纳税人权利与义务解读.pptx

（五）代扣代缴、代收代缴
1.代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的 法定义务人负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的方式。 即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依 法直接扣收税款并代为缴纳，其目的在于对零星分散、不 易控管的税源实行源泉控制。税法规定负有扣缴义务的单 位或个人称为扣缴义务人。例如，我国的个人所得税法规 定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位和 个人为扣缴义务人。
2.代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的法 定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。 即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收 取款项时依法收取税款，并向税务机关解缴，其目的在于 对税收网络覆盖不到或者难以征收的领域实行源泉控管。 例如，目前我国的车辆购置税就是由税务机关委托交通管 理部门代收代缴的。委托加工应纳消费税产品的也是由受 托方代收代缴税款。
• 科学合理的税款征收方式是确保税款顺利足额入 库的前提条件。 见第S章 税款征收管理.ppt
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（一）查账征收 查账征收是指税务机关对会计核算制度比较健全 的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计 报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写 缴款书或完税凭证，由纳税人到银行划解税款的 征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较 为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收人， 并据以计算应纳税款的一种征收方式。这种方式一 般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商 品来源不固定的纳税单位。
（四）定期定额征收
• 定期定额征收是指税务机关对小型个体工商 户通过典型调查，采取逐户确定营业额和所 得额并据以征税的方式。它一般适用于无完 整考核依据的小型纳税单位和个人。
• [但我们掌握的信息只能用于税务管理，不能用于 其他方面，如查处贪污受贿等。案例。]
三、税收监督权
• 您对我们违反税收法律、行政法规的行为， 如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职 守，不征或者少征应征税款，滥用职权多 征税款或者故意刁难等，可以进行检举和 控告。同时，您对其他纳税人的税收违法 行为也有权进行检举。
主讲人: 李传喜博士/教授 广东外语外贸大学财经学院税务系
第一部分：《纳税人权利与义务公告》解读
一、2009年11月30日，国家税务总局在官方网站上 发布关于《纳税人权利与义务公告》，就纳税人 在履行纳税义务中的权利与在纳税过程中应负有 的义务进行了详细解读。
二、 2010年11月30日，在《纳税人权利与义务公告》 发布一周年之际，国家税务总局在官方网站上发 布了《<纳税人权利与义务公告>解读》，对《公 告》列明的14项权利和10项义务分别进行了详细 的解释。 《公告》的发布引起了社会各界的广泛关注。
• [检举奖励（实名）。举报中心设立在税务 稽查局内。关税在海关。]
四、纳税申报方式选择权
补充：九种征收方式
• 税款征收方式，是指税务机关根据税收法律、法 规和纳税人生产经营及财务管理状况，为保证国 家税收、便于税收征纳所采取的组织税款入库的 具体方式。
• 目前的税款征收方式主要有：查帐征收、查定征 收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收 代缴、委托代征、网上自报自缴、邮寄纳税等几 种方式。
（六）委托代征 委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书
的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的 一种税款征收方式。
（七）网上自报自缴
即纳税人利用电脑网络自行纳税申报、自行解缴税款的方 式。随着近年来网络技术的发展和税收信息化建设的推进， 网上自报自缴方式已逐步发展成为当今申报纳税和税款征 收的主要方式。
《公告》第一部分： 您的权利
一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权 九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝 检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关税收凭证的权利
（八）邮寄纳税
邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些 有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。 邮寄纳税申报一般要经过主管税务机关批准。
（九）其他方式 法律许可的其他方式。
二、保密权
• 您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为 您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技 术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者 不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行 政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外 部门、社会公众和其他个人提供。[否则纳税人等 有权索赔]。但根据法律规定，税收违法行为信息 不属于保密范围。
您的权利
一、知情权
您有权向我们了解国家税收法律、行政法规 的规定以及与纳税程序有关的情况，包括： 现行税收法律、行政法规和税收政策规定； 办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要 提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政 处理决定的法律依据、事实依据和计算方法； 与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时 发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济 途径及需要满足的条件。
（二）查定征收 查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、 生产设备、采用原材料等因素，对其产制销售的 应税产品按照正常情况下的生产能力查实核定其 产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式 一般适用于账册不够健全，但能够控制原材料、 产量或进、销货物的纳税单位或个人。
（三）查验征收 查验征收是指税务机关对纳税人应税商品、产品，通
《公告》第二部分： 您的义务
一、依法进行税务登记的义务
二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务
三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 四、按照规定安装、使用税控装置的义务 五、按时、如实申报的义务 六、按时缴纳税款的义务 七、代扣、代收税款的义务 八、接受依法检查的义务 九、及时提供信息的义务 十、报告其他涉税信息的义务