第三章 复式记账

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会计基础-第三章-复式记账

会计基础-第三章-复式记账

会计基础-第三章-复式记账一、复式记账的目的和基本内容复式记账是会计核算中最重要的一个环节,也是财务会计工作的基础和核心。

复式记账是将一个经济业务分别记录在贷方和借方两个账户中,以明确其会计处理核算结果,准确体现企业财务状况和经营成果。

复式记账是一种以平衡会计等式为基础的记账方法,即:资产=产权(权益)-负债。

复式记账的基本内容包括:账户名称、借方金额、贷方金额和说明。

二、复式记账的基本规则1.资产通过借记账户增加,通过贷记账户减少;2.负债、共同所有权和所有者权益通过贷记账户增加,通过借记账户减少;3.费用和损失通过借记账户增加,通过贷记账户减少;4.收入和利润通过贷记账户增加,通过借记账户减少。

三、复式记账的分类1. 按记账的性质分类•现金交易的记账方法(手工记账和电算化记账);•赊销交易的记账方法(手工记账和电算化记账);•固定资产投资的记账方法(手工记账和电算化记账);•费用支出的记账方法(手工记账和电算化记账)。

2. 按账户来源类别分类•内部账户:主要用于内部管理的成本收支、费用分配等记账事项;•外部账户:主要是企业与外部单位或个人的经济交易,例如银行存款账户、供应商等账户。

四、复式记账的方法步骤1.首先确定每一笔经济业务的账户名称、借方金额和贷方金额;2.根据经济业务的性质和记账规则,分别将借方金额和贷方金额分别填写在相应的账户中;3.在每个账户的右侧分别列出借方余额和贷方余额,并通过计算验证两者是否平衡;4.如某个账户的借、贷方余额不平衡,需进行调整,直到每个账户的借、贷方余额平衡为止。

五、复式记账的特点1.会计处理保证了资产等于权益和负债的平衡;2.每个业务必须按照借贷规则记录;3.会计处理方法规范,处理结果准确可靠。

六、复式记账是会计核算中的基础工作,必须掌握好记账规则和方法步骤,确保财务核算结果准确完整。

同时,应当注重财务管理,增强对财务数据的关注和理解,提高财务管理能力和水平。

会计学第三章复式记账法及其应用课件

会计学第三章复式记账法及其应用课件

□ 3)费用成本类及收益类账户

费用成本类账户
借方
账户名称
贷方
①增加额 ╳ ╳ ╳ ②增加额 ╳ ╳ ╳
减少额 ╳ ╳ ╳ 转出额 ╳ ╳ ╳
本期发生额 ╳ ╳ ╳
本期发生额 ╳ ╳ ╳
注:费用成本类账户一般没有余额,在期末时 一般将当期发生额通过贷方全部转入利润类账 户。
会计学第三章复式记账法及其应用
3.借贷记账法的运用
□ 1)会计分录
□ (3)登记总分类账户及其所属明细分类账户时, 总分类账户的金额必须与记入其所属的一个或几个 明细分类账户的金额的合计数相等。
借方
原材料—甲材料
期初余额 1 200 000
贷方
借方
原材料
期初余额 2 000 000
贷方
借方
原材料—乙材料
期初余额 600 000
加总
借方
原材料—丙材料
期初余额 200 000
为10 000元,材料已验收入库。
有借必有贷
借方
银行存款
贷方
10 000
借方 10 000
借贷必相等
会计学第三章复式记账法及其应用
原材料
贷方
□ 2.借贷记账法下账户的登记方向
□ 所有账户的的借方和贷方都按相反的方向 记录,哪一方登记增加额,哪一方登记减少额, 取决于账户反映的经济业务的内容和账户的性 质。
□ (1)能分类、系统地核算和监督会计内容; □ (2)会计科目要简明、通俗、易懂; □ (3)与企业的经营特点和经营规模相适应。
□ 3.账户的概念及设置
□ 概念:账户是根据会计科目开设的,具有一定结构 ,用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段 。

教学课件:第三章-复式记账

教学课件:第三章-复式记账
预算执行与控制
政府采用复式记账法能够更好地执行预算和控制 支出,确保财政资金的有效使用。
公共资产管理
通过复式记账管理公共资产,有助于提高资产的 使用效率和防止腐败。
社会保障基金核算
复式记账在社会保障基金核算中发挥着重要作用, 能够准确反映基金的收入、支出和结余情况。
非营利组织会计中的应用
资金来源与使用
01
非营利组织通过复式记账法记录资金的来源和使用情况,确保
资金使用的合规性和透明度。
项目收支核算
02
非营利组织利用复式记账法对项目收支进行准确核算,有助于
评估项目的经济效益和社会效益。
捐赠资产的管理
03
非营利组织采用复式记账法管理捐赠资产,能够确保资产的安
全和有效利用。
THANKS
感谢观看
复式记账的实践应用
企业会计中的应用
记录交易
复式记账法能够全面记录企业的 各项交易,确保交易信息的准确
性和完整性。
资产和负债管理
通过复式记账,企业可以清晰地 反映资产和负债的增减变动,有 助于合理配置资源和风险控制。
成本与收益核算
复式记账能够帮助企业准确核算 成本和收益,为决策提供有力支
持。
政府会计中的应用
全面反映
核对机制
能够全面、系统地反映经济业务的全貌和 资金运动的来龙去脉。
通过账户之间的相互关系,形成一种自我 核对机制,有助于检查错误。
复式记账的重要性
01
02
03
提高准确性
通过双重记录和核对机制, 减少记账错误的可能性, 提高会计信息的准确性。
信息完整
全面反映经济业务,提供 完整的财务信息,有助于 决策者做出正确的决策。

第三章_复式记账法

第三章_复式记账法

余额试算平衡
理论依据
资产=负债+所有者权益
平衡公式
期末时,资产和成本 账户一般为借方余额, 表示期末资产总额, 而负债和所有者权益 为贷方余额,表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数(即资产额)应 与所有账户的贷方余 额合计数(即权益额) 相等。
全部账户期初(末) 全部账户期初(末)
第三章 复式记账
五、会计分录 • 对某项经济业务事项标明其应借应贷账
户及金额的记录,包括三个内容:会计 科目、记账符号和金额。 • 会计分录分类:
① 简单分录:一借一贷 ② 复合分录:一借多贷、多借一贷、多借多

根据记账规则,划分为四种经济业务的类型:
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式两边同时增加 等式两边同时减少 等式左边一增一减 等式右边一增一减
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
资产类账户结构

资产类账户

期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
负债类账户结构

负债类账户
进行会计处理时步骤: ①确定经济业务涉及的会计科目 ②判断经济业务类型 ③确定经济业务金额 ④运用记账规则检验分录的正确性
第三章 复式记账
六 借贷记账法的试算平衡法 试算平衡是根据资产与权益的恒等关
系以及借贷记账法的记账规则,检查所 有账户记录是否正确的过程。借贷记账 法试算平衡的方法有发生额试算平衡和 余额试算平衡。

第三章 复式记账 《新编基础会计学》 PPT课件

第三章  复式记账  《新编基础会计学》  PPT课件
4000
❖ 【业务11】企业厂部耗用材料3000元。
(10) (11)
(2) (7)
管理费用
4000 3000
原材料
3000 2000
(11)
3000
❖ 【业务12】企业收到所欠款3,000元,存入银行。
❖ 【业务13】张华用个人资金10,000元支付其 家庭装修费用。
▪ 这是张华的个人交易,而非企业业务事项。由于该项业 务不是企业交易,不对企业的资金运动产生影响,该业务 勿需记录。
一、什么是借贷记账法?
借贷记账法是以会计等式为理论依据,以“借”
和“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相 等”为记账规则,来登记经济业务的一种复式记账 方法。
二、借贷记账法基本内容
1、理论依据 2、记账符号 3、账户设置及账户结构 4、 记账规则 5、 试算平衡
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二、借贷记账法的内容(特点)
(2) (1)
原材料 3000
银行存款 40000 (2)
3000
❖【业务3】企业向银行取得短期借款30 000元, 并存入开户银行。
❖ 【业务4】企业从银行支取现金5,000元,用于 借支差旅费。
❖ 【业务5】企业偿还10,000元的银行短期借款。
❖ 【业务6】企业购买设备,通过银行支付20000 元。
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❖ (2)种类: ❖ A、简单分录:一借一贷 ❖ B、复合分录:一借多贷、一贷多借 ❖ C、复杂分录:多借多贷
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❖ 会计分录编制举例业务 ❖ (5)借贷记账法的过账。 ❖ A、开设账户并记入期初余额。 ❖ B、根据会计分录登记账户。 ❖ C、结出本期发生额及期末余额。

会计基础-第三章-复式记账

会计基础-第三章-复式记账

第三章复式记账第一节复式记账原理一、复式记账法的含义在交易或者事项发生后,会所引起的会计要素具体内容的增减变动,需要在有关账户中进行记账。

怎样进行记账呢?1两种记账法记账法有复式记账法和单式记账法。

单式记账法由于记账不太科学,已经被淘汰,2、复式记账法“复式”是指两个或两个以上。

复式记账是指在每笔经济业务发生后,以相等金额在两个或两个以上的相互联系的账户进行记账,用来反映资金运动的变化和结果。

(1)含义复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,系统地反映资金运动变化和结果的一种记账方法。

(2)“资产=负债+所有者权益”会计基本等式是复式记账法依据从会计基本等式可知,经济业务发生,都会引起两个或两个以上的会计要素基本内容变动,因此从客观上要求采用复式记账法记账。

比如企业向银行借入二年期的借款,会涉及到银行存款和长期借款两个账户。

二、复式记账法的特点(一)记账完整采用复式记账法,可以了解每一笔交易或者事项来龙去脉,了解经济活动的过程和结果。

(二)便于查账采用复式记账法,可以进行试算平衡,检查账户记录正确与否。

三、复式记账法的种类复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同,分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。

借贷记账法是我国通用的记账方法。

第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

二、借贷记账法的记账符号与账户结构1在借贷记账法下,“借”和“贷”作为记账符号,以“T”字账户为例,“左方”为“借方”,“右方”表示“贷方”。

2、“借”和“贷”只是记账符号,至于表示的增加还是减少,则取决于账户的性质。

(1)以“借方”表示增加,贷方”表示减少的账户①资产类账户;成本类账户;费用类账户和直接计入当期损益的损失。

注意:累计折旧账户、累计摊销账户、各种计提减值准备金账户(比如坏账准备、存货跌价准备等账户)与其他资产账户相反,与负债和所有者权益账户一致。

会计基础第三章复式记账法

会计基础第三章复式记账法

会计基础第三章复式记账法1. 简介复式记账法是一种会计核算方法,通过记录每项经济交易的借方和贷方,以实现会计等式的平衡,确保会计记录的准确性和可靠性。

该方法广泛应用于企业的财务管理和报告中。

本文将介绍复式记账法的基本原理、记账流程、常见交易类型以及理解和解决记账错误的方法。

2. 复式记账法的原理复式记账法基于会计等式的原理,即“资产=负债+所有者权益”。

根据该等式,每一笔经济交易都应该对应着至少两个账户的借贷方向,保证借方和贷方金额的总和相等。

这样可以保证财务数据的准确性和完整性。

3. 复式记账法的记账流程复式记账法的记账流程主要包括以下几个步骤:3.1 确定交易类型首先,需要确定每一笔交易的类型,例如收入、支出、资产增加或负债增加等。

3.2 确定借贷方向根据交易类型和会计规则,确定每个账户在该交易中的借贷方向。

通常情况下,收入、资产增加的借方是正数,而支出、负债增加的贷方是正数。

3.3 记账根据确定的借贷方向,将交易金额记录在相应的账户中。

借方和贷方的金额应该相等。

3.4 检查平衡在完成记账后,需要检查借贷方金额是否平衡。

如果不平衡,可能是记账错误或者遗漏了某些账户。

4. 常见交易类型及记账示例以下是常见的交易类型及其相应的记账示例:4.1 销售商品•交易类型:收入类•记账示例:账户借方贷方库存1000销售收入10004.2 购买货物•交易类型:支出类•记账示例:账户借方贷方采购成本1000库存10004.3 借款•交易类型:负债增加类•记账示例:账户借方贷方现金1000长期借款10005. 理解和解决记账错误的方法在使用复式记账法时,可能会出现一些记账错误。

常见的记账错误包括借贷方金额不平衡、错误的账户选择、错误的借贷方向等。

为了解决这些问题,可以采取以下方法:5.1 仔细检查交易凭证在记账之前,要仔细检查交易凭证,确保金额和账户选择的准确性。

如果发现错误,及时进行修改。

5.2 逐笔核对在完成记账后,逐笔核对借贷方金额是否平衡。

第三章-会计记账方法——复式记账课件

第三章-会计记账方法——复式记账课件

•见讲课用案例
第三章-会计记账方法——复式记账
•5.试算平衡表作用
•验证会计记录中有无错;粗略显示企业的财务
状况和经营成果,为编制资产负债表和利润表提
供依据。
•若试算不平衡,账户记录肯定有误。但如果试
算平衡,不能保证账簿记录肯定正确。
•A无法发现的错误:
记错账户;
同时多记或少记,漏记或重记;
方向记反。
第三章-会计记账方法——复式记账
• 7)无形资产核算企业持有的无形资产成本, 包括专利权、非专利技术、商标权、著作 权、土地使用权等。本科目可按无形资产 项目进行明细核算。
• 为总括的核算和监督无形资产的增减变动 情况,需设置“无形资产”账户。
• 企业接受投资者投入的无形资产,按双方 协商确定的价值入账。
第三章-会计记账方法——复式记账
• 实收资本、资本公积、银行存款、原材料、 固定资产、无形资产、应交税费等。
• 1)“实收资本” • 含义 • 2)“资本公积” • 含义 • 直接计入所有者权益的利得和损失,也通
过本账户核算。 • 账户结构:是所有者权益账户,所以增加额
记在贷方,减少额记在借方,余额和增加额 的方向相同在贷方。
第三章-会计记账方法——复式记账
•(二)借贷记账法的含义和理论基础
•借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号,以“有借
必有贷,借贷必相等”为记账规则,记录会计要素增减
变动情况的一种复式记账方法。
•会计等式是借贷记账法的理论基础。
•(三)记账符号和账户结构
•1.借贷记账法的记账符号
•“借”和“贷”
•2. 借贷记账法的账户结构
第三章-会计记账方法——复式记账
• 3)“银行存款” • 可总括的反映和监督企业存放在银行的各种

第三章 复式记账

第三章 复式记账
其次,复式记账法对于防止和检查会计数据的错漏也有重要意义。
此外,对现代会计核算方法的发展起到催化作用。
四、复式记账的种类
复试记账方法主要包括三种,即借贷记账法、增减记账法、收付记账法。
【例题4?多选题】复式记账的方法包括( )
A. 增减记账法
B. 收付记账法
C. 借贷记账法
D. 平衡记账法
[答案]ABCD
【例题3?2009年判断题】根据复式记账法原理,任何一项经济业务的发生,都将使两个以上会计科目发生增减变化,但增减金额的绝对值不一定相等( )。
[答案]错
[解析]任何一项经济业务的发生,都将使两个以上会计科目发生增减变化,增减金额的绝对值一定相等。
二、复式记账的意义
首先,复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉。
+ = +
如:借款
资产总额、权益总额变化;
(4)一项经济业务的发生,使得资产类科目和负债或所有者权益类科目同时减少,减少金额大小相等,方向相反,即等式双方同时减少一个等量。
- = -
如:还款
资产总额、权益总额变化。
【例题1?单选题】下列各项经济业务中,能引起企业资产和所有者权益总额同时发生变动的是( )
(2)一项经济业务的发生,没有影响负债及所有者权益总额,只是使得不同的负债类或所有者权益类科目发生增减变化,增减金额相等,即等式右方一增一减一个等量。
不变= + -
如:借款还债
资产总额、权益总额不变;
(3)一项经济业务的发生,使得资产类科目和负债或所有者权益类科目同时增加,增加金额大小相等,方向相反,即等式双方同时增加一个等量。
第二,与不同类型的账户相结合,分别表示增加或减少。借和贷本身不等于增或减,只有当其与具体类型的账户相结合后,才可以表示增加或减少。例如,对资产类账户来说,借方表示增加,贷方表示减少;对于负债类账户而言,正好相反,贷方表示增加,借方表示减少。

第三章复式记账与借贷记账法

第三章复式记账与借贷记账法

记减少
记增加
收入、利润类账户记减少 收入、利润类账户记增加
费用类账户记增加
费用类账户记减少
“借”、“贷”与增减
某类账户之间的相互联系
会计要素中资产与费用 的同一性
资产类账户与费用类账户 的同一性
会计要素中收入与利润、 利润与权益的同一性
收入类账户、利润类账户 与权益类账户的同一性
第二节 借贷记账法
资产 +
费用 =
负债

所有者 权益

收入
资产

负债

所有者 权益

利润 (利润分配前)
第二节 借贷记账法
费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似 ✓ 费用类账户与资产类账户的不同之处:一般无
期末余额,转入利润类账户 收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有
者权益类账户结构相类似 ✓ 收入类账户与负债、所有者权益类账户的不同
[例1]资产与权益同时增加。如企业收 到投资者投入的资本金50 000元存入 银行。
(所有者权益类账户)
借方 实收资本 贷方
(1) 50 000
(资产类账户)
借方 银行存款 贷方
(1) 50 000
※ 权益既包括所有者权益,也包括债 权人权益(负债),本例指前者。
※本例为等式双方要素同时增加。
※等式双方要素同时增加还有资产与 负债同增和资产与收入同增等情况。
(资产类账户)
借方 原 材 料 贷方
×××
×××
(费用类账户)
借方 生产成本 贷方
×××
[例4]权益内部有增有减。如企业从 银行借入短期借款90 000元直接偿还前 欠远航公司的货款。
(负债类账户)

第三章复式记账ppt课件

第三章复式记账ppt课件

A、领导的决策
B、经济业务内容
C、账户结构
D、会计人员的意愿
24.01.2024
19
会计学原理-复式记账
1、资产类账户的结构(T字账户来表示)
借方
资产类账户
期初余额
增加额
减少额
贷方
本期借方发生额 本期贷方发生额
期末余额一般在借方
期末借方余额=期初借方余额+本期借方 发生额-本期贷方发生额
24.01.2024
10
会计学原理-复式记账
5、复式记账法的基本内容(多选题) (1)会计科目 (2)记账符号 (3)记账规则 (4)会计分录 (5)试算平衡
24.01.2024
11
会计学原理-复式记账
6、复式记账法的意义
(1)复式记账法能够反映经济业务 的来龙去脉;
(2)复式记账法对于防止和检查会 计数据的错漏也有重要意义;
27
2、负债及所有者权益类账户的结构
借方 负债及所有者权益类账户 贷方
期初余额
减少额
增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额一般在贷方
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发 生额-本期借方发生额
24.01.2024
28
会计学原理-复式记账
为什么说负债类账户和所有者权益类账户 的余额一般在贷方呢?
X=-1500+2600-800=300
借方
负债类账户
贷方
期初1500
本期减少800
本期增加2600
24.01.2024
期末余额300
34 会计学原理-复式记账
单选题
1、“应付账款”账户期初贷方余额1200000元,本 期借方发生额800000元,本期贷方发生额 600000元,问本期期末余额是( )

复式记账-会计基础与实务-课件-03

复式记账-会计基础与实务-课件-03
复式记账法的产生和应用,是记账方法划时代的进步,它推 动了现代会计方法体系的形成,被称为“会计科学史上的伟 大建筑”。
自20世纪60年代以来,我国出现了一场记账方法之争。
除工业企业采用借贷记账法外,学术界提出了增减记账法、资 金收付记账法、财产收付记账法等多种记账法,并分别在商业 企业会计、银行会计和农村会计中使用。
第二节 借贷记账法
费用类账户
借方
账户名称 (会计科目)
贷方
本期增加额 ××× ......
本期转出额 ××× (本期减少额) ......
第三章 复式记账
会计基础 3 复式记账
第二节 借贷记账法
收入类账户
借方
账户名称 (会计科目)
贷方
本期转出额 ××× (本期减少额) ......
本期增加额 ××× ......
借方
库存现金
贷方
借方
银行存款
贷方
10 000
10 000
第三章 复式记账
会计基础 3 复式记账
第二节 借贷记账法
二、借贷记账法的基本内容
(三)记账规则(recording principle)
【 例 2】2005 年 8 月 7 日 以 银 行 存 款 偿 还 到 期 的 一 年 期 借 款 800 000元。
会计基础 3 复式记账
单式记账法和复式记账法的记账方法比较
经济业务
单式记账法
复式记账法
1.用现金200元支 现金账户记录现金减少
付办公用品
200元
2.出售产品一批价值 500元,收到现金 现金增加300元
300元,200元货 人欠增加200元 款未收。
3.收到购买人欠款 200元。

第三章复式记账法

第三章复式记账法

2023/12/30
五、借贷记账法旳试算平衡
1、定义:试算平衡是为
了验证会计统计旳正确性,
根据会计等式和复式记账 原理,对本期各账户旳全 部统计进行汇总、试算, 以检验其正确是否旳一种 专门措施。也为编制报表 提供工作底稿。
2、分类:借贷记账法旳
试算平衡有发生额和余额
经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务
• 借: 管理费用 2,345.30

贷:其他应收款 2,000

现金
345.30
• 一种复合会计分录能够分解为几种简朴会计分录:
• 借:管理费用 2,000

贷:其他应收款 2,000
• 借:管理费用 345.30

贷:现金 345.30
• 尽量不编制多借多贷旳分录,不然会发生账户相应关系不 清旳问题。例题见P73:例4-12
2、会计分录 1)定义:会计分录就是标明某项经济业 务应借应贷账户名称及其金额旳统计。
2023/12/30
【例1】用银行存款购置材料2 000元。
借:原材料
2 000
贷:银行存款 2 000
【例 2】向银行借入短期借款100 000元,直接偿还应付 账款。
借:应付账款
100 000
贷:短期借款 100 000
2023/12/30
2)负债、全部者权益类账户旳构造
借方 短期借款 贷方 期初余额
本期降低额 本期增长额 本期发生额 本期发生额
期末余额
2023/12/30
2、收入、费用、利润类账户构造
1)收入类账户旳构造
借方 主营业务收入 贷方
降低或结转额
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1、复式记账法含义

对任何一项经济业务,从资金运动的内在联系出发,用相 等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行 登记,反映会计要素的增减变化。 例1:企业以现金300元购买办公用品。

(库存现金账户、管理费用账户)
例2:向某厂购入原材料,价款7000元,
货已收到,款未支付。
(原材料账户、应付账款账户)
费用类账户 贷方
借方
本期增加额
×××
×××
本期转出额
×××
×××
本期发生额 期末余额
××× -
本期发生额
×××
(4)收入类账户

贷方登记收入的增加额 借方登记收入的转出额(减少额)
通常没有期末余额
收入类账户 ××× 本期增加额 贷方 ××× ×××
借方 本期转出额
本期发生额
×××
本期发生额


编制会计分录时,应遵守的惯例:
(1)先记借方账户,后记贷方账户,即 借方在前,贷方在后; (2)书写贷方的文字和数字时要缩进一 个字符; (3)在一借多贷或一贷多借和多借多贷 的情况下,借方或贷方的文字要对齐, 金额也应对齐。

[例1]公司为了扩大经营规模,新吸收投资 100万元,款项存入银行。
20 000

[例4] 公司用银行存款归还短期借款30 万元。
借:短期借款 300 000 贷:银行存款 300 000
[例5] 从强力公司购入材料10 000元,其 中6 000元货款已用银行存款支付,其余 4 000元货款未付。
借:原材料 10 000 贷:银行存款 6 000 应付账款 4 000
95 000元,款项已全部存入银行。
借:银行存款
贷:主营业务收入

95 000
95 000
[7]1月19日,该厂接到银行通知,已用 企业存款支付水电费2 800元。 借:管理费用 贷:银行存款 2 800 2 800

[8] 1月 21 日,该厂为开展业务,开现金支票提取现金 800 元。
借:库存现金 800
[例6] 用银行存款204 000元,归还短期借款
200 000元和前欠购料款4 000元。
借:短期借款
应付账款
200 000
4 000
贷:银行存款
204 000
•练习编制会计分录:
某工厂20××年1月发生的有关经济业务如下:

[ 1 ] 1月10 日,收到某公司的投资 200 万元, 款项存入银行。 借:银行存款 2 000 000
期初余额 本期增加额
本期发生额
期末余额
×××
×××
本期发生额
×××
资产类账 户期末借 方余额
=
期初借 + 方余额
本期借方 发生额
本期贷方 - 发生额
(2)负债及所有者权益类账户

贷方登记负债及所有者权益的增加额, 借方登记负债及所有者权益的减少额; 期末如有余额,一般在贷方
负债类账户 所有者类账户 贷方
3、借贷记账法的记账符号
记账符号:会计核算中采用的一种抽象标记, 表示经济业务的增减变动和记账方向。 借贷记账法:以“借”和“贷”作为记账符 号,反映会计要素的数量变化。 “借”表示账户的左方 “贷”表示账户的右方
4、借贷记账法的账户结构
借方(左方) 账户名称 贷方(右方)
凭证 月 日 编号

摘要
贷:实收资本
2 000 000
[2]1月11日,该厂从银行取得短期借款30 万元,银行通知款项已经划入银行存款户。
借:银行存款 贷:短期借款

300 000 300 000
[ 3 ] 1月 14 日,该厂购入新设备 10 台,每台 36 000元,款项已经通过银行支付。 借:固定资产 贷:银行存款 360 000 360 000


(二)记账符号

每一种复式记账法都有不同的记账符号,它 是区分不同复式记账法的主要标志。
记账符号就是指对设立账户的记账方向用专 门的符号来表示。 如在借贷记账法下,以“借”或“贷”作为 记 账 符 号 ; 在 增 减 记 账 法 下 , 以 “增 ” 和 “减”作为记账符号;在收付记账法下,以 “收”和“付”作为记账符号。
(2)试算平衡的方法 发生额平衡法

余额平衡法
•发生额平衡法

借:银行存款 1 000 000 贷:实收资本 1 000 000

[例2] 为及时组织货源,公司向当地工 商银行取得半年期借款50万元,存入银 行。
500 000 500 000
借:银行存款 贷:短期借款
[例3]签发现金支票,从银行提取现金
20 000元备用。
借:库存现金
贷:银行存款
20 000
(5) 购材料
借 期初余额 (1)筹资 (2)借款
10 000
银行存款 200 000 1000 000 500 000 (3) 提现 (4) 还借款 20 000 300 000 贷
(5) 购材料
借 应付账款 (5)购材料
6 000
贷 4 000
[例6] 用银行存款204 000元,归还短期借 款200 000元和前欠购料款4 000元。
借 期初余额 200 000 银行存款 贷
(1)集资 1000 000
(2)借款 500 000
(3) 提现
(4) 还借款 (5) 购材料 (6) 还款
20 000
300 000 6 000 204 000 贷 82 000 500 000
借 (4) 还款 300 000
短期借款 期初余额 (2)借款
期初余额
(2)借款
82 000
500 000
[例3]签发现金支票,从银行提取现金20 000元备用。
借 银行存款 贷
期初余额
200 000
(3) 提现 20 000
(1)集资 1000 000 (2)借款 500 000

期初余额
库存现金
2 000

(3)提现 20 000
[例4] 公司用银行存款归还短期借款30万元。
资产的减少 费用的减少 负债的增加 所有者权益的增加 收入、利润的增加
“借”、“贷”二字作为记账符号所表示的经济内容含义
(1)资产类账户

反映各项资产占用形态。 借方登记资产的增加额;贷方登记资产的减少额 期末如有余额,一般在借方
借方 资产类账户 ××× ××× ××× 本期减少额 ××× ××× 贷方
[4]1月15日,该厂以银行存款76 000元交纳 税金。
借:应交税费 贷:银行存款

76 000 76 000
[5]1月16日,该厂的应付账款12 000元到期, 向银行借入短期借款,直接偿还应付账款。 借:应付账款 贷:短期借款 12 000 12 000

[6]1月17日,该厂销售产品取得销售收入
借 期初余额 银行存款 200 000 贷
(1)集资 1 000 000 借 实收资本 期初余额 贷 120 000
(1)集资 1 000 000
[例2] 为及时组织货源,公司向当地工商 银行取得半年期借款50万元,存入银行。
借 期初余额 银行存款 200 000 贷
(1)集资 1000 000 (2)借款 借 500 000 短期借款 贷
本期发生额
×××
5、借贷记账法的记账规则

例:假设欣欣公司2009年3月1日有关账户的
期初余额如下: 账户名称 期初余额(元) 借方 贷方 200 000 2 000 82 000 120 000
银行存款 库存现金
短期借款 实收资本
[例1]公司为了扩大经营规模,新吸收投资100万 元)记账规则

每一种复式记账法都有一定的记账规则。 它是建立在会计基本等式平衡原理基础上, 根据资金增减变化的客观规律制定的规则, 以保证账户记录的正确性。

记账规则是通过编制会计分录表现出来的。
(四)试算平衡

复式记账是建立在一定的平衡原理基础上 的,如果账户记录违背了这种平衡关系, 就表明账户记录发生了错误,因此我们可 以通过平衡公式的试算来检查账户记录的 正确性。
×××
期末余额
-
(5)利润类账户

贷方登记利润的增加额 借方登记利润的减少额 期末余额在贷方,表示盈利,增加所有者权益 期末余额在借方,表示亏损,减少所有者权益
利润类账户 期初余额 贷方 ××× ××× ××× 本期发生额 期末余额 ××× ×××
借方
本期减少额
××× ×××
本期增加额

借贷记账法的记账规则是:
有借必有贷,借贷必相等
6、会计分录

通常通过编制会计分录的方式对经济业务进行记录。 会计分录:在经济业务被记入账户前,运用复式记 账原理,首先确定应借应贷账户的名称,然后确定 应记金额的一种记录。 会计分录三要素:账户名称(会计科目)、记账方 向(借或贷)、记录的金额
借方 金额
贷方 金额
借或 贷
余额

“借”还是“贷”都既表示增加,又表 示减少 “借”对会计等式左边的账户表示增加, 对会计等式右边的账户表示减少; “贷”对会计等式左边的账户表示减少, 对会计等式右边的账户表示增加。


资产+费用 = 负债+所有者权益+收入

借方
账户名称
贷方
资产的增加 费用的增加 负债的减少 所有者权益的减少 收入、利润的减少
(6)还款 200 000
借 应付账款 贷
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