固定资产投资审计培训教材(共 42张PPT)

[案例二]
• 参考答案： • 2、四价之间的区别与联系 • 标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托 有编制标底资格和能力的咨询、监理单位代理编制， 并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核准审 定的发包造价。标底价格是招标工程的预期造价，是 建设单位对招标工程所需费用的测算和控制，也是判 断投标报价合理性的依据。 • 投标报价是指使指施工单位根据招标文件及有关 计算工程造价的资料，计算工程预算总造价，在工程 预算总造价的基础上，再考虑投标策略以及各种影响 工程造价的因素，然后提出投标报价。 • 中标价是经过开标、评标、决标最后确定的中标单位 的投标报价。 • 合同价是甲乙双方最后签订的合同的价款，合同 价原则上应该等于中标价
固定资产投资审计
案例分析
[案例一]
• • 背景 2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江 堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工 程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、 安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工 程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进 行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基 础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防 隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单 位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计， 水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。
[案例一]
• 抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立 方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段 的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水 上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。 此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮 捕21人。 问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体 应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工 程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员 如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项目设计概算的费用构成是什么？
[案例二]
• 随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立 的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。 据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标 单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后， 全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体 户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施 工队。 • 评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成， 其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专 家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会 由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员 到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对 各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进 行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。
[案例二]
• 问题： • 1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或 不当之处，如果你是审计人员，请逐一指出 并写出正确的做法。 • 2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同 价之间区别与联系。 • 3、招投标审计的主要内容是什么？ • 4、在该项目的审计中发现的问题，审计人员 应该如何处理？
[案例二]
• • • • • • • • • • • 参考答案：1、 ①请招标最少应邀请3家及以上施工单位来投标； ②标前必须向招投标管理部门申请招标； ③底价格一般不应超工程概算； ④标单位不能将工程转包给另外施工单位； ⑤标单位也不能将主体和关键性的工程分包出去； ⑥工单位的资质不符合要求； ⑦标单位不应向中标单位收取管理费； ⑧标委员会不应由招标人直接确定； ⑨标会不应由招投标办主持，而应有招标人主持； ⑩标单位的资质应由招标单位审查。
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[案例一]
• 参考答案： • 1、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为 该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属 于政府投资的项目。 • 2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一， 查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先 看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们 找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可 如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上 写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找 港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位 是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算， 我们就能发现施工单位到底买了多少石头。
Baidu Nhomakorabea
[案例一]
• 如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐 蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监 理人员签字则真实性增强，如没有则要求施工单 位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘， 通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施 工单位出具承诺书。 • 4、建筑工程费，设备安装工程费，设备购置费， 工器具及生产家具购置费，其他工程费，预备费， 建设期贷款利息。
[案例二]
• • 背景 审计署在开展国债专项资金审计时，对福建省 平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源 国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的90%） 进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一 些做法如下： • 1998年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部 门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防 波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超 出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程 公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程 概算高出398万元。
[案例一]
• 参考答案： • 第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这 中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛 石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头 的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨， 施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三， 查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说 我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少 多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？ • 3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好 进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，审计人员现场监 督并签字确认。