关于我国个人所得税税制改革的思考.

2010.07(上

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集体经济·摘要:个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税,由于个人所得税属于直接税,税收收入的取得直接关系到人们自身的经济利益,因此日益成为社会各界普遍关注的问题。

关键词:个人所得税;税制改革;综合征收

一、引言

我国个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。近年来,随着经济的不断发展,个人所得税收入不断增长,由于个人所得税属于直接税,税收收入的取得直接关系到人们自身的经济利益,因此日益成为社会各界普遍关注的问题。事实上现在人们的收入构成以及消费支出水平,与十几年前相比都已经发生了很大变化,因此个人所得税的改革已势在必行。

二、我国现行个人所得税制的不足之处第一,分类计税的课征模式,造成个人所得税税收流失严重。我国个人所得税实行分类所得税制,即将个人取得的各种所得划分为11类,采取分项扣除、分项定率、分项计税的办法,容易造成纳税人利用分解每次(月收入,进行重复扣除来逃避税收。1994年统一的个人所得税开始实施时大部分人的主要收入来源就是工资薪金收入,而随着市场经济的发展,一方面人们的收入已不仅仅限于工资薪金收入;另一方面逐渐出现一批高收入者,这些人中大部分收入来源不止一种,且通常都不是工资薪金,由于分类计税较复杂,让人感觉纳税成本高,因此有相当一部分人不主动申报纳税。这也是分类所得税制的一大弊端。同时,分类计税不能体现纳税人的实际负担水平,税负不平等,也是纳税人偷税的重要原因。

第二,费用扣除范围小,免征额规定不够科学。我国个人所得税采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。虽然目前个人所得税前的扣除范围一定程度上考虑了基本

生计费、医疗费用、养老保险、购房支出,但在中国家庭支出中占相当比重的教育支出,以及贷款利息支出、交通费用支

出等个人生活的一些基本需求以及一些特殊支出仍未包括在内,况且我国的费用扣除没有基本生活费用与特殊生活费用划分,也不考虑取得收入付出的成本和特殊费用,更不分纳税人未婚、已婚、家庭人口多寡,一律实行定额或定率扣除;这样不能反映纳税人的实际负担能力,同时还为纳税人避税留下了空间。而且近几年来我国物价上涨快,通货膨胀已成为不争的事实,目前定额扣除的规定不能考虑到通货膨胀带来的虚假所得,而使得纳税人的实际税负增加,所以现行的费用扣除办法虽简便但不科学,应予以改革。

第三,税率过多、过杂,税负不平衡,边际税率过高。税率形式既实行超额累进税率,又有比例税率和加成征收,而且收入级距的大小与税率水平不合理,工薪所得和劳务报酬所得都是勤劳所得,却实行不同的税率形式,这些都造成实际税负的不平衡以及计税工作的复杂。同时过高的税率使得纳税人感到由此牺牲过大而认为不公平,往往会选择收入隐性化或选择偷逃税。目前我过个人所得税的收入大部分来自于工薪阶层,反而高收入者的税收收入占少数,这在一定程度上反映了目前我国个人所得税制度存在的问题。

第四,征管技术落后,造成税收流失。个人所得税的取得主要是由各单位来扣缴,当然会计核算健全的企业或单位能按规定扣缴税款,反之则不扣缴税款,这让部分高收入者偷逃税款有了可趁之机。实际上就形成了收入高的居民税负轻,收入低的居民税负反而重的怪现象。

三、我国个人所得税制改革的思路第一,由分类征收逐渐向综合征收过渡。即将纳税人全年各项应税所得统一加总,统一扣除,变按月按次分项计算纳税为按年收入综合计算纳税,纳税人可以选择个人申报或者家庭申报,这也是国际上通行的做法。目前在我国计算机互联网已经普遍使用,随着个人信用制度的逐步完善,个人报酬货币化的实现,以及金融实名制的健全,即可以实行综合所得制度。建议目前可以逐步创造条件,分步实行综合所得税制。

第二,扩大费用扣除范围,将扣除额与生活费指数挂钩。今后个人所得税的扣除范应围还应包括教育支出、交通费用支出、贷款利息支出等基本生活需求,且应提高医疗、住房等基本生计费用的扣除标准,还应考虑纳税人取得收入付出的成本费用。在此基础上结合纳税人的婚姻和家庭状况来确定扣除额。同时,在规定扣除额的基础上,将扣除额与生活费指数挂钩。这样可以避免在通货膨胀时纳税人实际税负的加重。

第三,规范税率,将现形两套税率统一为超额累进税率,平衡纳税人税负。为简化税制,应缩减累进税率档次,可将原来的九级降至五级,合理划分级距,尤其是针对中低收入者的级距应该大一些,最高边际税率由45%降低至35%左右,接近西方国家税负水平。最后在条件成熟时,可借鉴国外税制,根据纳税人的家庭和婚姻状况以及其赡养老人、抚养子女等情况,设计不同的超额累进税率,鼓励纳税人以家庭为单位计算申报纳税。家庭是社会的基本细胞,以家庭为纳税单位可以充分体现量能负担的原则,从而真正发挥个人所得税调节贫富差距的作用。我国一直实行的户籍管理制度为家庭征收提供了一定的征管条件。

第四,加强税收征管,真正实现信息化管理。就是要建立联网制度,将各税务机关的网络与银行及其他金融机构、企业、工商、海关等机构联网,实现信息的透明化。这样税务机关就可及时了解纳税人的收入取得情况,实现有效的监管。当然这需要财政部门大力推进非现金结算,金融机构加强现金管理。严格控制现金交易,很多国家对大额现金的流通都有所限制,我们应该借鉴。

参考文献:

1、王齐详.对个人所得税费用扣除标准的若干思考[J].税务与经济,2009(4.

2、周显志,范敦强.美国个人所得税税率制度及其借鉴[J].税务与经济,2009(4.

(作者单位:乌鲁木齐市财政会计职业学校

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王丽萍

关于我国个人所得税税制改革的思考财税金融

关于个人所得税改革的几点思考

关于个人所得税改革的几点思考苏亚敏（中国烟草总公司河北省公司财务处，河北石家庄０５００５１） [摘要]通过此次个人所得税改革前后数据对比分析表明，改革后的个人所得税征收办法仍然不合理，违背立法宗旨。我国个人所得税改革应该从公平税负，更好地调节收入分配的需要出发，朝着实施综合与分类相结合的个人所得税制，乃至完全的综合个人所得税制的方向发展。 [关键词]个人所得税；数据对比；问题分析；对策思考[中图分类号]Ｆ２３０ [文献标识码] ＡＴｈｏｕｇｈｔｓｏｎＰｅｒｓｏｎａｌＩｎｃｏｍｅＴａｘａｔｉｏｎＲｅｆｏｒｍＳＵＹａｍｉｎＡｂｓｔｒａｃｔ：Ｂｙｃｏｍｐａｒｉｎｇｄａｔａｂｅｆｏｒｅａｎｄａｆｔｅｒｔｈｅｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘａｔｉｏｎｒｅｆｏｒｍ，ｔｈｉｓｐａｐｅｒｃｏｎｃｌｕｄｅｓｔｈａｔｔｈｅａｆｔｅｒ－ｒｅｆｏｒｍｔａｘａｔｉｏｎｍｅｔｈｏｄｉｓｓｔｉｌｌｕｎｒｅａｓｏｎａｂｌｅ，ｄｉｓｏｂｅｄｉｅｎｔｔｏｔｈｅｐｕｒｐｏｓｅｏｆｌｅｇｉｓｌａｔｉｏｎ．Ａｃｔｕａｌｌｙ，ｔｈｅｒｅｆｏｒｍｓｈｏｕｌｄｔａｋｅｔｈｅｇｏａｌｏｆａｌｌｏｃａｔｉｎｇｆａｉｒｔａｘｂｕｒｄｅｎａｎｄａｄｊｕｓｔｉｎｇｒｅｖｅｎｕｅｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎａｓｉｔｓｓｔａｒｔｉｎｇｐｏｉｎｔ，ｐｒｏｇｒｅｓｓｔｏｗａｒｄｓｔｈｅｉｎｔｅｇｒａｔｉｏｎｏｆｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅａｎｄｓｏｒｔｅｄｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘ－ａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍａｎｄ，ｃｏｎｓｅｑｕｅｎｔｌｙ，ｔｈｅｃｏｍｐｌｅｔｉｏｎｏｆａｎｏｖｅｒａｌｌｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘａｔｉｏｎ，ｄａｔａｃｏｍｐａｒｉｓｏｎ，ｐｒｏｂｌｅｍａｎａｌｙｓｉｓ，ｓｔｒａｔｅｇｉｅｓ [收稿日期]２０１２－０２－２４个人所得税与我们每个人息息相关，它涉及到大家的切身利益，因此个人所得税的改革引起了社会民众的广泛关注。个人所得税的立法宗旨是调节收入分配，高收入者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税。但是，目前的实际情况却是广大工薪阶层成为了纳税主体，富裕阶层往往通过各种手段游离在个人所得税之外，这是违背个人所得税立法宗旨的。社会民众呼吁对个人所得税进行改革。一、个人所得税改革前后数据对比分析从２０１１年９月１日起，新的个人所得税法已开始执行，相比前两次改革，这次改革力度更大。２００６年１月１日起个人所得税起征点由每月８００元提高到１６００元；２００８年３月１日起，个人所得税起征点由每月１６００元提高到２０００元。这次个人所得税改革，不只是起征点由每月２０００元提高到３５００元，而且个人所得税税率级次级距也进行了调整。九级超额累进税率修改为七级超额累进税率，最低档税率由５％下调为３％，取消了１５％和４０％两档税率。同时，改革后个人所得税扩大了３％和１０％两个低档税率的适用范围，３％税率对应的应纳税所得额由原来的不超过５００元扩大到１５００元，１０％税率对应的应纳税所得额由５００到２０００元扩大到１５００元至４５００元。另外，还扩大了最高税率４５％的覆盖范围，将原来适用４０％税率的应纳税所得额并入了４５％税率的范围。这是个人所得税法实施以来，首次对工资薪金税率结构进行调整，相对于单纯提高起征点意义更大。通过以上分析，我们可以看出，这次改革，降低了低收入者税负，加大了对高收入者的调节力度，这符合个人所得税的立法宗旨。通过一系列的数据测算（见下表１）可得知，个人所得税改革后，扣除三险一金（基本养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金）后的月工资薪金收入低于３８６００元的，所缴纳的个人所得税将减少，高于３８６００元的，所缴纳的个人所得税将增加，但是税负增加不超过１１９５元，３８６００元这一水平在改革前后所缴纳的个人所得税是扣除三险一金后的月工资收入改革前个税改革后个税改革前后个税对比３５００６０００８０００１２０００１３０００２００００２１０００２２０００３８５００３８６００４００００６００００８００００１０００００１２００００１２５４７５８２５１６２５１８２５３２２５３４２５３６２５７７５０７７７５８１２５１４０２５２０９２５２８８２５３７７２５０１４５３４５１１４５１３７０３１２０３３７０３６２０７７４５７７７５８１９５１４２７０２１２７０２９９２０３８９２０－１２５－３３０－４８０－４８０－４５５－１０５－５５－５－５０７０２４５３４５１０９５１１９５表1个人所得税法改革前后个税数据对比分析第２０１２年第３期（总第３９４期）商业经济ＳＨＡＮＧＹＥＪＩＮＧＪＩＮｏ．３，２０１２ＴｏｔａｌＮｏ．３９４ [文章编号]１００９－６０４３（２０１２）０３－００８４－０３８４－－

解读我国个人所得税改革的伦理意义_1

解读我国个人所得税改革的伦理意义摘要我国个人所得税改革刚刚起步，上就充斥着各种声音，对于税制并不完善的我国来说，及时其改革的必然性、探讨其现实意义有着非常重要的作用。从伦的角度对此次个人所得税改革进行解读，探讨了其蕴含的伦理价值及其对构建和谐社会的意义。关键词个人所得税改革伦理意义 2005年10月27日下午，十届全国人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点为 1 600元，并将于2006年1月1日起施行。备受瞩目的个人所得税改革终于迈出了真正意义上的第一步，它充分体现了以人为本、尊重民意的立法精神，是我国推进民主法治、落实公平正义、实践“以人为本”科学观的又一重要体现。 1 个人所得税及其改革的伦理必然性个人所得税是对个人(人)取得的各项所得征收的一种所得税，是社会财富的二次分配，体现的是公平与效率的平衡。自1799年在英国创立以来，已成为世界各国普遍适用的一个税种。为了维护国家的权益，适应对外开放的需要，我国于1980年开始实施个人所得税法并开征个人所得税，其间曾在1993年和1999年作过两次修订。此次被修改的起征标准是1993年制定的，在当时的就业者中，月工薪收入在800元以上的只有1%左右。但到2004年，800元以上月工薪收入已升至60%左右，同期居民消费价格指数提高67%，在个人所得税

总收入1 737.05亿元中，65%左右来自人数庞大的中低收入的工薪阶层，在有些地方甚至高达80%以上，而最高等级的45%税率实际收到的税款却几乎为零。从以上数据不难看出，我国现行个人所得税制在表面上要体现的是“高收入高税率”，在现实中却只针对那些以工薪为惟一生活来源的劳动者，而有多种收入来源的“富人”却通过“合理避税”减少了纳税。这表明该标准的个人所得税制作用已经完全脱离了实际，严重背离了本来是要使高收入者拿出一部分收入用来支援低收入者，保障低收入者的生活，共享繁荣的初衷。中低收入的工薪阶层成为了纳税主体，富裕阶层反而没有足额纳税，甚至逃避纳税，这就使个人所得税不仅无法起到公平收入分配、平衡贫富差距的作用，反而出现了“逆向调节”，增加贫困人口的负担，有了“劫贫济富”之嫌。这种现状的继续存在，必然会激发社会不同阶层、不同利益主体间的矛盾和冲突，增加社会的不安定因素，造成社会动荡。所以，在构建社会主义和谐社会、追求“共同富裕”的今天，我国人大与时俱进地提高个人所得税起征点，修改、制定公平科学的个人所得税法，是对广大民意的积极回应，是对“以人为本”的科学发展观积极地贯彻落实，体现了“公平正义”的社会主义分配观。它有利于从个人所得税征管层面有效调节社会贫富差距，化解社会的利益矛盾，协调不同利益主体的冲突，进行良性的利益博弈，形成均衡的利益格局；有利于充分调动全体劳动人民的积极性、主动性和创造性；有利于鼓励公民诚实劳动，促进我国信用体系的建设，进而实现社会的和谐发展。毕业论文

个人所得税政策解读课后习题答案

个人所得税政策解读一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。主管税务机关地方政府财政部国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。比例税率五级超额累进税率三级超额累进税率七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。二四五三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。九十一十二十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。分类税制模式分类与综合相结合的税制模式其他税制模式综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴按季度计算，分月预缴按年计算，分季度预缴按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%

30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。三四五七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳

论个人所得税改革存在的问题与对策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/d916196933.html, 论个人所得税改革存在的问题与对策作者：钟倩来源：《经济研究导刊》2008年第12期摘要：2006年1月1日起，我国新的个人所得税开始实施，这次改革最重要的是起征点提高至1600元，可是，这次改革还不够全面。起征点只是一个硬性指标，把所有公民都规定在这一指标纳税看似公平，其实并不利于调节贫富差距，因为个人所得税的征收并没有考虑到赡养系数、城市和农村等多方面的差异。关键词：个人所得税；起征点；改革；对策中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X(2008)12-0032-02 1个人所得税的产生与发展个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。最早于1799年在英国创立。目前，个人所得税已是世界各国普遍开征的一个税种，并成为一些国家最主要的税收来源，历经两个世纪的发展和完善，已成为政府调节分配不公、组织财政收入的重要手段。近年来，我国个人所得税受到广泛的关注，焦点是以下惊人的数字。一是800元的个税起征点已经25年不变，这个当时是城市职工平均工资近10倍的起征点，现在已经把绝大多数城市劳动人口都纳入了征管范围；二是1994年以来，个人所得税成为同比增长最快的税种，增幅高达48％，远高于9％的中国经济平均增长率；三是在发达地区，工资薪金税收已经占到了个税总额的60％以上。近年来，改变这些不可思议的数字的呼声非常强烈。 2005年全国第十届人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。这是我国自1980年制定个人所得税法以来的最重要的一次修改，核心内容一是将工资、薪金所得的减除费用标准由800元提高到1600元，二是要求高收入者自行办理纳税申报。我国新的个人所得税起征点从2006年1月1日起开始实施。 2个人所得税改革后的成果和不足 2.1改革后的成绩

我国个人所得税现状及改革

摘要：摘要随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申治理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。 2011年6月的最后一天，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调到3500元。修改后的个税法将于9月1日起施行。一、我国个人所得税的概况据国家税务总局的数据，1994年中国个人所得税收入仅为72.7亿元，2004年达到1737.05亿元，十年提高了约24倍；占中国税收总收入的比重也从1994年的1.4%，迅速提升至2004年的6.75%，个人所得税已成为中国第四大税种和中国财政收入的一项重要来源。近日，社会各界期盼已久的个人所得税法(修订)立法进程，正在按照人大立法计划如期进行，修改方案已经在8月23日由国务院提请人大常委会第十七次会议审议，从而进入人大立法的“一读”程序。我国所得税制是1980年制定的，尽管中间有几次小的调整，但是我国现行税制的第一个重要的弊端就是起征点多年不变。第二个弊端就是个人所得税的模式选择问题。大多数发达国家都选择一个综合所得税制模式，而中国选择的是一个分类所得税制模式。分类所得税制的一个重要缺陷在于处于同一收入水平的纳税人的纳税负担不相同。由于收入来源不同，最后的实际税收负担也不相同。此外，我国现行所得税制没有考虑一些个案，比如同样的收入水平，个人身体健康状况不一样，表面上看，纳同样的税好像很公平，但是这个纳税之后的生活负担能力或者承受能力可能截然不同。目前国内个税最大的弊端在于现行税制没有体现公平税负，合理负担的原则，没有起到调节社会公平应有的作用。首先，工薪阶层税负过重。如今国内工薪阶层月薪3000元-5000元里面增加了很多的支出内容，如住房公积、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪实际上对许多工薪阶层仅够维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。其次就是调节的重点对象有失偏

关于我国个人所得税改革的思考

【内容提要】：近年来，在经济总量快速增加的同时，居民收入分配差距也呈逐步扩大的态势。在此背景下，如何运用宏观经济政策对收入分配的不公进行再次调配，成了当前亟待解决的问题，而作为直接调配居民收入主要工具的个人所得税在此过程中扮演的角色也越来越引人注目。本文首先阐述了个人所得税的特征和功能，然后重点分析了我国个人所得税制度存在的问题，如税制模式存在弊端、税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑、费用扣除不合理、纳税人的纳税意识弱，征管技术落后等，并提出了我国个人所得税改革的思路和建议，如由分类所得税制向综合所得税制转型、减少累进级次，降低边际税率水平、优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围、提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平等。【关键词】：个人所得税收入分配税收制度 Abstract:In recent years, with the rapidly increase in the total economy, the income gap is gradually expanding. Under this background, how to use macroeconomic policies on the distribution of income inequality again allocation, become a pressing problem, as the main tool of income allocation as residents of the personal income tax in the process of the role is more and more attract sb.'s attention. This paper first describes the characteristic and the function of the individual income tax, then analyses the existing problems in China's personal income tax system, such as too many drawbacks, tax rate level exists in the mode of tax system, tax deduction lack of comprehensive consideration, expense deduction unreasonable, the taxpayer's tax awareness is weak, tax collection and management technology, backward, and puts forward the ideas and suggestions for the reform of individual income tax in our country, such as by the classification of income tax to the comprehensive income tax system transformation, reduce the progressive grades, reduce marginal tax rate, optimization of expense deduction standard design, standardize the tax deduction range, improve the taxpayer awareness to pay tax, to enhance the technical level of the administration. Keywords：Personal income tax,Income distribution, tax system

个税改革(论文

编号：浅析中国个人所得税法改革专业：姓名：准考证号：考试地区：工作单位：联系电话：

目录摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14

摘要我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。关键字个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管

个人所得税税制改革的影响

我国个人所得税目前实行的是分类所得税制，即对纳税人各项所得，根据其来源不同或性质不同分为工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得等十一项，分别适用不同的费用扣除标准和税率。两会期间，在十二届全国人大三次会议新闻中心举行记者会上，财政部部长楼继伟在回答记者提出的“财政工作和财税改革”的相关问题时，提到目前个人所得税分类税制面临着税制不合理的问题。党的十八届三中全会要求将我国的个人所得税制朝着综合与分类相结合的个人所得税制。一、解读个税改革会给您带来怎样的影响一、他山之石纵观世界各国的实践，个人所得税制除了分类制，还包括综合制和混合制。 1.综合制综合所得税制，是指归属于同一纳税人在一定时期内的各种所得（资本利得、劳动所得、其他所得等），无论其所得来源，都综合起来作为一个所得总体，在减去各种扣除额和政策豁免额后，以其余额为应税所得，按适用税率进行课征。 2.混合制混合所得税制，即分类所得税制与综合所得税制的结合，其理论依据是分类所得税制不能充分实现累进税负、体现公平原则，因而需要综合所得税加以协调，混合所得税制具体又可分为交叉型和分立型。交叉型是指先将纳税人的所得按来源和性质分类，适用不同的税率，然后在此基础上，总收入超过一定标准的，再按照累进税率课税，当然应该减除之前已征收的分类税。这种早期的混合制税制模式产生于1917年的法国，该税制模式下征收起来较为繁琐，容易产生重复征税和税收执行难度大等问题。分立型是指对纳税人的部分所得实行分类征收，部分所得实行综合征收，两者不重合。施行分立型混合制的典型国家是日本，将纳税人的所得按照性质和来源的不同分为10类，对其中部分适用分类课税，剩下部分所得实行综合课税，两种税制并行不悖。二、我国个人所得税税制改革方向——分立型混合制在我国目前的个人所得税分类制模式下，对于取得相同数额但性质不同的所得的纳税人适用的费用扣除及税率不尽相同，不利于实现税收的公平原则。而对不同性质的所得分别适用不同的费用扣除标准和税率，税前扣除及税额计算繁杂，导致纳税人的纳税成本和税务机关的征税成本升高亦有悖税收效率原则。本着强调税收公平、简化税制、降低税收征纳成本的目标，我国现行分类所得税制应进行改革。尽管，综合制模式下，对纳税人取得的各种收入均统一综合纳税有利于实现税收公平原则，但综合制也存在固有的弊端，如制度设计较为复杂，对税务机关的征管能力和纳税人的

我国个人所得税存在的问题及其改革措施

我国个人所得税存在的问题及其改革措施【摘要】由于现行个人所得税制存在不适应市场经济发展、税收制度不完善等种种问题，使对其进行改革的问题迫在眉睫。从税制模式到具体的征收对象、费用扣除标准和税率结构等等，改革涉及到方方面面的问题，我们必须在改革目标的指引下，结合我国国情，遵循一定的原则来制定和落实各项计划任务，按部就班地稳步推进改革。笔者于本文中在借鉴他人成果的基础上就我国个人所得税存在问题及其改革措施进行探讨。【关键词】个人所得税制税制模式免征额征收管理改革措施【正文】：自1994年税制改革以来，随着社会主义市场经济的建立、完善和发展，我国经济的快速增长和人民群众收入水平的大幅提高，以及国家对个人所得税征收管理的进一步加强，个人所得税收入迅猛发展（个人所得税收入由1993年的46.82亿元增加至2004年的1737.05亿元，占税收总收入的比重从1993年1.33%上升至2004年的6.8%），个人所得税已经成为我国的第四大税种。而现行的个人所得税制从税制模式到费用扣除标准、免征额和税率结构等等存在着税负不合理、不公平等缺点，亟需进行相应的个人所得税改革。一、我国现行个人所得税制存在的问题（一）分类税制模式难以体现公平税负1.分类税制模式不能充分体现公平税负、合理负担的原则。所谓分类税制，就是根据收入来源不同，将收入分成不同应税所得项目，不同扣除税率和征收方式。

我国目前对个人所得税实行分类所得税制模式，对纳税人不同性质的所得实行分项征税，对不同的项目采用不同的征税标准和方法。这种税制模式虽然既可控制税源，又可降低稽征成本，但不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，不能区别纳税人各种负担状况，不利于纵向公平，容易造成应税所得来源渠道多、综合收入高的人不纳税或少纳税，而应税所得来源渠道单一、综合收入少但相对集中的人却要纳税的现象，无法充分体现“税负公平”的税收原则。随着对高收入调节力度的不断加大，征管水平能力的不断提高，社会配套条件的进一步完善，我们国家这种税制模式弱点，就显得越来越突出。 2.对非工薪收入缺乏有效监控，造成不同来源的收入之间税负不公。对于工薪阶层而言，由于收入来源单一又实行代扣代缴制，因此其完税率最高，而高收入者由于各种原因收入来源多元化，渠道多而隐蔽，税务部门对其监管的难度较大且征收成本很高，逃税和漏税现象较多。而我国现行税制客观上方便了高收入者进行避税：个人所得税目前分11个项目，一个人可能有1个项目，另一个人可能有好多项目。因此，高收入者一般多源收入，纳税纳得少；而非高收入者收入单一，因此纳税纳得比较多。如月收入同为2000元，若都是工薪所得，应缴纳税款为95元，若2000元所得分别为工薪所得800元，劳务所得800元和稿酬所得400元，则不必缴纳税收。 3.按月、按次分项计征，容易造成税负的不公。现实生活中，由于种种原因，纳税人各月获得收入可能是不均衡的，有的人每月的收入相对平均，有的人的收入则相对集中于某几个月。而依照现行的税

关于我国税制改革的思考

关于我国税制改革的思考摘要：个人所得税是政府组织财政收入、公平社会财富和调节经济运行的重要手段。随着我国经济快速发展，个人所得税的改革与发展逐渐被人们重视。文章先介绍我国个人所得税的职能，再提出现行个人所得税存在的问题，最后对我国个税改革与完善提出一些思考。关键词：个人所得税、职能、缺陷、对策正文：我国从1980年开征个人所得税至今已有30个年头，个人所得税作为政府调节收入分配、贫富差距的主要手段，税制改革中的重点。2010两会期间，个人所得税问题又成为热点话题，其中包括个人所得税费用扣除标准从2000元提高到5000元的提议。而今年个税修改意见的征集在通胀压力较大的情况下提出的，因此各方反映激烈，自2011年4月25日个税修正案意见通过互联网向全国征集以来，已收到超过22万条意见，在这创纪录的22万条征集意见足以反映人们对个税改革的关注，这些充分表明个税改革势在必行。一、个人所得税的职能无论从我国税制建设的历史和现状看，还是从税制结构的分工和功能上看，个人所得税都必然是一个以调节收入分配为主要功能的税种。其职能主要表现在以下三个方面： 1.筹集财政收入我国个人所得税收入总额2003年为1,418亿元，2004年为1,738亿元，同比增长22.57%；2005年增至2,094亿元，同比增长20.48%；2006年个人所得税工资薪金所得费用扣除标准提高到1,600元后，全国个人所得税的收入继续保持增长，全年完成2,452亿元，同比增长17.10%。从这组数据来看，个人所得税在我国已成为国家财政收入的一项重要来源。 2.调节收入分配调节和分配收入属于市场经济的职能，但由于市场经济机制的缺陷造成社会成员收入和分配不公，社会公正难以实现，这就使政府不得不考虑用其他经济手段如个人所得税来调节个人收入分配。即通过税收杠杆对社会经济运行进行引导和调整，既要拉开差距，又要防止贫富过分悬殊。 3.促进经济增长个人所得税是财政收入的重要来源，在一定程度上决定或影响社会总需求和总供给的平衡，阻止经济滑坡和促进经济繁荣，使整个国民经济协调稳定地发展，并有适度的增长，所以说个人所得税在我国税收体系中的地位越来越重要。二、现行个人所得税存在的问题近年来，个人所得税收入快速增长，但税制仍然存在诸多问题，与当前经济社会发展不相适应，严重妨碍了其职能的有效发挥，具体表现在一些几个方面： 1、调节贫富差距问题我国个人所得税自1994年开始征收，为组织财政收入作出了一定贡献，但对贫富差距没有起到应有的调节作用，收入分配差距正在逐渐加大。通过对相关统计资料加以归纳总结,我国居民收入差距状况可以通过各年度的实际可支配收入比、生活水平差距以及细分的基尼系数变动等指标具体体现出来。研究表明:2005年以来,我国城乡居民可支配收入之比已经达到3.7:1.0,如果考虑城镇居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上城乡居民生活水平之比将达到6∶1。①我国东中西部地区之间居民实际可支配收入差距也不断扩大,东中西部地区之间居民实际可支配收入之比为2.1:1.3:1.0,如果考虑东中西部居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上东中西部居民生活水平差距将达到2.9:1.5∶1.0。我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入之比已达到3.9:1.0,如果考虑居民享有的各类保障性因素,实际上我国城镇贫困人口与城镇居民平均生活水平差距将达到5.0∶1。我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入之比已达到7.2:1.0。②我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入差距迅速扩大,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入之比已达到7.1:1.0,如果考虑行业内成员享有的单位福利和各类保障性因素,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际生活水平差距已达到7.2:1.0。我国公共部门与其他领域社会成员平均实际可支配收入水平

关于个人所得税税制改革调查问卷

关于个人所得税税制改革调查问卷您好，感谢您在百忙之中抽出时间参加这次调查，您提供的真实资料与数据对我们这次调查据有重要意义，请您如实填写，对您的个人信息我们定会做到绝对保密，谢谢您的合作。第1项：您的性别是 ○男 ○女第2项：您的年龄 ○16-25 ○26-35 ○36-50 ○50-65 ○65以上第3项：您的职业是 ○公务员 ○教师 ○金融机构人员

○企业职工 ○个体工商户 ○学生 ○其他第4项：您目前的收入来源 □工资薪金 □劳务报酬所得 □个体经营所得 □财产租赁所得 □财产转让所得 □稿酬所得 □投资所得 □其他第5项：目前您薪酬发放是采取何种方式○日薪制 ○月薪制 ○年薪制 ○无第6项：您目前月收入大致是多少

○3500元以下 ○3500-5000元 ○5000-10000元 ○10000-35000元 ○35000元以上第7项：目前您缴纳个人所得税是采取何种方式○企业代缴 ○委托中介机构申报 ○互联网申报 ○直接到办税服务厅申报第8项：您对现行个税制度有所了解吗 ○很清楚 ○一般 ○听说过，但知道很少 ○完全不了解第9项：您对现行的个人所得税制度满意吗○满意 ○不满意

第10项：您认为征收个人所得税最主要的作用是什么○调节贫富差距 ○增强公民的纳税意识 ○增加财政收入，更好地行使政府的职能 ○不清楚第11项：您觉得现行个税征收有哪些不合理 □征收环节有漏洞 □高收入者交税利率低 □起征点低 □偷逃漏税处罚太轻 □其他第12项：您是否有索取个人所得税完税凭证的习惯吗○有 ○没有第13项：您觉得个人所得税起征点是否应该上调○应该 ○不应该 ○无所谓

中国税制改革30年回顾与展望

1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转折。全会决定从1979年起，把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来。从此，在中国这个古老的文明国度里，一场令世界瞩目的经济体制改革全面展开。在这30年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。 30年中国税制改革历程回顾改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。（一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）这一时期的税制改革可分为涉外税制的建立、两步“利改税”方案的实施和1984年工商税制改革。 1.1978-1982年的涉外税制改革。1978-1982年，成为我国税制建设的恢复时期和税制改革的起步时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量突破性工作，打下理论基础。从1980年9月到1981年12月，为适应我国对外开放初期引进外资、开展对外经济合作的需要，第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。 2.1983年第一步“利改税”方案。作为国营企业改革和城市经济改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即第一步“利改税”，将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成为国家与企业分配关系的一个历史性转折。 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革。为了加快城市经济体制改革的步伐，经第六届全国人大批准，国务院决定从1984年10月起在全国实施第二步“利改税”和工商税制改革，发布了关于国营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税的一系列行政法规，成为我国改革开放之后第一次大规模的税制改革。此后，国务院又陆续发布了关于征收集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、城市维护建设税、奖金税（包括国营企业奖金税、集体企业奖金税和事业单位奖金税）、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、特别消费税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、筵席税等税收的法规。1991年，第七届全国人大第四次会议将中外合资经营企业所得税法与外国企业所得税法合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。至此，我国工商税制共有37个税种，按照经济性质和作用，大致分为流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税、涉外税、农业税等七大类。总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃了“非税论”和“税收无用论”的观点，恢复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作用日益加强。（二）社会主义市场经济初期的税制改革：1994年工商税制改革 1992年党的“十四大”提出了建立社会主义市场经济的经济体制改革目标后，为适应市场经济的内涵要求，1994年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。 1.全面改革流转税。以实行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，实行新的流转税制。 2.对内资企业实行统一的企业所得税。取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业

2019年个人所得税改革后练习题

、单项选择题 1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。 A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183 天的个人 B 、在中国境内无住所，而在境内居住超过90 天但不满183 天的个人 C、在中国境内有住所的个人 D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183 天的年度连续不满六年的个人 2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。 A、实行混合征收 B、超额累进税率与比例税率并用 C、费用扣除额较窄 D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 3、某大学教授2019 年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500 元和1800 元稿费。（2）2018 年 4 月出版一本专著，取得稿酬12000 元。2019 年重新修订后再版，取得稿酬13500 元。（3）2019 年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600 元。同年10 月添加印数，取得追加稿酬5200 元。该教授2019 年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。 A、2861.6 B、1209.6 C、1552 D、2821.6 4、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019 年在华时间为135 天，11 月份境内外工资为81000 元，均由境内公司支付，11 月份在华工作时间为10 天。该外籍个人11 月份应纳个人所得税额（）元。（英国与我国缔结税收协定）

A、0 B、2528.13 C、2990 D、6765 5、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。 A、股票转让差价免税 B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20% 的个人所得税 C、取得的股息红利，按照10% 的税率缴纳个人所得税 D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税 6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。 A、个人的房屋租赁所得 B、个人根据遗嘱继承房产的所得 C、外籍个人取得的现金住房补贴所得 D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 7、某个体工商户2019 年为其从业人员实际发放工资105 万元，2019 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。 A、 3.15 B、 5.25 C、1.05 D、7.35

我国个人所得税改革

1、我国现行个人所得税采用“分类所得税”计税模式，对纳税人的不同所得项目分别按规定税率计算征税，这种计税模式，虽然能够简化税额的计算手续，并便于对纳税人的不同应税项目分别进行“源泉扣缴”，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力，会使那些多渠道取得收入，应税所得总额较大但分属若干税目的纳税人税负相对较轻，而使那些收入渠道单一、应税所得总额较小的纳税人税负相对较重，难以真正实现税负公平。 2、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”项目采用“定额扣除法”，计算纳税人的生计费用，这种费用的扣除方法比较简单，征纳双方都易于掌握。但是这种费用扣除方法也存在着十分明显的缺点。首先，由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，从而难以适应由于通货膨胀造成居民生活费用支出不断上涨的实际情况。其次，这种费用扣除方法对不同纳税人采取单一的费用扣除标准，没有考虑不同纳税人之间家庭结构的差别，以及教育、住房、医疗等开支对纳税人生活费用的影响，从而会造成不同的纳税人之间税收负担不平衡。 3、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”基本上采用按月计征税款的办法，年终不汇算清缴（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业及财政部规定的特殊行业除外）。这种方法，不仅难以适应由于许多行业生产经营季节性带来的纳税人各月份之间收入不均衡的特点，容易造成税收负担的不平衡。 4、我国现行个人所得税税率的设计也存在不尽合理之处。我国个人所得税制采用的是分类计征模式下的超额累进与比例税率并存的税率。结合我国个人所得税环境分析，累进税率带来了以下问题：一是过高的边际税率不利于我国民间投资资本的形成，不适合我国当前的经济成长阶段。二是税率设计过于繁杂，操作难度大，不适应我国现有的征管水平。三是级次过多的边际税率，使相当多的纳税人不能接受，在实际执行中形成虚设，反而由此使许多纳税人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得，从某种意义上讲，强化了纳税人的偷逃税意识。四是现行税收制度和税收征管水平下，真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水平的工薪阶层，这从某种意义上更加剧了纵向不公平。五是累进税率在时间跨度上有违横向公平原则。在纳税人的所得比较集中于一个时期（以月份为标准）的情况下，相同的所得就要缴纳更多的个人所得税款。 5、恢复对储蓄存款征收个人所得税，由于未设起征点，使相当一部分具有养老性质的储蓄存款利息被课征，而部分高收入者往往利用“私款公存”或进入股市等方法逃避课征。 6、缺乏对诚实纳税人的激励机制。任何法规的贯彻执行都离不开对违法行为的严厉处罚，同时也离不开对奉公守法行为的褒扬和激励机制。近年来，我国特别强化了税收征管和处罚力度，并于2001年4月28日第九届全国人大常委会第二十一次会议上修订通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，这无疑为公民遵守税法提供了明确法律依据。但与此同时，我们也应该看到，对于诚实纳税公民的激励机制尚未建立，相应的物质鼓励条款至今未见列入相关的税法条款之中。 7、偷逃税比较严重。根据《中国税务报》在2002年税收大盘点专题分析六中公布的数字表明，在个人所得税收入中，来之工资薪金所得、利息股息红利所得、偶然所得呈上升趋势，个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得呈下降趋势。其中，工资薪金所得个人所得税的比重由1994年的38.7%，提高到2002年的46.4%；利息股息红利所得个人所得税的比重由1994年的4.4%提高到2002年的31.7%。个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得已不再是个人所得税收入的主要来源，比重分别从1994年的46.1%和3.9%，下降到2002年的15.3%和1.9%。由于工资薪金所得和利息股息红利所得都实行了源泉扣缴的办法，税收流失相对较小，在同等的税收环境中，个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得个人所得税的下降，唯一的理由就是这部分群体偷逃税比较多。另外，从查处案件中也可以看出，演艺明星、私营企业主、建筑承包人等高收入群体的偷逃税款还相当多。三、我国个人所得税改革我国个人所得税改革应遵循的原则 1、筹集财政收入的原则。增加政府的净收入是税收的基本职能，这是任何税种的共性。 2、让纳税人感觉公平的原则。一方面要让作为少数群体的穷人和富人的权益都能得到保护；另一方面对相同财务状况的纳税人应有相同的所得税纳税义务。 3、税收中性的原则。个人所得税不应成为调节个人收入再分配的主要工具。新的个人所得税法应尽量减少对资源配置、经营行为选择的扭曲作用。

中国税制改革

一、WTO给中国税制带来什么压力？ 1、中国目前的税制结构与WTO要求中国的税制结构之间的差距有多大？虽然中国加入了WTO，但是经济发展有一个过程。税制改革有很多内容是今年完不成的，因为立法需要很长时间，比如所得税“两法合并”现在还没有提交到全国人大。改革还应是早点好，至少不应该拖得太迟，否则对于经济的负面影响就更大了。 WTO规则对于一国税制的要求就是“国民待遇”原则，要求不能对外商歧视。在20多年的市场经济过程中，唯独税收与其他方面的情况很不同——税收方面是一直优惠外资的。现在税收中最大的问题不是对外资歧视，而是对内资歧视。中国关于WTO的谈判主要集中在取消和降低重要领域的市场准入限制，简单地说也就是要求你拆掉篱笆。加入WTO后，外资市场准入的自由权肯定比现在大。在这种情况下，如果继续优惠外商，外商企业可能享有市场开放和税收优惠的双重优惠，但对于内资企业而言则变成了税收和市场的双重负担。我们的税制基本上是符合WTO要求的，并不是说中国加入WTO就逼着你立刻进行税制改革。外方对我们给出的税收优惠从不拒绝，问题是我们自己要不要继续实行这套政策。中国加入WTO的目的毕竟不是让外资打垮本国企业。所以我们要考虑如何使自己的企业轻装前进。 2、除了企业所得税，决定或影响内资企业竞争力的税收因素还有那些？决定企业内在竞争力的很多因素中，出口退税是非常重要的政策因素之一。现在面临的问题是，即使出口退税率提高到17%，和发达国家惯例相比仍然是退税不足。原因在于我们是生产型窄范围的增值税，产品中还含营业税。即使出口退税率提高到17%，其实仍然征了很多税。从税制上无法实现真正的出口产品零税率原则。所以要真正解决出口产品含税问题，除了提高退税率、扩大退税空间，还需要增值税转型。最好不要通过提高退税率，超过法定征税率，如征17%退18%的办法，那会为人家诟病。改善税制才是正路。不改税制，通过退税硬性实行外贸补贴，结果是两边都扭曲。 3、近来启动的税制改革，是一次与1994年类似的全局性税改，还是局部税种的调整？此次税改的战略目标是什么？目前是不是改革的良机？当前并不存在一个类似1994年那样大规模税制改革的条件。不过，近几年中国的经济发展出现了包括经济结构改变、企业转制、投资需求不足等新情况，尤其是加入WTO。理论界对税制改革建议的重点包括增值税、企业所得税、个人所得税和地方税等，几乎涉及了税制的所有方面。 4、为什么目前的税改不是一个全局性的改革，却又涉及几乎所有方面？随着经济的发展，1994年税制已经不再适应现在的经济环境了。从宏观经济运行方向上说，中国已经从当时通货膨胀转变为现在的通货紧缩。1994年税改的核心方针是抑制通货膨胀