第5章 政府预算
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关税 公司所得税 个人所得税 增值税
美国
联邦 联邦、州 联邦、州 、地 方 州
加拿大
联邦 联邦、省 联邦、省 联邦
德国
联邦 联邦、州 各级 联邦、州 州、地方
日本
中央 中央、地方 中央、地方 中央 中央、地方
销售税
财产税 地方 对用户收费
省
地方 各级
各级
地方
各级
各级
2、各级政府间的转移支付 上级政府将一部分财政收入以一定形式拨付给下级政 府使用，以达到该级财政预算收支平衡 具体形式：
中央和地方支出责任划分的基本框架
责任归属 中央 支出项目 国防、外交、外贸、金融和货币政策、
中央、地方
管制地区间贸易
地方、中央
个人福利补贴、失业保险、全国性交通
地方
环境保护、工农科研支持、教育 地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、 警察、消防、公园、娱乐设施
若干国家中央与地方之间税种的划分
税种
5、4 政府预算管理体制
概念：
以一定的方式调节政府间财力分配的基本制度， 也即国家在中央与地方各级政府间划分财政收支 范围和预算管理权限的根本制度 有关各级财政收支划分的若干原则：
巴斯特布尔三原则
受益原则 行动原则（行动上必须统一的，中央支出，如南水北调） 技术原则（规模大，高技术，三峡）
部门预算编制的主要方法
二上二下：建议数上报财政部 财政部下达控制数 本 部门预算报送财政部 财政部批复（须经人代会批准 中央预算草案）
2、政府预算的审批阶段
在西方国家一般由议会审批，表决 我国由人代表及其常委会及专门委员会对预算 进行审批和监督
全面审查与重点审查相结合
是否量入为出、收支平衡，支出结构是否合理，是否 有利于本地区经济发展
我国政府收支划分三原则
统筹兼顾，全面安排
国情特别 兼顾中央与地方
财权与事权统一
保证中央与地方履行各自职能 一级政权一级事权
权责相连，收支挂钩
多收多支，少收少支
政府预算收支划分的形式
中央与地方财政之间的关系主要涉及税权的七项内 容，包括：
税法制定权、委任立法权、税收课征权、税法解释权、 税款享用权、税款支配权、税法提案权
复式预算总体反映较弱，但更科学、严谨，便于政府对财政 活动进行分析，有利于控制收支规模，并进行动态分析。
2、从预算计划指标的选择情况来看，分为增量预 算和零基预算
增量预算：是指财政收支计划指标在以前财政年度的基础上， 按新的财政年度的经济发展情况加以调整后确定的一种预算 方法 零基预算：指财政收支计划指标的确定，只以对社会经济发 展的预测为依据，不考虑以前的财政收支状况。
1答案： 乌龟 2答案： 不到3秒。不信再念一次：小学到大学 3答案： 刀枪不入（Bule） 4答案： 先开冰箱 5答案： 伦敦（轮蹲） 6答案： 丹麦（单卖） 7答案： 都是10画 8答案：坏掉的电灯 -
判断
1、政府既是社会管理者，也是国有资产所有者。 作为国有资产所有者，支配资金属于 “公共财政 范围” ；作为社会管理者，支配的资金属于“国 有资产管理”范围。 2、由于国家预算要通过国家权力机关审批方可生 效，因而又是国家的重要立法文件，体现了国家权 力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。 3、零基预算是指财政收支计划指标在以前财政年 度基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调 整后确定。
第五章 政府预算
5、1
政府预算的定义和功能
政府预算的定义
政府以社会管理者的身份取得的收入用以维持政府公共 活动、保障国家安全和社会秩序，发展各项社会公益事 业的收支计划。 国家预算的功能首先是反映政府的财政收支状况。从形 式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分 门别类地列入特定的表格，使人们更清楚地了解政府的 财政活动；从实际经济内容看，国家预算反映了政府活 动的范围、方向和政策。国家预算要经过国家权力机关 的审批方可生效，是国家的重要立法文件，体现了国家 权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。
4、政府预算的监督阶段
程序：各执行机关在年度结束时编制年度收支情 况报告 财政审计机关审核 提出审查报告 经批准后宣告正式决算成立，结束该年度的预算 程序 我国：
中央一级由财政部根据中央各部门决算草案汇总编 制中央决算草案，经国务院审定后由国务院提请全 国人大常委会审批 县级以上由本级政府提请本级人代会常委会审批
复式预算：是在预算年度内将国家财政收支计划按经济性质 通过两个以上的收支平衡表来反映，各国复式预算编制通常 将国家预算编制成经常预算与资本预算两部分
经常预算主要反映政府日常行政支出与作为收入主要来源的 税收收入等项目
资本预算则编列政府投资支出，债务收入及经常预算转 入的结余或赤字
不同性质的财政收支采取不同的管理办法，其共同特征 是以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，在收入 与支出间形成稳定的对应关系
原来：各部门的预算按功能由财政部门内不同职能部门和有 预算分配权的部门归口管理
财政部牵头 各部门协作配合编制本部门预算报政府审 定 地方政府将本级预算草案报国务院审批 我国政府级别有哪些？ 部门预算是一个综合预算，各种层面、事项均纳入其中， 所有收支编在一本预算中，预算情况一目了然，便于审 议与监督 部门预算全面且详细地反映了各政府部门的收支情况， 可规范财政秩序，有力克服低效浪费及腐败现象
政府预算的组织形式
即对预算项目进行划分、编制、估算的形式
1、从预算计划表格的设计安排分为单式预算和复 式预算
单式预算是指在预算年度内，国家财政收支计划通过 统一的一个计划表格来反映，具有全面性和综合性的 特点。
单式预算简洁、清楚、全面、便于编制和审批，能 够 全面反映当年财政收入的总体情况，有利于全面 掌握国家财政情况，但只进行总额控制，不便于对 不同性质的收支进行区别对待，分别管理。
1错 2对 3错
1、校有校规，班有班规，动物园有什么？ 2、小学到大学」要念多久？ 3、蓝色的刀和蓝色的枪（猜4字成语）？ 4、有个人饿得要死，而冰箱里有鸡罐、鱼罐、猪肉等罐头，他先 打开什么？ 5、公共厕所（猜一外国首都） 6、哪个欧洲国家的生意不批发？ 7、「笑」和「哭」有什么相同之处？ 8、这个东东，左看像电灯，右看也像电灯，和电灯没什么两样。 但它就是不会亮，這是啥东东呢？
在综合实施这七项权利的过程中，各国政府基本采 用分税制和政府间转移支付两种方式
1、分wk.baidu.com制：
通过划分税种或税率来确定各级政府的预算收入， 并且相应形成中央税制和地方税制，分设国税局和 地税局两套机构分别征管 明确划分税种的归属，哪些税归中央，哪些税归地 方，属于中央与地方相同的税种可共享同一税源， 建立中央与地方的相互独立的税收体系 中央税有哪些税种？地方税有哪些？
定额补助：确定一个固定的数额补助 专项补助：根据特定用途拨给地方的专项资金，如灾害补助， 不包括在地方正常支出范围内 按成补助：对某项支出，中央按一定份额给予补助，如对某项 地方工程的投资补助
意义：
有利于平衡区域经济发展，帮助地方政府建设事关全国 的重大项目，有利于加强中央对地方政府的控制力
3、政府预算的执行阶段
支出预算由各主管机关负责执行 收入预算则由税务机关和其他有收入的机关执行
设立国库，各种财政收入资金集中缴入国库，支出所需资 金则由国库统一支付
国库是办理预算收入缴纳、支拨的专门机构，分中央国库与地 方国库，均由各级人民银行经理。 我国各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门 负责，中央预算执行机构为财政部国库司
计划性 法律性 归一性 政治程序性 公开性
政府预算的功能
反映政府活动的范围和公共收支状况 对政府活动规模的控制
政府预算的分类
总预算和单位预算 中央预算和地方预算 年度预算和中长期预算
5、2 政府预算制度
政府预算原则
公开性原则 可靠性原则 完整性原则 统一性原则 年度性原则
政府预算内容：
一般包括政府收入预算和政府支出预算两部分。
政府预算收入包括各项税收收入、国有资产经营收 益、专项收入、其他收入等。 政府预算支出包括社会公益性基本建设支出、事业 发展和社会保障支出、国家政权建设支出、政策性 补贴支出、专项支出以及其他支出等。
政府预算的根本特性：法治性
1、增值税； 2．消费税、3、关税 1、营业税、2、企业所得税、3、个人所得 税、4、土地增值税、5、城镇土地使用税、 6、城市维护建设税、7、房产税、城市房地 产税、
分税制的主要内容 根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要 承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整 国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支 出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承 担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发 展所需支出。 根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的 收入。实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济 发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合 地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地 方税收入。
A、零基预算 C、部门预算 B增量预算 D、总预算
多选：
1、自国家预算产生之后，就开始了对预算原则的探索， 形成各种各样的思想和主张。时至今日，影响较大并 为世界大多数国家接受的原则主要有（）
A公开性 B可靠性 C完整性 D统一性 E年度性
单选：DCA 多选：ABCDE
5、3 政府预算的程序
1、政府预算编制阶段
西方国家一般由行政部门编制（行政预算）， 立法会较少（立法预算） 两种方式：
财政部门主持收入和支出编制 另一种财政部门只负责收入编制，由另外预算机关 负责支出预算（美国）
我国的情况：财政部主持下的部门预算
部门预算：一个部门编制一本预算的政府预算制度
1．各级预（决）算应由同级（
A、人民政府 C、税务部门
）审查批准。
B、财政部门 D、人民代表大会
2、我国政府预算的最终审批权归于 （
）
A、中国人民银行 B、国务院 C、全国人民代表大会 D、全国人民代表大会常务委员会
3、（）只以社会经济的预算发展为依据，不考虑以前 的财政收支情况，以零为起点重新编制预算。
部门预算的主要内容
包括一般预算和基金预算 一般预算：收入：部门所属事业单位取得的财政拨款、 事业收入，事业单位经营收入等。支出：部门及所属 事业单位的基本建设支出，挖潜改造和科技三项费用， 各项事业费、社保支出及其他支出 基金预算：部门按国家规定取得的基金收入，如水利 部门的水利建设基金，支出则是从基金中开支的各项 支出
美国
联邦 联邦、州 联邦、州 、地 方 州
加拿大
联邦 联邦、省 联邦、省 联邦
德国
联邦 联邦、州 各级 联邦、州 州、地方
日本
中央 中央、地方 中央、地方 中央 中央、地方
销售税
财产税 地方 对用户收费
省
地方 各级
各级
地方
各级
各级
2、各级政府间的转移支付 上级政府将一部分财政收入以一定形式拨付给下级政 府使用，以达到该级财政预算收支平衡 具体形式：
中央和地方支出责任划分的基本框架
责任归属 中央 支出项目 国防、外交、外贸、金融和货币政策、
中央、地方
管制地区间贸易
地方、中央
个人福利补贴、失业保险、全国性交通
地方
环境保护、工农科研支持、教育 地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、 警察、消防、公园、娱乐设施
若干国家中央与地方之间税种的划分
税种
5、4 政府预算管理体制
概念：
以一定的方式调节政府间财力分配的基本制度， 也即国家在中央与地方各级政府间划分财政收支 范围和预算管理权限的根本制度 有关各级财政收支划分的若干原则：
巴斯特布尔三原则
受益原则 行动原则（行动上必须统一的，中央支出，如南水北调） 技术原则（规模大，高技术，三峡）
部门预算编制的主要方法
二上二下：建议数上报财政部 财政部下达控制数 本 部门预算报送财政部 财政部批复（须经人代会批准 中央预算草案）
2、政府预算的审批阶段
在西方国家一般由议会审批，表决 我国由人代表及其常委会及专门委员会对预算 进行审批和监督
全面审查与重点审查相结合
是否量入为出、收支平衡，支出结构是否合理，是否 有利于本地区经济发展
我国政府收支划分三原则
统筹兼顾，全面安排
国情特别 兼顾中央与地方
财权与事权统一
保证中央与地方履行各自职能 一级政权一级事权
权责相连，收支挂钩
多收多支，少收少支
政府预算收支划分的形式
中央与地方财政之间的关系主要涉及税权的七项内 容，包括：
税法制定权、委任立法权、税收课征权、税法解释权、 税款享用权、税款支配权、税法提案权
复式预算总体反映较弱，但更科学、严谨，便于政府对财政 活动进行分析，有利于控制收支规模，并进行动态分析。
2、从预算计划指标的选择情况来看，分为增量预 算和零基预算
增量预算：是指财政收支计划指标在以前财政年度的基础上， 按新的财政年度的经济发展情况加以调整后确定的一种预算 方法 零基预算：指财政收支计划指标的确定，只以对社会经济发 展的预测为依据，不考虑以前的财政收支状况。
1答案： 乌龟 2答案： 不到3秒。不信再念一次：小学到大学 3答案： 刀枪不入（Bule） 4答案： 先开冰箱 5答案： 伦敦（轮蹲） 6答案： 丹麦（单卖） 7答案： 都是10画 8答案：坏掉的电灯 -
判断
1、政府既是社会管理者，也是国有资产所有者。 作为国有资产所有者，支配资金属于 “公共财政 范围” ；作为社会管理者，支配的资金属于“国 有资产管理”范围。 2、由于国家预算要通过国家权力机关审批方可生 效，因而又是国家的重要立法文件，体现了国家权 力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。 3、零基预算是指财政收支计划指标在以前财政年 度基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调 整后确定。
第五章 政府预算
5、1
政府预算的定义和功能
政府预算的定义
政府以社会管理者的身份取得的收入用以维持政府公共 活动、保障国家安全和社会秩序，发展各项社会公益事 业的收支计划。 国家预算的功能首先是反映政府的财政收支状况。从形 式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分 门别类地列入特定的表格，使人们更清楚地了解政府的 财政活动；从实际经济内容看，国家预算反映了政府活 动的范围、方向和政策。国家预算要经过国家权力机关 的审批方可生效，是国家的重要立法文件，体现了国家 权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。
4、政府预算的监督阶段
程序：各执行机关在年度结束时编制年度收支情 况报告 财政审计机关审核 提出审查报告 经批准后宣告正式决算成立，结束该年度的预算 程序 我国：
中央一级由财政部根据中央各部门决算草案汇总编 制中央决算草案，经国务院审定后由国务院提请全 国人大常委会审批 县级以上由本级政府提请本级人代会常委会审批
复式预算：是在预算年度内将国家财政收支计划按经济性质 通过两个以上的收支平衡表来反映，各国复式预算编制通常 将国家预算编制成经常预算与资本预算两部分
经常预算主要反映政府日常行政支出与作为收入主要来源的 税收收入等项目
资本预算则编列政府投资支出，债务收入及经常预算转 入的结余或赤字
不同性质的财政收支采取不同的管理办法，其共同特征 是以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，在收入 与支出间形成稳定的对应关系
原来：各部门的预算按功能由财政部门内不同职能部门和有 预算分配权的部门归口管理
财政部牵头 各部门协作配合编制本部门预算报政府审 定 地方政府将本级预算草案报国务院审批 我国政府级别有哪些？ 部门预算是一个综合预算，各种层面、事项均纳入其中， 所有收支编在一本预算中，预算情况一目了然，便于审 议与监督 部门预算全面且详细地反映了各政府部门的收支情况， 可规范财政秩序，有力克服低效浪费及腐败现象
政府预算的组织形式
即对预算项目进行划分、编制、估算的形式
1、从预算计划表格的设计安排分为单式预算和复 式预算
单式预算是指在预算年度内，国家财政收支计划通过 统一的一个计划表格来反映，具有全面性和综合性的 特点。
单式预算简洁、清楚、全面、便于编制和审批，能 够 全面反映当年财政收入的总体情况，有利于全面 掌握国家财政情况，但只进行总额控制，不便于对 不同性质的收支进行区别对待，分别管理。
1错 2对 3错
1、校有校规，班有班规，动物园有什么？ 2、小学到大学」要念多久？ 3、蓝色的刀和蓝色的枪（猜4字成语）？ 4、有个人饿得要死，而冰箱里有鸡罐、鱼罐、猪肉等罐头，他先 打开什么？ 5、公共厕所（猜一外国首都） 6、哪个欧洲国家的生意不批发？ 7、「笑」和「哭」有什么相同之处？ 8、这个东东，左看像电灯，右看也像电灯，和电灯没什么两样。 但它就是不会亮，這是啥东东呢？
在综合实施这七项权利的过程中，各国政府基本采 用分税制和政府间转移支付两种方式
1、分wk.baidu.com制：
通过划分税种或税率来确定各级政府的预算收入， 并且相应形成中央税制和地方税制，分设国税局和 地税局两套机构分别征管 明确划分税种的归属，哪些税归中央，哪些税归地 方，属于中央与地方相同的税种可共享同一税源， 建立中央与地方的相互独立的税收体系 中央税有哪些税种？地方税有哪些？
定额补助：确定一个固定的数额补助 专项补助：根据特定用途拨给地方的专项资金，如灾害补助， 不包括在地方正常支出范围内 按成补助：对某项支出，中央按一定份额给予补助，如对某项 地方工程的投资补助
意义：
有利于平衡区域经济发展，帮助地方政府建设事关全国 的重大项目，有利于加强中央对地方政府的控制力
3、政府预算的执行阶段
支出预算由各主管机关负责执行 收入预算则由税务机关和其他有收入的机关执行
设立国库，各种财政收入资金集中缴入国库，支出所需资 金则由国库统一支付
国库是办理预算收入缴纳、支拨的专门机构，分中央国库与地 方国库，均由各级人民银行经理。 我国各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门 负责，中央预算执行机构为财政部国库司
计划性 法律性 归一性 政治程序性 公开性
政府预算的功能
反映政府活动的范围和公共收支状况 对政府活动规模的控制
政府预算的分类
总预算和单位预算 中央预算和地方预算 年度预算和中长期预算
5、2 政府预算制度
政府预算原则
公开性原则 可靠性原则 完整性原则 统一性原则 年度性原则
政府预算内容：
一般包括政府收入预算和政府支出预算两部分。
政府预算收入包括各项税收收入、国有资产经营收 益、专项收入、其他收入等。 政府预算支出包括社会公益性基本建设支出、事业 发展和社会保障支出、国家政权建设支出、政策性 补贴支出、专项支出以及其他支出等。
政府预算的根本特性：法治性
1、增值税； 2．消费税、3、关税 1、营业税、2、企业所得税、3、个人所得 税、4、土地增值税、5、城镇土地使用税、 6、城市维护建设税、7、房产税、城市房地 产税、
分税制的主要内容 根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要 承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整 国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支 出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承 担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发 展所需支出。 根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的 收入。实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济 发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合 地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地 方税收入。
A、零基预算 C、部门预算 B增量预算 D、总预算
多选：
1、自国家预算产生之后，就开始了对预算原则的探索， 形成各种各样的思想和主张。时至今日，影响较大并 为世界大多数国家接受的原则主要有（）
A公开性 B可靠性 C完整性 D统一性 E年度性
单选：DCA 多选：ABCDE
5、3 政府预算的程序
1、政府预算编制阶段
西方国家一般由行政部门编制（行政预算）， 立法会较少（立法预算） 两种方式：
财政部门主持收入和支出编制 另一种财政部门只负责收入编制，由另外预算机关 负责支出预算（美国）
我国的情况：财政部主持下的部门预算
部门预算：一个部门编制一本预算的政府预算制度
1．各级预（决）算应由同级（
A、人民政府 C、税务部门
）审查批准。
B、财政部门 D、人民代表大会
2、我国政府预算的最终审批权归于 （
）
A、中国人民银行 B、国务院 C、全国人民代表大会 D、全国人民代表大会常务委员会
3、（）只以社会经济的预算发展为依据，不考虑以前 的财政收支情况，以零为起点重新编制预算。
部门预算的主要内容
包括一般预算和基金预算 一般预算：收入：部门所属事业单位取得的财政拨款、 事业收入，事业单位经营收入等。支出：部门及所属 事业单位的基本建设支出，挖潜改造和科技三项费用， 各项事业费、社保支出及其他支出 基金预算：部门按国家规定取得的基金收入，如水利 部门的水利建设基金，支出则是从基金中开支的各项 支出