关系
6.推断总体误差
CPA应根据前期审计所发现的误差,被审 计单位经营业务和经营环境的变化,内部 控制的评价及分析性程序的结果等,来确 定审计对象总体的预期误差
若存在总体误差，则需较多样本
2.属性抽样和变量抽样
属性:抽在样精确度界限和可靠程度一定的条 件下,为了测定总体特征的发生频率而采 用的一种方法.即根据控制测试的目的和 特点所采用的审计抽样;
变量:抽用样来估计总体金额而采用的一种方 法,即根据实质性程序的目的和特点所采 用的审计抽样.
属性抽样和变量抽样
抽样技术 测试种类
7.分层
概念:是指将一个总体划分为多个子总体的过程， 每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金 额）的抽样单元组成
分层时应该注意以下几点注意:
(1)总体中的每一抽样单位必须属于一个层次,并且只属于这 一层次;
(2)必须有事先能够确定的,有形的,具体的差别来区分不同的 层次;
(3)必须能够事先确定每一层次中抽样单元的准确数字
按抽样决策的依据不同:分为统计抽样和 非统计抽样;
按审计抽样所了解的总体特征的不同:分 为属性抽样和变量抽样;
1.统计抽样与非统计抽样
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样 方法：
（1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计
量抽样风险。 不同时具备上述两个特征的抽样方法为
非统计抽样。
划分的次级总体越多,需选取的样本量越大
(四)样本的选取
基本要求：在样本选取时应使审计对象总 体内所有项目均有被选取的机会，以使样 本能够代表总体
选取方法: 随机数表; 计算机辅助审计技术选样; 系统选样; 随意选样。
随机选样
1.建立随机数表与总体中项目的一一对 应关系;
2.选择一个起点和一个选号路线; 注重意号: 不选;大于总体的号码不选
此类风险影响审计的效率。
非抽样风险是指由于注册会计师因采用不 适当的审计程序或方法，误解审计证据 等而未能发现重大误差的可能性
产生这种风险的原因有：
（1）认为错报，如未能找出样本文件中的 错误等
（2）运用了不切合审计目标的程序 （3）错误解释样本结果
4.可信赖程度
可信赖程度:预计抽样结果能够代表审计 对象总体特征的百分比
审计对象总体，即审计人员为形成审计 结论，实现审计目标，拟采用抽样方法 审计的经济业务及有关会计或其他资料 的全部项目
抽样单元是构成审计对象总体的个别项 目
3.抽样风险与非抽样风险
抽样风险和非抽样风险可能影响重大错 报风险的评估和检查风险的确定。
抽样是风指险注册会计师根据样本得出的结 论，与对总体全部项目实施与样本同样 的审计程序得出的结论存在差异的可能 性。
系统选样（等距选样） 也称等距选样，时指按照相同的间隔从审计对 象总体中等距离的选取样本的一种选样方法 步骤：
(1)确定间隔区间数（L）
固定间隔区间数（L）=审计对象总体项目数（N）÷样本量（n）
(2)确定随机起点（a） 该起点应为样本的第一项。 (3)选取样本 其中：n1=a
当a+(i－1) ×L≤N时， ni=a+(i－1) ×L (i=2,3,4,……)
百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取 的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项 目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对 从中抽取样本的总体的结论 抽样单元:指构成总体的个体项目。 总体:指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整 套数据。
2、理解
（1）风险评估程序
通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。但如 果注册会பைடு நூலகம்师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时， 一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取 测试项目的方法。
（2）控制测试（必要时或决定测试时）
当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽 祥和其他选取测试项目的方法实施控制测试。
（3）实质性程序
在实施细节测试时，可以使用审计抽样和其他选取测试项目 的方法。
在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和 其他选取测试项目的方法。
(二)审计抽样的种类
抽样风险与样本量成反比
抽样风险分为：
（1）在实施控制测试时，注册会计师推断的控 制有效性高于其实有效性的风险；或在实施细节 测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而 实际上存在的风险。
此类风险影响审计的效果，并可能导致注册会计 师发表不恰当的审计意见。
（2）在实施控制测试时，注册会计师推断的控 制有效性低于其实际有效性的风险；或在实施细 节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而 实际上不存在的风险。
第八章 审计抽样
主要内容：审计抽样的涵义,抽样技术的运用 重点掌握：审计抽样基本判断及结论的推断 讲授方式:教师讲解,案例讨论 课时安排:3课时 参考法规: 《中国注册会计师审计准则第1314号—审计
抽样和其他选取测试项目的方法 》
一、 审计抽样概述
(一)审计抽样的涵义 1、概念 是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之
目标
属性抽样 变量抽样
控制测试 细节测试
估计总体既定控制的偏差 率(次数)
估计总体总金额或者总体 中的错误金额
(三)样本的设计
基本要求 :在设计审计样本时，注册会计师应 当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。
样本涉及时应考虑的因素： 审计目的; 审计对象总体及抽样单位 ; 抽样风险和非抽样风险; 可信赖程度 可容忍误差 预期总体误差 分层