风险导向内部审计的应用研究

风险导向内部审计的应用研究

作者：回延东何芳媛

来源：《商情》2014年第41期

【摘要】随着经济全球化的发展趋势，企业要在日益激烈的竞争中生存，可以充分利用风险导向内部审计帮助企业发展壮大。改革开放之后，我国加快了对风险导向内部审计的研究，提出了大量的风险导向内部审计的基本理论，但是还没有形成完善的风险导向内部审计的制度。因此，相关科研人员要积极将风险导向内部审计运用于实践，从而最终完善其规则。

【关键词】企业风险内部审计实践

一、风险导向内部审计定义以及作用

（一）风险导向内部审计的定义

风险导向内部审计是一种注重以及控制组织企业的风险，并帮助企业增加经济价值的新型内部审计形式。大约于1996年，国际社会开始对风险导向内部审计模式开始研究。我国的风险导向内部审计于2000年开始实行。由于其在风险控制方面有着与传统审计较为明显地区别，所以引起了国内学者对其深入的关注与研究。

（二）风险导向内部审计的作用

风险导向内部审计主要是企业的内部审计工作者在对企业进行内部审计过程中，主要以关注企业存在的风险为出发点，进行审计项目、审计方法等选择，从而有效地识别、规避或解决企业存在的潜在风险，进而起到增加企业经济价值的目的。与传统相比，风险导向内部审计可以识别评价企业的风险，并且结合相关情况可以做出调整。其主要的审计对象有企业的风险管理、治理结构以及内部控制三个层面，其多元化、多层次的审计对象预示着风险导向内部审计是一个较为完整复杂的审计过程。它主要关注企业治理结构层面、运营管理层面以及战略决策层面的一些风险。风险导向内部审计的目标从财务导向发展到业务导向，进而到管理导向，最终到风险导向，其中都紧紧是以组价企业组织价值为根本目的。

（三）从风险导向内部审计的三个对象来分析其基本作用

从风险管理的角度来看，其有助于企业建立健全完善的风险评价管理体系。其通过对企业战略风险、法律风险、经营风险以及财务风险等进行系统全面的分析，可以及时识别、规避并解决潜在存在的风险，提升企业的风险识别以及预警能力，做到事前及时识别、事中监督控制以及事后及时解决等，并根据实际情况，出具风险管理审计报告等。

从企业治理结构来看，可以有效地判断企业经营中的合规、合法性，进而有效地防范风险，并提出一些合理解决意见。

从内部控制的角度来看，可以建立合理有效的内控制度，并且可以改善企业的内部控制监督机制，优化实行流程，充分体现内部管理的职能。

二、我国目前风险导向内部审计的发展现状

目前，我国的风险导向内部审计具有着浓厚的政治色彩，作为政府审计在企业中的补充手段，其在国家有关政府的指导以及监督下执行。同时，企业对于风险导向内部审计不重视，形同虚设，仅仅以政府的指令执行，缺乏风险导向内部审计执行的工作环境。

其次，我国的风险导向内部审计工作人员的业务操作水平低下，难以胜任。风险导向内部审计作为一种识别、评价以及控制风险的经济管理活动，其于执业人员的专业理论以及实践水平有着较高的要求。但是目前我国的内部审计工作人员缺乏较高的综合素质，职业水平的偏差并不能很好的实施有关工作。

再次，我国的内部审计实施方法滞后于国际社会，风险管理体系不完善。我国目前主要采用的是定性的研究方法进行风险的识别、评价以及控制。而国际社会大多数采用概率论以及数理统计的方法，甚至采用建模仿真的技术进行风险的识别管理。

最后，我国风险导向内部审计缺乏一定的独立性。独立性作为企业审计的最基本的要求，其直接影响最后的审计结论。我国内部审计由于政府干预，企业领导干涉等原因，造成了在内部审计工作中严重缺乏一定的独立性。由于内部审计人员的薪酬受制于企业，企业官僚主义等种种客观原因造成内部审计人员种种顾虑，使得其难以履行其应有的独立审计职责，忽视风险等，最终致使出具的审计结论存在明显的偏差。

三、风险导向内部审计在我国企业中应用的对策以及建议

针对我国风险导向内部审计的发展现状以及必要性的分析，我们发现其在发达国家的内部审计实践中已经得到了普遍的应用以及重视，但是我国目前的现状并不容乐观，因此我们结合相关先进经验，提出了以下改进对策以及建议。

（1）建立健全完善的内部审计法律规章制度体系，自2003年5月1日发布实施的《审计署关于内部审计工作的规定》以来，我国现行虽然存在一些相关的规定，但是还不够完善。与国际内部审计准则的相比，我国的内部审计制度并没有深入提及有关风险管理、增加企业组织经济价值、自我评估等相关概念，因此我们需要建立健全完善合理的法律规章制度，以保证风险导向内部审计实施的良好工作环境。

（2）实行以风险导向为辅助审计模式，当前的传统审计极少考虑企业风险，但是我们也不能一味的追寻风险导向而忽视了原有的审计模式。我们应该从实际情况出发，以传统审计模式为主，风险导向内部审计为辅的混合型模式，既有效地评价控制了企业的风险，又促进我国内部审计的高速发展，早日与国际接轨。

（3）加强内部审计手段的多样化，内部审计工作人员需要及时将企业的风险控制目标、程度以及企业潜在的风险与管理人员及时沟通。注意采用多种审计手段综合使用，有效及时的发现并防范风险。

（4）转变传统的内部审计观念，加强内部审计的独立性，内部审计在审计工作起到重要的作用，企业应该转变传统的审计观念，不要依赖于外部审计。要重视内部审计的重要性，并及时与内部审计工作人员沟通，不要干预其工作，保证内部审计的独立性。并且内审人员要提升自身的综合职业素质，在执行相关审计程序时，保持较高的独立性以及客观性。

四、结语

随着全球经济的一体化，企业之间的竞争日益加剧，我国企业要充分利用风险导向内部审计，积极有效地识别、评价企业的潜在的风险，并不断增加企业自身的经济价值，促进我国经济的高速发展，并且积极推动我国风险导向内部审计与国际审计的的接轨与发展。将风险导向内部审计理论与实践相结合，最终实现两者的协调发展。

参考文献：

[1]谢忠贵.风险导向内部审计理论与运用[D].北京交通大学，2009.

[2]刘宙.现代风险导向内部审计在商业银行的应用研究[D].湖南大学，2010.

[3]王宁静.风险导向内部审计在电力企业的应用[D].西南财经大学，2010.