第十章审计抽样课件
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第十章 审 计 抽 样
导入课堂案例：
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1
确定测试目标 应检查多少项目
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2
抽样
确定样本规模
选取有代表性的样本 调查分析样本
评价样本结果
记PP录T学习结交流论
3
第二节 审计抽样的基本原理
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认”这 一控制在被审计期间是否有效运行。 ❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。 如何实施审计抽样流程？
如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此 时审计风险完全由非抽样风险产生。
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14
三 审计抽样的种类
统计抽样
属性抽样 变量抽样
非统计抽样
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15
1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样本的一 种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断， 确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效 率地获取审计证据。
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16
2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位，依据样 本的审查结果来推断被查总体特征。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
统计抽样的意义：防止主观的判断和随意性；量化控制抽 样风险；提高审计效率。
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（1）属性抽样
运用判断评价样本结果
记录结论
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24
一 设计样本
根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划。 确定测试目标
定义总体与抽样单元 定义误差构成条件 确定审计程序
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25
1确定测试目标
审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开，因此，确定 测试目标是样本设计阶段的第一项工作。
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行 是否有效的证据；可采用属性抽样。
信赖不足风险 效率 误受风险 误拒风险
非抽样风险
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9
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
• 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有效性。 • 在控制测试时，运用抽样审计，有可能导致的抽样风
险：
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10
1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
信赖过度风险
推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
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7
二抽样风险和非抽样风险
抽样风险
根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施 与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可 能性。
非抽样风险
由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会 计师得出错误结论的可能性。
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8
二 抽样风险和非抽样风险
抽样风险
实施控制测试时 实施细节测试时
信赖过度风险 效果
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第二节 审计抽样的基本原理
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认”这 一控制在被审计期间是否有效运行。 ❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。 如何实施审计抽样流程？
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第二节 审计抽样的基本原理
❖ 设计样本 ❖ 选取样本 ❖ 评价样本结果
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2定义总体、抽样单Βιβλιοθήκη Baidu及分层
抽样单元——应当使其与审计测试的目 标保持一致。
控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行
证据的资料，如发票、账单等；
细节测试中，抽样单元可能是每一个帐户余额，
或者每个货币单位。
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细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的金 额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。 可采用变量抽样。
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2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围 可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目， 也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目
比如，如果应收账款中没有个别重大项目，则总体包括 构成应收账款期末余额的所有项目。
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第十章 审 计 抽 样
❖ 审计抽样概述 ❖ 审计抽样的基本原理 ❖ 审计抽样的应用
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第一节 审计抽样概述
❖ 审计抽样的概念 ❖ 抽样风险和非抽样风险 ❖ 审计抽样的种类
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6
一 审计抽样的概念
审计人员在实施审计程序时，从审计对 象总体中选取一定数量的样本进行测试，并 根据测试结果，推断总体。
比如：应收账款余额是否帐实相符。
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属性抽样&变量抽样
根据对样本的审查结果对总体进行推断可以从两 个不同的方面来进行： 一是根据样本的差错率推断总体的差错率； 二是根据样本的差错额推断总体的差错额。
前者就是属性抽样，后者就是变量抽样。 控制测试通常采用属性抽样，细节测试通常采 用变量抽样。
是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论 的统计抽样方法。
最常用的用途是测试某一控制的偏差率。在属性抽样中， 设定事件的每一次发生被赋予同样的权重，而不管交易金 额的大小。
用于控制测试：比如企业现金收款都要有收款凭证
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（2）变量抽样
是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方 法。
变量抽样通常回答下列问题：金额是多少？账 户是否存在错报？变量抽样在审计中的主要用途 是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。
推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
误拒风险
推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 可能增加不必要的审计程序。
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二 抽样风险和非抽样风险
对特定总体而言，样本规模越小，抽样风险越大； 样本规模越大，抽样风险越小。
样本规模
与抽样风险
反比
控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模。
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确定测试目标 确定实现目标的程序
应检查多少项目
全部项目
抽样种类
统
非
计
统
抽
计
样
抽
样
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统计抽样
非统计抽样
抽样种类
全
部
运用模型确定样本规模
运用判断确定样本规模
项 目
随机选取有代表性的样本
应用审计程序
运用统计法规和职业 判断评价样本结果
判断选取有代表性的样本 应用审计程序
信赖不足风险
推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。 可能增加不必要的审计程序。
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2误受风险和误拒风险（细节测 试）
• 细节测试：对各类交易、帐户余额、及相关列报 具体细节的测试。
• 在细节测试时，运用抽样审计，有可能导致的抽 样风险：
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2误受风险和误拒风险
误受风险
导入课堂案例：
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1
确定测试目标 应检查多少项目
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2
抽样
确定样本规模
选取有代表性的样本 调查分析样本
评价样本结果
记PP录T学习结交流论
3
第二节 审计抽样的基本原理
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认”这 一控制在被审计期间是否有效运行。 ❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。 如何实施审计抽样流程？
如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此 时审计风险完全由非抽样风险产生。
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三 审计抽样的种类
统计抽样
属性抽样 变量抽样
非统计抽样
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1非统计抽样
审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样本的一 种抽样方法。
注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断， 确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效 率地获取审计证据。
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2统计抽样
按照随机原则从被查总体中抽取样本单位，依据样 本的审查结果来推断被查总体特征。
统计抽样必须同时具备下列特征： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果。
统计抽样的意义：防止主观的判断和随意性；量化控制抽 样风险；提高审计效率。
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（1）属性抽样
运用判断评价样本结果
记录结论
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一 设计样本
根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划。 确定测试目标
定义总体与抽样单元 定义误差构成条件 确定审计程序
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1确定测试目标
审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开，因此，确定 测试目标是样本设计阶段的第一项工作。
控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行 是否有效的证据；可采用属性抽样。
信赖不足风险 效率 误受风险 误拒风险
非抽样风险
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1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
• 控制测试：测试被审计单位内部控制运行的有效性。 • 在控制测试时，运用抽样审计，有可能导致的抽样风
险：
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1信赖过度风险和信赖不足风险（控制测试）
信赖过度风险
推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
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二抽样风险和非抽样风险
抽样风险
根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施 与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可 能性。
非抽样风险
由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会 计师得出错误结论的可能性。
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二 抽样风险和非抽样风险
抽样风险
实施控制测试时 实施细节测试时
信赖过度风险 效果
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第二节 审计抽样的基本原理
❖案例1：注册会计师的测试目标是确认 “采购订货单须经总经理签字确认”这 一控制在被审计期间是否有效运行。 ❖案例2：注册卡会计师测试被审计单位 期末应收账款余额的存在认定。 如何实施审计抽样流程？
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第二节 审计抽样的基本原理
❖ 设计样本 ❖ 选取样本 ❖ 评价样本结果
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2定义总体、抽样单Βιβλιοθήκη Baidu及分层
抽样单元——应当使其与审计测试的目 标保持一致。
控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行
证据的资料，如发票、账单等；
细节测试中，抽样单元可能是每一个帐户余额，
或者每个货币单位。
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细节测试的目的是确定某类交易或帐户余额的金 额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。 可采用变量抽样。
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2定义总体、抽样单元及分层
总体——实施抽样的范围 可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目， 也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目
比如，如果应收账款中没有个别重大项目，则总体包括 构成应收账款期末余额的所有项目。
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第十章 审 计 抽 样
❖ 审计抽样概述 ❖ 审计抽样的基本原理 ❖ 审计抽样的应用
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第一节 审计抽样概述
❖ 审计抽样的概念 ❖ 抽样风险和非抽样风险 ❖ 审计抽样的种类
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一 审计抽样的概念
审计人员在实施审计程序时，从审计对 象总体中选取一定数量的样本进行测试，并 根据测试结果，推断总体。
比如：应收账款余额是否帐实相符。
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属性抽样&变量抽样
根据对样本的审查结果对总体进行推断可以从两 个不同的方面来进行： 一是根据样本的差错率推断总体的差错率； 二是根据样本的差错额推断总体的差错额。
前者就是属性抽样，后者就是变量抽样。 控制测试通常采用属性抽样，细节测试通常采 用变量抽样。
是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论 的统计抽样方法。
最常用的用途是测试某一控制的偏差率。在属性抽样中， 设定事件的每一次发生被赋予同样的权重，而不管交易金 额的大小。
用于控制测试：比如企业现金收款都要有收款凭证
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（2）变量抽样
是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方 法。
变量抽样通常回答下列问题：金额是多少？账 户是否存在错报？变量抽样在审计中的主要用途 是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。
推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
误拒风险
推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 可能增加不必要的审计程序。
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二 抽样风险和非抽样风险
对特定总体而言，样本规模越小，抽样风险越大； 样本规模越大，抽样风险越小。
样本规模
与抽样风险
反比
控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模。
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确定测试目标 确定实现目标的程序
应检查多少项目
全部项目
抽样种类
统
非
计
统
抽
计
样
抽
样
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统计抽样
非统计抽样
抽样种类
全
部
运用模型确定样本规模
运用判断确定样本规模
项 目
随机选取有代表性的样本
应用审计程序
运用统计法规和职业 判断评价样本结果
判断选取有代表性的样本 应用审计程序
信赖不足风险
推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。 可能增加不必要的审计程序。
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2误受风险和误拒风险（细节测 试）
• 细节测试：对各类交易、帐户余额、及相关列报 具体细节的测试。
• 在细节测试时，运用抽样审计，有可能导致的抽 样风险：
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2误受风险和误拒风险
误受风险