财务税务精细化管理全案

财务税务精细化管理全案

1 税务管理业务流程

1．1 纳税筹划流程

财务部税务筹划人员认真研究企业经营环境、经营管理特点、发

展战略目标和策略、财务状况、总经理对税收筹划风险的态度等，了解企业历史纳税情况，明确税收筹划的重点

1．草拟筹划方案，再进行税务计算，并进行各因素变动分析、

敏感分析

2．在上述基础上综合评估草案对企业整体财务利益的影响，分

析企业税收行为的变化对企业整体的综合影响

税务筹划人员掌握国家税法和相关规定，理解企业的筹划政策

税务筹划人员根据对草案的分析与评估结果编制可行性较强的

税务筹划方案，并提交财务部经理进行审核

通过信息反馈，针对可能出现的情况变化调整税务筹划方案，以实现预期的税务筹划目的，控制筹划风险

筹划方案实施的控制

研究企业基本情况

掌握有关税收政策

草拟方案、可行性分析

编制税务筹划方案

筛选税务筹划方案

优化税务筹划方案

经各级领导审批通过后开始正式实施税务筹划方案

税务筹划人员综合内部讨论意见、外协指导建议进一步修改筹划方案，分别报财务总监审核、总经理审批

财务部经理从节税性、成本性、便利性等方面对税务筹划方案

进行筛选

税务筹划方案的实施

1．财务部相关人员主动学习和掌握我国税法及相关法律法规

2．根据税法要求，明确企业各项经营业务及企业涉及的各种税

目及其内容

明确纳税税种

准备上年末资产负债表、有关总账、明细账、相关的会计账簿

与会计凭证等所需资料

汇总相关科目

1．全面清查资产、核实债务，包括财产物资的实存数量与账面

数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因等

2．核对相关会计记账簿的记录与会计凭证的内容、金额是否一

致，记账方向是否一致，相关会计核算是否按国家规定进行

3．及时处理上述工作中发现的问题，应按国家统一的会计制度

进行处理，并将处理方法和结果上报

清查核实

编制本年度的资产负债表和利润表，交财务总监和总经理审批编制相关报表

准备纳税申报材料纳税人员应如实填写各税种的申报表，准备好纳税申报所需材料（财务会计报表、相关合同等），办理申报的其他事宜

纳税核算1．明确各税种的税率

2．正确计算出应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×相应税率3．核算完毕向财务总监和总经理呈报相关会计报表及纳税情况

计算应纳税所得额1．根据利润表，明确企业所得税应纳税所得额，明确应征消费税产品的销售数量和销售额，对税务部门规定征收的其他税种需明确其课税范围

2．企业取得的增值税发票认证和运输发票审核抵扣工作

1．税务会计按时准备好上期期末资产负债表、有关总账、明细

账，查阅备查登记簿记录等

2．全面清查资产、核实账务，核对会计账簿与会计凭证的内容、

金额是否一致，记账方向是否一致，核对各账簿之间的余额

3．在上述工作中发现问题的，按国家统一的会计制度及时处理整理相关资料

1．税务会计根据总账和明细账两者的余额计算填列资产负债表

的资产项目、负债和所有者权益项目

2．会计报表附注中的某些资料需按备查登记簿中的记录编制

3．编制完成的资产负债表交财务总监审核及总经理审批

编制资产负债表

1．税务会计根据利润表，明确企业所得税应纳税所得额，明确

应征消费税产品的销售数量和销售额，对税务部门规定征收

的其他税种需明确其课税范围

2．企业取得的增值税发票认证和运输发票审核抵扣工作

3．明确各税种的税率，并计算应纳税额

核算应缴税额

纳税申报经办人根据应缴税额的核算结果，如实填写各税种纳

税申报表内容，并交财务总监审核

填写纳税申报表

支付税款1．纳税申报经办人通过网络或到税务机关申报窗口进行纳税申报和税款缴纳工作

2．尽量在限交日期前将缴款书送交银行，一旦发现有误要及时更正，按税务机关管理部门的要求报送其他相关资料

准备纳税申报材料纳税申报经办人准备纳税申报材料，包括纳税申报表、财务会计报表及其说明材料、与纳税有关的合同和协议书、税务机关规定报送的资料或证件

通过税务机关受理人审核盖章或通过网络确认接受后，将反馈给企业应留存的申报材料交给企业档案部门，以备日后查询

信息归档

2 税务管理方案设计

2．1 利用存货计价方法筹划纳税方案方案

名称利用存货计价方法筹划纳税方案

受控状态

编号

执行部门监督部门考证部门

一、筹划目的

获取资金的时间价值，减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳。

二、筹划原则

企业采用不同的存货计价方法，对账面上生产成本的降低和增值税、所得税的缴纳有较大影响。

（一）加权平均法

存货计价采取加权平均法，其优点在于核算简单。

（二）先进先出法

随着原材料采购成本的逐步降低，若采用先进先出法，则可以加大前期的账面生产成本、降低后期的账面生产成本，使得前期应缴所得税减少，前期的所得税移至后期缴纳，这样就使得企业获得资金时间价值上的好处，相当于争取到一笔无息贷款。

三、分析说明

现分别以加权平均法和先进先出法对原材料成本的影响加以说明。

（一）按加权平均法核算

1．核算存货成本

以1～6月份的进货数量为例，在加权平均法下，存货成本核算情况如下表所示。

1～6月份存货成本核算情况表

项目

月份

进货数量（件）销售数量（件）平均单价（元/件）总金额（元）1月份75 73 108 8 100

2月份76 78 102 7 752

3月份38 35 95 3 610

4月份58 46 90 5 220