第三章存款业务的核算资料讲解
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• (三)按期限分类，可分为活期存款和定期存款。 • (四)按存款的对象,可分为单位存款和个人存款。 • 二、存款账户的分类 • 存款账户按管理要求划分为:
(一)基本存款账户 • 1.用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付
的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取
• (四)专用存款账户
• 1.用途：存款人办理转账结算. • 2.开户单位的资格：是独立核算的单位。
（二）计息方法 1.定期结息:按日计息,按季结息。
（1）适用范围：单位活期存款。 （2）结息日：每季末月的20日，即3月20日，6月20日， 9月20日， 12月20日。
注意：20日这一天也计入本期的存期。 （3）公式：
每季利息=季度累计日积数×日利率
①日积数=存款余额×天数 ②累计日积数=∑日积数
• 三、存款账户的开立与管理
(一)存款账户的开立
• 1．填写开户申请书 • 2．提供规定的证明文件 （1）开立基本存款账户
①企业：应提交工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或 《营业执照》正本，施工企业：承包协议
②行政事业单位：上级主管部门的证明或批文 ③部队：主管财务部门的证明 ④个人：居民身份证和户口簿等证明文件。
作业： 1．存款账户有哪些？ 2．如何对存款账户进行管理？ 3．单位活期存款业务的核算. 4. 存款利息的计算与核算的方法.
第三章
存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
第一节 存款业务的概述
◎内容提要
一、存款的分类 二、存款账户的分类 三、存款账户的开立与管理
• 一、存款的分类 • (一)按其产生的不同来源，可以分为原始存款和
派生存款。
• (二)按不同的经济性质，可分为工业存款、商业 存款、农村存款、基建存款等。
（2）开立一般存款账户 应提供借款合同或借据，基本存款账户的存款人同意其
附属非独立核算单位开户的证明。
•（3）开立临时存款账户
• 应提供工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门 同意设立外来临时机构的批文。 •（4）开立专用存款账户 • 应提供有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规 定。
3．送交盖有存款人印章的印鉴卡片。 4．人行核发的开户许可证。
贷：应付利息-应付定期存款利息户 8127
第三节 储蓄存款业务的核算（了解）
小结：本章主要介绍了存款业务的核算，主要包括存款账 户的分类及管理，单位活期存款现金存取业务的核算，存 款利息的计算与核算。要求学生理解并掌握存款账户的用 途，单位活期存款现金存取业务的核算，存款利息的计算 与核算的方法。
数计息。举例见47页。 （4）预提的会计分录
借:利息支出-定期存款利息支出户 贷：应付利息-应付定期存款利息户
例：某支行6月20日结息时，A公司一年期定期存
款100万，存入时月利率1.875‰, B公司一年期定
期存50万，存入时月利率1.65‰,计算本季度利息. 1000000× 3 × 1.875‰=5652(元) 500000× 3 × 1.65‰=2475(元) 借:利息支出-定期存款利息支出户 8127
元，经审核后当即办理。做出该行的 会计分录。
• 借：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户 20000
•
贷：库存现金
20000
（3）内外账务核对。包括随时对账和定期对账。
随时对账是记满账页(手工)和每月终了打出对账单核对， 定期对账是每季末和11月末通过余额对账单核对
2．定期存款的核算（了解）
定期存款可以提前支取，但只能支取一次,本息只能 转入活期存款账户，不能支取现金。
3.单位通知存款的核算
主要掌握单位通知存款与活期和定期存款的区别。 存款人在存入款项时，不约定存期，支取时提前通 知银行，按通知约定的取款日期和金额支取款项。
4.单位协定存款的核算（了解）
存款人与开户银行签定存款合同，约定结算账户的 留存额度，超过它的部分转为协定存款，单独计息。
六、存款利息计算
（一）计息的一般公式 利息=本金×存期×利率 存期“算头不算尾”。
（4）计算积数的方法
①余额表法（见31页表格） ②计息式账页法（见29页表格）
（5）转账的会计分录：
借:利息支出-活期存款利息支出户 贷：吸收存款-单位活期存款-某单位户
2.逐笔计息:按月或年计息
（1）适用范围：单位定期存款 （2）公式：利息=本金×存期×利率 （3）计息日：到期日或提前支取日。
注意：一般采用季度预提，采用计息余额表法计算积
•
第一: 程序:先收款后记账。
•
第二:核算过程 现金
开户单位 现现金金缴缴 出 纳 现 款金款单缴单款 单
审核 收款 登账
现金缴 款单
审核
会计 登账
会计分录: 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户
例：工行石市一办的开户单位电视机厂交来现金 缴款单及现金,金额25000元,经审核后当即收款并 转账。做出该行的会计分录。
第三章 存款 业务的核算
第二节 存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
一、存款业务的核算
• （一）单位存款业务的核算
• 1．活期存款业务核算
•
活期存款业务核算包括现金存取和转
账存取两种方式。转账存取的核算，在结
算一章讲述，现在只介绍现金存取的核算。
• （1）存入现金的核算
借：库存现金 25000 贷：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户 25000
• (2)支取现金的核算 • 第一: 程序:先记账后付款。 • 第二:核算过程
现金支票
开户单位
会计
现金支票
•
出纳
审核
记账 审核 付款
会计分录：
• 借：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户
• 贷：库存现金支票，支取备用现金20000
经开户行审核上述证件后，开立相应的存款账户。登记 开销户登记簿，编列账号，设立分户账，发售有关结算凭 证。
（二）存款账户的撤消 销户时，应核对账户余额，结清有关账户，登记开销户
登记簿，收回各种重要空白凭证，开户许可证。 （三）存款账户的管理 1．一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个 基本存款账户，不能在多家银行开立多个基本存款账户。 2．开户实行双向选择。 3．实行开户许可证制度。 4．不许出租和转让他人。
(一)基本存款账户 • 1.用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付
的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取
• (四)专用存款账户
• 1.用途：存款人办理转账结算. • 2.开户单位的资格：是独立核算的单位。
（二）计息方法 1.定期结息:按日计息,按季结息。
（1）适用范围：单位活期存款。 （2）结息日：每季末月的20日，即3月20日，6月20日， 9月20日， 12月20日。
注意：20日这一天也计入本期的存期。 （3）公式：
每季利息=季度累计日积数×日利率
①日积数=存款余额×天数 ②累计日积数=∑日积数
• 三、存款账户的开立与管理
(一)存款账户的开立
• 1．填写开户申请书 • 2．提供规定的证明文件 （1）开立基本存款账户
①企业：应提交工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或 《营业执照》正本，施工企业：承包协议
②行政事业单位：上级主管部门的证明或批文 ③部队：主管财务部门的证明 ④个人：居民身份证和户口簿等证明文件。
作业： 1．存款账户有哪些？ 2．如何对存款账户进行管理？ 3．单位活期存款业务的核算. 4. 存款利息的计算与核算的方法.
第三章
存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
第一节 存款业务的概述
◎内容提要
一、存款的分类 二、存款账户的分类 三、存款账户的开立与管理
• 一、存款的分类 • (一)按其产生的不同来源，可以分为原始存款和
派生存款。
• (二)按不同的经济性质，可分为工业存款、商业 存款、农村存款、基建存款等。
（2）开立一般存款账户 应提供借款合同或借据，基本存款账户的存款人同意其
附属非独立核算单位开户的证明。
•（3）开立临时存款账户
• 应提供工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门 同意设立外来临时机构的批文。 •（4）开立专用存款账户 • 应提供有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规 定。
3．送交盖有存款人印章的印鉴卡片。 4．人行核发的开户许可证。
贷：应付利息-应付定期存款利息户 8127
第三节 储蓄存款业务的核算（了解）
小结：本章主要介绍了存款业务的核算，主要包括存款账 户的分类及管理，单位活期存款现金存取业务的核算，存 款利息的计算与核算。要求学生理解并掌握存款账户的用 途，单位活期存款现金存取业务的核算，存款利息的计算 与核算的方法。
数计息。举例见47页。 （4）预提的会计分录
借:利息支出-定期存款利息支出户 贷：应付利息-应付定期存款利息户
例：某支行6月20日结息时，A公司一年期定期存
款100万，存入时月利率1.875‰, B公司一年期定
期存50万，存入时月利率1.65‰,计算本季度利息. 1000000× 3 × 1.875‰=5652(元) 500000× 3 × 1.65‰=2475(元) 借:利息支出-定期存款利息支出户 8127
元，经审核后当即办理。做出该行的 会计分录。
• 借：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户 20000
•
贷：库存现金
20000
（3）内外账务核对。包括随时对账和定期对账。
随时对账是记满账页(手工)和每月终了打出对账单核对， 定期对账是每季末和11月末通过余额对账单核对
2．定期存款的核算（了解）
定期存款可以提前支取，但只能支取一次,本息只能 转入活期存款账户，不能支取现金。
3.单位通知存款的核算
主要掌握单位通知存款与活期和定期存款的区别。 存款人在存入款项时，不约定存期，支取时提前通 知银行，按通知约定的取款日期和金额支取款项。
4.单位协定存款的核算（了解）
存款人与开户银行签定存款合同，约定结算账户的 留存额度，超过它的部分转为协定存款，单独计息。
六、存款利息计算
（一）计息的一般公式 利息=本金×存期×利率 存期“算头不算尾”。
（4）计算积数的方法
①余额表法（见31页表格） ②计息式账页法（见29页表格）
（5）转账的会计分录：
借:利息支出-活期存款利息支出户 贷：吸收存款-单位活期存款-某单位户
2.逐笔计息:按月或年计息
（1）适用范围：单位定期存款 （2）公式：利息=本金×存期×利率 （3）计息日：到期日或提前支取日。
注意：一般采用季度预提，采用计息余额表法计算积
•
第一: 程序:先收款后记账。
•
第二:核算过程 现金
开户单位 现现金金缴缴 出 纳 现 款金款单缴单款 单
审核 收款 登账
现金缴 款单
审核
会计 登账
会计分录: 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户
例：工行石市一办的开户单位电视机厂交来现金 缴款单及现金,金额25000元,经审核后当即收款并 转账。做出该行的会计分录。
第三章 存款 业务的核算
第二节 存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
一、存款业务的核算
• （一）单位存款业务的核算
• 1．活期存款业务核算
•
活期存款业务核算包括现金存取和转
账存取两种方式。转账存取的核算，在结
算一章讲述，现在只介绍现金存取的核算。
• （1）存入现金的核算
借：库存现金 25000 贷：吸收存款-单位活期存款-电视机厂户 25000
• (2)支取现金的核算 • 第一: 程序:先记账后付款。 • 第二:核算过程
现金支票
开户单位
会计
现金支票
•
出纳
审核
记账 审核 付款
会计分录：
• 借：吸收存款-单位活期存款-ＸＸ单位户
• 贷：库存现金支票，支取备用现金20000
经开户行审核上述证件后，开立相应的存款账户。登记 开销户登记簿，编列账号，设立分户账，发售有关结算凭 证。
（二）存款账户的撤消 销户时，应核对账户余额，结清有关账户，登记开销户
登记簿，收回各种重要空白凭证，开户许可证。 （三）存款账户的管理 1．一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个 基本存款账户，不能在多家银行开立多个基本存款账户。 2．开户实行双向选择。 3．实行开户许可证制度。 4．不许出租和转让他人。