流动资产评估程序.pptx
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第一节 流动资产的特点与评估程序
❖ 一、流动资产的内容及其特点 ❖ 1.流动资产的含义 ❖ 资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产: ❖ (1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 ❖ (2)主要为交易目的而持有。 ❖ (3)预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同)变现。 ❖ (4)在资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债
❖ (2)不同类别流动资产的评估方法
❖ ①对于实物类流动资产,可以采用市场法和成本法。 ❖ 对存货中价格变动较大的要考虑市场价格。 ❖ 对买入价较低的要按现价市场价格进行调整; ❖ 对买价较高的,除考虑市场价格外,还要分析最终产品价格
是否能够相应提高,或存货本身是否具有按现价出售的现实 可能性。 ❖ ②对于货币类流动资产 ❖ 其清查核实后的账面价值本身就是现值,不需采用特殊方法 进行评估,只是应对外币存款按评估基准日的汇率进行折算。 ❖ ③对于债权类流动资产评估 ❖ 只适用于按可变现净值进行评估。 ❖ ④对于其他流动资产 ❖ 应分别不同情况进行,其中有物质实体的流动资产,则应视 其价值情形,采用与机器设备等相同的方法进行。 ❖ (五)评定估算流动资产,出具评估结论
,如先进先出法、后进先出法、加权平均法等,其账面余额就不一样。
❖ 评估时关键是核查库存材料的实际数量,并按最接近市场价格计算确定 其评估值。
❖ 【例9-2】乙企业要求对其库存的 B 材料进行价值评估。该材料分两 批购进,第一批购进时间为上年10月,购进1 000吨,单价3 800元/吨; 第二批购进时间为本年4月,数量100吨,单价4 500元/吨。本年5月1日 进行价值评估,经核实,去年购进的该材料尚存500吨,本年4月购的尚 未使用。因此,需评估B材料的数量是600吨,可直接采用市场价格4 500元计算,评估值为:
的能力不受限制的现金或现金等价物。 ❖ 2.流动资产的构成 ❖ 包括库存现金、各种银行存款以及其他货币资金、应收及预
付款项、存货以及其他流动资产等。
❖ 3.流动资产具有如下特点:(与固定资产等 资产相比)
❖ (1)循环周转速度快。 ❖ (2)变现能力强。 ❖ (3)占用形态同时并存又相继转化。 ❖ (4)波动性
❖ 为了了解这部分资产的质量状况,以便确定其是否具有使用 价值,并核对其技术情况和等级与被估资产清单的记录是否 一致。
❖ (三)对企业的债权情况进行分析 ❖ 主要针对应收账款、应收票据等。 ❖ (四)合理选择评估方法 ❖ (1)评估方法的选择依据 ❖ ①根据评估目的; ❖ ②根据不同种类流动资产的特点。
❖ 材料评估值=1 500×(400+600/5 000)
❖
=600 180(元)
❖ 2.购进批次间隔时间长、价格变化大的库存材料评估。 ❖ (1)评估方法 ❖ ①采用最接近市场价格的材料价格或直接以市场价格作为其评估值。 ❖ ②会计中材料核算方法的差异不应影响评估结果。 ❖ 由于材料的分期购进,且购价各不相同,各企业采用核算方法不同
❖ 1.近期购进库存材料的评估
❖ (1)近期购进库存材料的特点
❖ 近期购进的材料库存时间短,在市场价格变化不大 的情况下,其账面值与现行市价基本接近。
❖ (2)近期购进库存材料评估方法
❖ ①评估时,可以采用成本法,也可以采用市场法( 方法)
❖ ②评估时对于购进时发生运杂费的处理
❖ 如果是从外地购进的原材料(本地没有这种材 料),因运杂费发生额较大,评估时应将由被评估 材料分担的运杂费计入评估值;
❖ 如果是本市购进,运杂费发生额较少,评估时 则可以不考虑运杂费。
❖ 【例9-1】甲企业中A材料系两个月前从外地购进 ,材料明细账的记载为:数量5 000公斤,单价400 元/公斤,运杂费为600元。根据材料消耗的原始记 录和清查盘点,评估时库存尚有1 500公斤。根据
上述资料,可以确定该材料的评估值如下:
第二节 实物类流动资产的评估
❖ 一、材料的评估
❖ (一)材料价值评估的内容与步骤 ❖ 1.材料价值评估的内容 ❖ 企业中的材料,可以分为库存材料和在用材料。 ❖ 在用材料在再生产过程中形成产品或半成品,已不
再作为单独的材料存在,故材料评估是对库存材料 评估。 ❖ 2.材料价值评估的步骤
❖ (二)库存材料的评估
❖ 二、流动资产评估的内容与特点
❖ 流动资产评估特点百度文库
❖ 1.流动资产评估主要是单项资产评估。
❖ 它是以单项资产为对象进行的资产评估。因此,它不需要以 其综合获利能力进行综合性价值评估。
❖ 2.确定流动资产评估的基准时间对流动资产评估非常重要。 ❖ 评估基准日尽可能选在会计期末。
❖ 3.既要认真进行资产清查,同时又要分清主次,掌握重点。
❖ B材料的评估值=600×4 500=2 700 000(元)
❖ 3.缺乏准确现行市价库存材料的评估
❖ 购进时间早,市场已经脱销,没有准确市场现价的库存材料评估。 ❖ (1)通过寻找替代品的价格变动资料来修正材料价格; ❖ (2)在市场供需分析的基础上,确定该项材料的供需关系,并以此修
正材料价格; ❖ (3)通过市场同类商品的平均物价指数进行评估。 ❖ 4.呆滞材料价值的评估 ❖ (1)呆滞材料的内涵 ❖ 是指从企业库存材料中清理出来,需要进行处理的那部分资产。 ❖ (2)评估方法 ❖ ①应对其数量和质量进行核实和鉴定,然后区别不同情况进行评估。 ❖ ②对其中失效、变质、残损、报废、无用的,应通过分析计算,扣除相
❖ 流动资产一般具有数量大、种类多的特点,清查工作量很大, 所以流动资产清查应考虑评估的时间要求和评估成本。对流 动资产评估往往需要根据不同企业的生产经营特点和流动资 产分布的情况,对流动资产分清主次、重点和一般,选择不 同的方法进行清查和评估,做到突出重点,兼顾一般。
❖ 三、流动资产评估的程序 ❖ (一)确定评估对象和评估范围 ❖ 1.明确流动资产的评估范围(是否属于流动资产) ❖ 划清流动资产与非流动资产的界限。 ❖ 2.查核待评估流动资产的产权(是否具有所有权) ❖ 例如外单位委托加工材料不能列入本企业的评估范围中。 ❖ 3.对被评估流动资产进行抽查核实(数量的真实性) ❖ 防止账实不符,要以实际流动资产数量作为评估依据。 ❖ (二)对具有实物形态的流动资产进行质量和技术状况调查 ❖ 质量和技术状况调查目的:
❖ 一、流动资产的内容及其特点 ❖ 1.流动资产的含义 ❖ 资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产: ❖ (1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 ❖ (2)主要为交易目的而持有。 ❖ (3)预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同)变现。 ❖ (4)在资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债
❖ (2)不同类别流动资产的评估方法
❖ ①对于实物类流动资产,可以采用市场法和成本法。 ❖ 对存货中价格变动较大的要考虑市场价格。 ❖ 对买入价较低的要按现价市场价格进行调整; ❖ 对买价较高的,除考虑市场价格外,还要分析最终产品价格
是否能够相应提高,或存货本身是否具有按现价出售的现实 可能性。 ❖ ②对于货币类流动资产 ❖ 其清查核实后的账面价值本身就是现值,不需采用特殊方法 进行评估,只是应对外币存款按评估基准日的汇率进行折算。 ❖ ③对于债权类流动资产评估 ❖ 只适用于按可变现净值进行评估。 ❖ ④对于其他流动资产 ❖ 应分别不同情况进行,其中有物质实体的流动资产,则应视 其价值情形,采用与机器设备等相同的方法进行。 ❖ (五)评定估算流动资产,出具评估结论
,如先进先出法、后进先出法、加权平均法等,其账面余额就不一样。
❖ 评估时关键是核查库存材料的实际数量,并按最接近市场价格计算确定 其评估值。
❖ 【例9-2】乙企业要求对其库存的 B 材料进行价值评估。该材料分两 批购进,第一批购进时间为上年10月,购进1 000吨,单价3 800元/吨; 第二批购进时间为本年4月,数量100吨,单价4 500元/吨。本年5月1日 进行价值评估,经核实,去年购进的该材料尚存500吨,本年4月购的尚 未使用。因此,需评估B材料的数量是600吨,可直接采用市场价格4 500元计算,评估值为:
的能力不受限制的现金或现金等价物。 ❖ 2.流动资产的构成 ❖ 包括库存现金、各种银行存款以及其他货币资金、应收及预
付款项、存货以及其他流动资产等。
❖ 3.流动资产具有如下特点:(与固定资产等 资产相比)
❖ (1)循环周转速度快。 ❖ (2)变现能力强。 ❖ (3)占用形态同时并存又相继转化。 ❖ (4)波动性
❖ 为了了解这部分资产的质量状况,以便确定其是否具有使用 价值,并核对其技术情况和等级与被估资产清单的记录是否 一致。
❖ (三)对企业的债权情况进行分析 ❖ 主要针对应收账款、应收票据等。 ❖ (四)合理选择评估方法 ❖ (1)评估方法的选择依据 ❖ ①根据评估目的; ❖ ②根据不同种类流动资产的特点。
❖ 材料评估值=1 500×(400+600/5 000)
❖
=600 180(元)
❖ 2.购进批次间隔时间长、价格变化大的库存材料评估。 ❖ (1)评估方法 ❖ ①采用最接近市场价格的材料价格或直接以市场价格作为其评估值。 ❖ ②会计中材料核算方法的差异不应影响评估结果。 ❖ 由于材料的分期购进,且购价各不相同,各企业采用核算方法不同
❖ 1.近期购进库存材料的评估
❖ (1)近期购进库存材料的特点
❖ 近期购进的材料库存时间短,在市场价格变化不大 的情况下,其账面值与现行市价基本接近。
❖ (2)近期购进库存材料评估方法
❖ ①评估时,可以采用成本法,也可以采用市场法( 方法)
❖ ②评估时对于购进时发生运杂费的处理
❖ 如果是从外地购进的原材料(本地没有这种材 料),因运杂费发生额较大,评估时应将由被评估 材料分担的运杂费计入评估值;
❖ 如果是本市购进,运杂费发生额较少,评估时 则可以不考虑运杂费。
❖ 【例9-1】甲企业中A材料系两个月前从外地购进 ,材料明细账的记载为:数量5 000公斤,单价400 元/公斤,运杂费为600元。根据材料消耗的原始记 录和清查盘点,评估时库存尚有1 500公斤。根据
上述资料,可以确定该材料的评估值如下:
第二节 实物类流动资产的评估
❖ 一、材料的评估
❖ (一)材料价值评估的内容与步骤 ❖ 1.材料价值评估的内容 ❖ 企业中的材料,可以分为库存材料和在用材料。 ❖ 在用材料在再生产过程中形成产品或半成品,已不
再作为单独的材料存在,故材料评估是对库存材料 评估。 ❖ 2.材料价值评估的步骤
❖ (二)库存材料的评估
❖ 二、流动资产评估的内容与特点
❖ 流动资产评估特点百度文库
❖ 1.流动资产评估主要是单项资产评估。
❖ 它是以单项资产为对象进行的资产评估。因此,它不需要以 其综合获利能力进行综合性价值评估。
❖ 2.确定流动资产评估的基准时间对流动资产评估非常重要。 ❖ 评估基准日尽可能选在会计期末。
❖ 3.既要认真进行资产清查,同时又要分清主次,掌握重点。
❖ B材料的评估值=600×4 500=2 700 000(元)
❖ 3.缺乏准确现行市价库存材料的评估
❖ 购进时间早,市场已经脱销,没有准确市场现价的库存材料评估。 ❖ (1)通过寻找替代品的价格变动资料来修正材料价格; ❖ (2)在市场供需分析的基础上,确定该项材料的供需关系,并以此修
正材料价格; ❖ (3)通过市场同类商品的平均物价指数进行评估。 ❖ 4.呆滞材料价值的评估 ❖ (1)呆滞材料的内涵 ❖ 是指从企业库存材料中清理出来,需要进行处理的那部分资产。 ❖ (2)评估方法 ❖ ①应对其数量和质量进行核实和鉴定,然后区别不同情况进行评估。 ❖ ②对其中失效、变质、残损、报废、无用的,应通过分析计算,扣除相
❖ 流动资产一般具有数量大、种类多的特点,清查工作量很大, 所以流动资产清查应考虑评估的时间要求和评估成本。对流 动资产评估往往需要根据不同企业的生产经营特点和流动资 产分布的情况,对流动资产分清主次、重点和一般,选择不 同的方法进行清查和评估,做到突出重点,兼顾一般。
❖ 三、流动资产评估的程序 ❖ (一)确定评估对象和评估范围 ❖ 1.明确流动资产的评估范围(是否属于流动资产) ❖ 划清流动资产与非流动资产的界限。 ❖ 2.查核待评估流动资产的产权(是否具有所有权) ❖ 例如外单位委托加工材料不能列入本企业的评估范围中。 ❖ 3.对被评估流动资产进行抽查核实(数量的真实性) ❖ 防止账实不符,要以实际流动资产数量作为评估依据。 ❖ (二)对具有实物形态的流动资产进行质量和技术状况调查 ❖ 质量和技术状况调查目的: