固定资产习题及答案

单选题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年采用自营方式建造一条生产法，购买工程物资300万元，增值税进项税额为51万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元，未计提跌价准备，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业服务人员服务费3万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。

A.748

B. 1564

C.697

D.699

答案：C

2.甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( )。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年数总和法

D.双倍余额递减法

答案：D

多选题：

1.下列固定资产应计提折旧的有（）

A融资租入的固定资产B.经营租入的固定资产

C.季节性停用的固定资产

D.提前报废的固定资产答案AC

2.甲公司自行建造某项生产用大型设备，改设备由A、B、C、D四个部件组成。2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，预计总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200万元、300万元、400万元、35万元，各部件的预计使用念想分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备的处理表述中，正确的是（）

A.将A、B、C、D各部件按照整体确认为一项固定资产

B. 将A、B、C、D各部件分别确认为四项固定资产

C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限。

答案（BC）

判断题：

1.企业接受投资者投入的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价值入账。（）

答案：错

2盘盈固定资产应作为会计差错更正进行处理。（）

答案：对

综合题:

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，相关资料如下：

（1）2009年8月购入一台需要安装的生产用机器设备X，取得的增值税专用发票上注设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费用抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装，安装设备时，领用原材料一批，价值363万元，另发生安装费用900万元，已通过银行支付，发生安装工人的薪酬为494.71万元，假定不考虑其他相关税费。

⑵2009年9月改固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为100万元，采用年限平均法计算折旧额。

⑶2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方甲公司预付工程款1500万元，以银行存款结算。

⑷2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1735.5万元，差额通过银行支付。

⑸2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成

的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。

⑹2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后，A公司对使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为300万元，折旧方法未变。

（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）

要求:（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

（2）计算2009年折旧并编制会计分录。

（3）计算2011年设备改良前发生的折旧额。

（4）编制固定资产改良的相关会计分录。

（5）计算2011年改良后应计提的折旧额。

答案：（1）支付设备价款、增值税、运输费等

借：在建工程-X设备 4042.29

应交税费-应交增值税（进项税） 646

贷:银行存款 4688.29

领用原材料:

借:在建工程-X设备363

贷：原材料363

发生安装费用：

借：在建工程-X设备900

贷：银行存款900

发生安装工人薪酬：

借：在建工程-X设备494.71

贷：应付职工薪酬494.71

设备安装完毕达到预定可使用状态，设备原值：4042.29+363+900+494.71=5800万元

借：固定资产-X设备5800

贷：在建工程-X设备5800

（2）2009年折旧额=（5800-100）/10*3/12=142.5万元

借：制造费用-折旧 142.5

贷：累计折旧 142.5

（3）2011年设备改良前发生的折旧额=（5800-100）/10/12*19=902.5万元

（4）设备转入改良：

借：在建工程-X设备 4897.5

累计折旧 902.5

贷：固定资产-X设备 5800

预付工程款：

借：预付账款-甲公司 1500

贷：银行存款 1500

结算工程并付款：

借：在建工程-X设备1735.5

贷：银行存款235.5

预付账款-甲公司 1500

领用原材料：

借：在建工程-X设备200

贷：原材料200

试车产品：

借：库存商品233

贷：在建工程-X设备233

达到可使用状态：

借：固定资产-X设备6600

贷：在建工程-X设备6600

（5）2011年改良后应计提的折旧额=（6600-300）/5/12*5=525万元。