构建税务稽查选案信息体系探讨

构建税务稽查选案信息体系探讨

查选案是税务稽查的第一个环节，选案质量好坏，取决于案源信息的真实性和广泛性，尽管《税务稽查工作规程》以较完整的形式对税务稽查的案源分类和选案方法做了原则性的规定，但面对近年来以几何级数增长的纳税人、多元化的经济主体和日趋复杂的经济环境，税务稽

查选案信息的收集、筛选需要在手段、方法上全面更新升级。

一、国外税务稽查选案信息来源及管理方法

在美国，90%以上的案件是联邦税务局通过计算机分析筛选出来的。计算机筛选案件是以一

定的信息为基础的。其信息源主要包括纳税人的申报表；“纳税人遵循纳税情况考核表”上对

纳税人分类抽样进行调查的结果；工商、海关、劳工、银行或贸易管理、土地或地产管理、

城市建设和交通、外汇管理、福利管理、商品检验、邮政电讯、新闻等相关部门提供的信息；以及公民举报材料和从会计、审计等中介机构取得的信息。根据获取的信息，计算机系统就

可以对各类纳税人做出基本描绘和分析比较，并根据其异常情况的大小打分和排序，美国联

邦税务局就根据这个分数，选取纳税人作为当年的稽查对象，制定出稽查计划，下达到小区

税务局实施稽查。由此可见，美国其选案过程具有信息量大、信息来源广泛、信息处理技术

手段好、管理集中的特点，从而确保了稽查选案的准确、高效。

二、我国目前税务稽查选案信息管理现状

选案信息获取是各级稽查机关的一项日常工作，而我国目前负责选案的人员往往会在日常事

务性的工作中耗费大量的精力，很难系统地对某行业或领域的纳税人的信息进行细致深入的

分析和研究，确定稽查对象只能是对照

纳税人税务登记情况和个人经验随机勾选。从上到下都未能将选案信息管理工作放在重要位置，要求不高，指导不力，对选案人员的素质和能力没有具体要求，对选案信息处理手段和

方法缺少系统研究和管理。除此之外，按照现行税收管理体制，纳税人的征管资料属于征管

部门的管理对象，纳税评估也属于征管部门的职责，尽管纳税申报、纳税评估与稽查选案两

项业务的内容存在某种交叉，但由于征管与稽查的信息渠道不畅，造成稽查选案获取征管信

息的被动和局限。

与税务稽查工作相关的各部门之间信息系统互不兼容，自成体系，远未形成资源共享的信息

网络，增加成本，浪费资源，降低效率，即便是国、地两个税务机关，也存在信息不畅的问题。目前工商、银行、土地等部门的信息获得不仅没有法律保障，而且即使通过税务机关的

自身努力获取了相关信息，也不能进入税务计算机系统加以分析利用。对纳税人向税务机关

报送的资料和日常征管信息，明显的缺乏动态管理，录入计算机的数据资料存在残缺不全、

时间滞后和人为虚设的现象，选案信息只能靠选案部门独创天下。

各地税收征管应用系统软件中尽管开发了选案模块，但开发应用还处于一个简单低级的水平，缺乏对相关信息的综合分析和模糊处理能力，昀多也仅限于对纳税人报送资料进行逻辑上的

判断，而不能依据纳税人的生产经营状况和相关历史纳税信息，进行横向、纵向或定性、定

量分析。选案信息的调用还局限于一般的检索，更不能通过建立数据模型来综合处理信息，

使得计算机在选案方面的信息处理潜能没有得到充分的发挥。

三、建立科学的税务稽查选案信息体系的构想

一方面，因为税源管理部门是税收数据的采集部门和加工部门，其资料具有可靠性和权威性，并能够做到在选案中不带任何观点和框架，可以使选案更具有客观性和公正性。另一方面，

由于税源管理部门掌握着大量的税源信息和行业水负水平信息，从目前管理体制上也便于与

征收管理机关进行沟通和信息交流，可使选案信息更加现实和客观。

首先，扩大选案人员数量，安排高素质的人才进行选案信息分析，并加大考核力度，防止选

案人员在工作中不负责任。其次，依据相关纳税人信息，建立稽查选案积分制，提高选案准

确性，提高稽查效率。我们可以借鉴国外比较成熟的选案方法，综合纳税人的收入、利润、

税收变动情况、纳税人异常行为、未被稽查时间长短等各方面信息，按一定的计分标准，常

年滚动，给纳税人计分，当纳税人的积分超过既定的界限时，列入案源库以便稽查实施。第三，加强案头信息分析，在选案环节就应该综合经济发展、地区特点、行业状况及企业经营

等各方面信息资料，运用横向、纵向比较及指标分析等多种方法对企业的纳税状况进行分析，以提高选案的准确性。

信息化建设是实现稽查管理现代化的趋势，也是加强稽查选案信息自身建设的重要手段，在

明确与稽查相关部门职责的前提下，一要整合现有信息资源，努力实现共享。不仅要与征管

部门、纳税人实现共享，且要与工商、公安、银行等部门在信息交换的基础上实现信息资源

共享。二要加大信息化的硬件投入。要配齐硬件，用好软件，保证信息高速、畅通、便捷、

安全，建立起智能化的税务稽查办公场所。三要盘活存量信息。透过存量信息之间所存在的

钩稽关系，不断挖掘潜在价值，多层次、多角度地解读信息中所隐藏的信号，发现问题，找

出原因，进而做出理性的判断和决策，使现有的“死”数据，变成服务于税务稽查选案的“活”

信息。