管理会计第八章 全面预算
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1，业务预算： 生产预算，直接材料预算， 直接人工预算， 制造费用预算，期末产成品 存货预算，销售与管理费用预算，销售预算， 包括预期的现金收入的计算 2，专门决策预算：资本支出预算和一次性 专门业务预算 3，财务预算：现金预算，预计的损益表， 预计的资产负债表
三， 全面预算的编制程序
1由预算领导小组拟订企业预算的方针，政 策，及企业的总目标和分目标 2，组织各生产业务部门按具体要求编制本 部门预算草案。 3，预算领导小组平衡，协调各部门预算草 案，并分析。 4，审议预算并上报企业最高领导机关，审 查批准企业的综合预算和各部门预算。 5，批准后，下达给各部门。
四、销售预算
接材料单价 材料采购是和现金支出联系在一 起的，在材料采购预算之后， 还要编制现金支出计算表 预计采购量=（生 产上预计需用量+预计期末存货）-预计期初 存货 生产上预计需用量=单位产品材料耗用 量×预计生产量
例题见第7章全面预算
六、 现金预算
现金预算主要反映计划期间预计的现金收 支的详细情况。 一般来说，一份现金预算应包括以下四 个组成部分： (一)现金收入 现金收入部分包括期初的现金余额和预算 期的现金收入，产品销售收入是取得现金收 入的最主要的来源。
(四)资金的筹集和运用
资金的筹集与运用部分提供预算期内 预计向银行借款和偿还以及有关利息支 出的详细资料。
本例中，设1991年度的现金预算 现 金预 算（1991年度)单位：元
第一季度 第二 第三季度 第四季度 合 计 期初余额 10000 9401 5461 9106 100000 加：收入 客户收帐 54300 57120 66080 64960 242460 合 计 64300 66521 71541 74066 252460 减支出：
(二)现金支出
现金支出部分包括预算期预计的各项现 金支出，除上述材料、工资和费用方面预计 的支出外，还包括上交所得税、支付股利和 资本支出预算中属于计划期内的现金支出等 项。
(三)现金多余或不足
现金的多余或不足部分列示现余收入合计 与现金支出合计之间的差额，差额为正，说 明收大于支，现金有多余，可用于补偿过去 向银行取得的借款，或用于购买短期证券； 如差额为负，说明支大于收。现金不足，需 要向银行借款。
销售预算是编制全面预算的基础和关键。
销售预算主要列示的是全年和分季度的预计
销售数量和销售收入。
例如，设某厂生产和销售一种产品， 2005年度销售预算和现金收入分析
销售预算 2005年度 单位：元 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量(件)800 700 900 800 3200 单位售价 80 80 80 80 80 销售收入 64000 5600 72000 64000 256000
54880 第三季度销售数 70560 第四季度销售数) 44800 现金收入合计 9500 242460
五、 生产预算
生产预算是根据销售预算进行编制的。 用下面的公式来计算生产预算中的预计 生产量和销售量之间的关系： 预计生产量=（预计销售量+预计期末存 货）-预计期初存货 假设季末预计的产成品存货占次季销售 量的10％，年末预计的产成品盘存数为100， 各季预计的期初存货即为 上季末预计的期末存货。生产预算如表所示。
直接材料 4560 4860 5113 直接人工 4549 18000 22250 20500 19082 制造费用) 19750 9950 11650 10950 80500 销售与管理费 10650 12750 14750 13150 43200 购买设备 15950 24300 56600 所得税 24300 合 计 4000 69560 53510 49713 4000 现金多余或不足 54899 24353 227682 9401 (3039) 18031 24778 资金的筹集与运用
来自百度文库
问银行借款
8500 8500 偿还银行借款 (8500) (8500) 利息 (425) (425) 合 计 8500 (8925) 24353 (425) 期末余额 9401 5461 9106 24353 该厂同银行商定，如需借款，于季初借入； 如拟偿还借款，应在季末进行。 借入和偿还额均以500元为单位，借款利 息按年利率为10％计算，于借款偿还时支付。
生产预算1991年度
第一季度 第二 第三季度 第四季度 合 计 预计销售量 800 700 900 800 3200 加：预计期末存货 70 90 80 100 100 合 计 870 790 980 900 3300 减：预计期初存货 80 70 90 80 80 预计生产量 790 720 890 820 3220
直接材料采购预算（purchases budget of direct materials）
直接材料预算是关于企业预算期材料采购数
量和采购成本的预算 直接材料预算是以生产 预算为基础编制的 预计材料采购量＝预计生产量×单位产品材 料耗用量＋预计期末库存材料－预计期初库 存材料
直接材料预算额＝直接材料预计采购量×直
第七章 全面预算
一、 预算的意义和作用
1．有助于企业全体职工明确今后的奋斗目 标和任务。 2．全面预算是控制企业日常经济活动的主要 依据。 3．全面预算也是评价企业生产经营多个方面 工作成果的基本尺度。 4．全面预算对职工有激励作用。由于预算的 编制吸收了预算的执行者参加。
二，全面预算的内容
预期现金收入分析表
（假定各季度销售收入 的70%可于当季收回现金， 28%将于下一季度收回，其余2%无法收回） 期初应收帐款 9500 9500 第一季度销售数 44800 179200 62720
第二季度销售数
39200 15680
50400 20160 44800 57120 66080 64960
三， 全面预算的编制程序
1由预算领导小组拟订企业预算的方针，政 策，及企业的总目标和分目标 2，组织各生产业务部门按具体要求编制本 部门预算草案。 3，预算领导小组平衡，协调各部门预算草 案，并分析。 4，审议预算并上报企业最高领导机关，审 查批准企业的综合预算和各部门预算。 5，批准后，下达给各部门。
四、销售预算
接材料单价 材料采购是和现金支出联系在一 起的，在材料采购预算之后， 还要编制现金支出计算表 预计采购量=（生 产上预计需用量+预计期末存货）-预计期初 存货 生产上预计需用量=单位产品材料耗用 量×预计生产量
例题见第7章全面预算
六、 现金预算
现金预算主要反映计划期间预计的现金收 支的详细情况。 一般来说，一份现金预算应包括以下四 个组成部分： (一)现金收入 现金收入部分包括期初的现金余额和预算 期的现金收入，产品销售收入是取得现金收 入的最主要的来源。
(四)资金的筹集和运用
资金的筹集与运用部分提供预算期内 预计向银行借款和偿还以及有关利息支 出的详细资料。
本例中，设1991年度的现金预算 现 金预 算（1991年度)单位：元
第一季度 第二 第三季度 第四季度 合 计 期初余额 10000 9401 5461 9106 100000 加：收入 客户收帐 54300 57120 66080 64960 242460 合 计 64300 66521 71541 74066 252460 减支出：
(二)现金支出
现金支出部分包括预算期预计的各项现 金支出，除上述材料、工资和费用方面预计 的支出外，还包括上交所得税、支付股利和 资本支出预算中属于计划期内的现金支出等 项。
(三)现金多余或不足
现金的多余或不足部分列示现余收入合计 与现金支出合计之间的差额，差额为正，说 明收大于支，现金有多余，可用于补偿过去 向银行取得的借款，或用于购买短期证券； 如差额为负，说明支大于收。现金不足，需 要向银行借款。
销售预算是编制全面预算的基础和关键。
销售预算主要列示的是全年和分季度的预计
销售数量和销售收入。
例如，设某厂生产和销售一种产品， 2005年度销售预算和现金收入分析
销售预算 2005年度 单位：元 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量(件)800 700 900 800 3200 单位售价 80 80 80 80 80 销售收入 64000 5600 72000 64000 256000
54880 第三季度销售数 70560 第四季度销售数) 44800 现金收入合计 9500 242460
五、 生产预算
生产预算是根据销售预算进行编制的。 用下面的公式来计算生产预算中的预计 生产量和销售量之间的关系： 预计生产量=（预计销售量+预计期末存 货）-预计期初存货 假设季末预计的产成品存货占次季销售 量的10％，年末预计的产成品盘存数为100， 各季预计的期初存货即为 上季末预计的期末存货。生产预算如表所示。
直接材料 4560 4860 5113 直接人工 4549 18000 22250 20500 19082 制造费用) 19750 9950 11650 10950 80500 销售与管理费 10650 12750 14750 13150 43200 购买设备 15950 24300 56600 所得税 24300 合 计 4000 69560 53510 49713 4000 现金多余或不足 54899 24353 227682 9401 (3039) 18031 24778 资金的筹集与运用
来自百度文库
问银行借款
8500 8500 偿还银行借款 (8500) (8500) 利息 (425) (425) 合 计 8500 (8925) 24353 (425) 期末余额 9401 5461 9106 24353 该厂同银行商定，如需借款，于季初借入； 如拟偿还借款，应在季末进行。 借入和偿还额均以500元为单位，借款利 息按年利率为10％计算，于借款偿还时支付。
生产预算1991年度
第一季度 第二 第三季度 第四季度 合 计 预计销售量 800 700 900 800 3200 加：预计期末存货 70 90 80 100 100 合 计 870 790 980 900 3300 减：预计期初存货 80 70 90 80 80 预计生产量 790 720 890 820 3220
直接材料采购预算（purchases budget of direct materials）
直接材料预算是关于企业预算期材料采购数
量和采购成本的预算 直接材料预算是以生产 预算为基础编制的 预计材料采购量＝预计生产量×单位产品材 料耗用量＋预计期末库存材料－预计期初库 存材料
直接材料预算额＝直接材料预计采购量×直
第七章 全面预算
一、 预算的意义和作用
1．有助于企业全体职工明确今后的奋斗目 标和任务。 2．全面预算是控制企业日常经济活动的主要 依据。 3．全面预算也是评价企业生产经营多个方面 工作成果的基本尺度。 4．全面预算对职工有激励作用。由于预算的 编制吸收了预算的执行者参加。
二，全面预算的内容
预期现金收入分析表
（假定各季度销售收入 的70%可于当季收回现金， 28%将于下一季度收回，其余2%无法收回） 期初应收帐款 9500 9500 第一季度销售数 44800 179200 62720
第二季度销售数
39200 15680
50400 20160 44800 57120 66080 64960