企业内部控制第三讲.pptx
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设置科学的内部组织结构—可以避免机构重叠和效 率低下，减少管理层级，提高管理效能；
建立合理的权责分配体系—可以明确高级管理人员、 各职能部门和分支机构以及基层作业单位的职责权 限，将权利和责任分解到具体岗位。
一、内部环境
企业的组织架构是指企业按照国家有关法律、法规 股东大会决议和企业章程，明确董事会、监事会、 经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职 责权限、工作程序和相关要求的制度安排。
审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内 部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相 关事宜等。
一、内部环境
审计委员会的职责一般包括： 1)审核企业内部控制制度及其实施情况，并向董事
会作出报告。 2）指导企业内部审计机构工作，监督、检查企业的
内部审计制度及其实施情况。 3）处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通的投诉
性规定。 5)有关人力资源管理的其他政策。
一、内部环境
（五）企业文化 企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、
为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企 业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。
企业应当采取切实有效的措施，培育具有自身特色 的企业文化，引导和规范员工行为，打造主业品牌 ，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。
一、内部环境
2.重要性 内部环境是企业内部控制的基础，一般包括治理结
构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政 策、企业文化等几个方面。 内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控 制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其 他控制要素能否发挥作用。
一、内部环境
（一）治理结构
1.现代公司制的核心—公司治理 公司制企业主要特点：所有权与经营权相分离，企
施企业内部控制自我评价的事宜。 3）协助董事会及其审计委员会，协调内部控制审计
来自百度文库及其他相关事宜。
一、内部环境
（四）人力资源政策
人力资源指一定时期内组织中的人所拥有的能够被 企业所用，且对价值创造起贡献作用的教育、能力 、技能、经验、体力等的总称。狭义讲就是企事业 单位独立的经营团体所需人员具备的能力（资源） 。
一、内部环境
公司治理机构基本构成：股东（大）会、董事会、 监事会、经理等。
股东（大）会作为资产委托人将财产交董事会代理， 并委托监事会进行监督；
董事会作为代理者将公司财产委托经理层管理。 股东（大）会是最高权力机构，董事会是经营决策
机构，经理是决策执行者，监事会是监督机构。
一、内部环境
（二）机构设置与权责分配
第三讲 企业内部控制构成要素
一、内部环境
1.概念 内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的
各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。 企业内部环境是指企业内部的物质、文化环境的总
和，包括企业资源、企业能力、企业文化等因素， 也称企业内部条件。即组织内部的一种共享价值体 系，包括企业的指导思想、经营理念和工作作风。
一、内部环境
企业文化主要包括： 1.企业的整体价值观—培育积极向上的价值观和社
会责任感 2.高级管理人员的管理理念—以诚实守信为核心的
职业操守 3.员工的行为守则—遵守员工行为守则 4.法制教育—学法、懂法、执法、守法
一、内部环境
综上所述，内部控制与公司治理既有联系又有区别 公司治理结构一般由股东大会、董事会、监事会和
人力资源是指由企业董事、监事、高级管理人员和 全体员工组成的整体团队的总称。
人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。
一、内部环境
人力资源政策包括以下内容： 1）员工的聘用、培训、辞退与辞职 2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 3）关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度 4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制
一、内部环境
企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相 容职务相互分离的制衡要求。
不相容职务包括： （1）可行性研究与决策审批 （2）决策审批与执行 （3）执行与监督检查 同时，重大决策需要进行集体决策审批或者会签制
度。
一、内部环境
（三）内部审计
1.审计委员会 企业形式董事会下设审计委员会，审计委员会负责
业以独立的法人资格自主经营、自负盈亏、自我发 展和自我完善。 我国企业的改革方向—建立规范的公司法人治理机 构，同时也是建立现代企业制度的核心和关键。 公司制—所有权与经营权相分离-信息不对称-契约 各方不均等 所以公司治理结构本质上是一种关系合约。
一、内部环境
2.公司治理结构
公司治理结构（corporategovernance，又译法人治 理结构、公司治理）是一种对公司进行管理和控制 的体系。它不仅规定了公司的各个参与者，例如， 董事会、经理层、股东和其他利害相关者的责任和 权利分布，而且明确了决策公司事务时所应遵循的 规则和程序。
分为外部公司治理结构和内部公司治理结构
一、内部环境
1）外部公司治理结构通过资本市场、经理人市场和 商品流通市场发挥作用；
2）内部公司治理结构通过股东大会、董事会、监事 会等发挥作用
内部公司治理又分为治理机构和治理机制两方面 （1）治理机构又称法人治理机构，一般是由股权机
构、董事会、监事会和经营班子（或称高层管理人 员）等组成的一种组织结构。 （2）治理机制包括用人机制、监督机制和激励机制 等。
一、内部环境
企业应当在企业章程中规定股东大会对董事会的授 权原则，授权内容应该明确具体。
1.董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经 营决策权。
2.监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经 理和其他高级管理人员依法履行职责。
3.经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议 事项，主持企业的生产经营管理工作。
与举报途径。 4）审核企业的财务报告及有关信息披露内容。 5）负责内部审计与外部审计之间的协调沟通。
一、内部环境
2.内部审计机构 内部审计机构在建立与实施内部控制中的主要职责
包括： 1）对建立、健全本企业内部控制提出意见和建议，
并对内部控制的有效运行进行监督。 2）根据董事会、监事会或经理层授权，具体组织实
建立合理的权责分配体系—可以明确高级管理人员、 各职能部门和分支机构以及基层作业单位的职责权 限，将权利和责任分解到具体岗位。
一、内部环境
企业的组织架构是指企业按照国家有关法律、法规 股东大会决议和企业章程，明确董事会、监事会、 经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职 责权限、工作程序和相关要求的制度安排。
审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内 部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相 关事宜等。
一、内部环境
审计委员会的职责一般包括： 1)审核企业内部控制制度及其实施情况，并向董事
会作出报告。 2）指导企业内部审计机构工作，监督、检查企业的
内部审计制度及其实施情况。 3）处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通的投诉
性规定。 5)有关人力资源管理的其他政策。
一、内部环境
（五）企业文化 企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、
为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企 业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。
企业应当采取切实有效的措施，培育具有自身特色 的企业文化，引导和规范员工行为，打造主业品牌 ，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。
一、内部环境
2.重要性 内部环境是企业内部控制的基础，一般包括治理结
构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政 策、企业文化等几个方面。 内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控 制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其 他控制要素能否发挥作用。
一、内部环境
（一）治理结构
1.现代公司制的核心—公司治理 公司制企业主要特点：所有权与经营权相分离，企
施企业内部控制自我评价的事宜。 3）协助董事会及其审计委员会，协调内部控制审计
来自百度文库及其他相关事宜。
一、内部环境
（四）人力资源政策
人力资源指一定时期内组织中的人所拥有的能够被 企业所用，且对价值创造起贡献作用的教育、能力 、技能、经验、体力等的总称。狭义讲就是企事业 单位独立的经营团体所需人员具备的能力（资源） 。
一、内部环境
公司治理机构基本构成：股东（大）会、董事会、 监事会、经理等。
股东（大）会作为资产委托人将财产交董事会代理， 并委托监事会进行监督；
董事会作为代理者将公司财产委托经理层管理。 股东（大）会是最高权力机构，董事会是经营决策
机构，经理是决策执行者，监事会是监督机构。
一、内部环境
（二）机构设置与权责分配
第三讲 企业内部控制构成要素
一、内部环境
1.概念 内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的
各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。 企业内部环境是指企业内部的物质、文化环境的总
和，包括企业资源、企业能力、企业文化等因素， 也称企业内部条件。即组织内部的一种共享价值体 系，包括企业的指导思想、经营理念和工作作风。
一、内部环境
企业文化主要包括： 1.企业的整体价值观—培育积极向上的价值观和社
会责任感 2.高级管理人员的管理理念—以诚实守信为核心的
职业操守 3.员工的行为守则—遵守员工行为守则 4.法制教育—学法、懂法、执法、守法
一、内部环境
综上所述，内部控制与公司治理既有联系又有区别 公司治理结构一般由股东大会、董事会、监事会和
人力资源是指由企业董事、监事、高级管理人员和 全体员工组成的整体团队的总称。
人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。
一、内部环境
人力资源政策包括以下内容： 1）员工的聘用、培训、辞退与辞职 2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 3）关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度 4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制
一、内部环境
企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相 容职务相互分离的制衡要求。
不相容职务包括： （1）可行性研究与决策审批 （2）决策审批与执行 （3）执行与监督检查 同时，重大决策需要进行集体决策审批或者会签制
度。
一、内部环境
（三）内部审计
1.审计委员会 企业形式董事会下设审计委员会，审计委员会负责
业以独立的法人资格自主经营、自负盈亏、自我发 展和自我完善。 我国企业的改革方向—建立规范的公司法人治理机 构，同时也是建立现代企业制度的核心和关键。 公司制—所有权与经营权相分离-信息不对称-契约 各方不均等 所以公司治理结构本质上是一种关系合约。
一、内部环境
2.公司治理结构
公司治理结构（corporategovernance，又译法人治 理结构、公司治理）是一种对公司进行管理和控制 的体系。它不仅规定了公司的各个参与者，例如， 董事会、经理层、股东和其他利害相关者的责任和 权利分布，而且明确了决策公司事务时所应遵循的 规则和程序。
分为外部公司治理结构和内部公司治理结构
一、内部环境
1）外部公司治理结构通过资本市场、经理人市场和 商品流通市场发挥作用；
2）内部公司治理结构通过股东大会、董事会、监事 会等发挥作用
内部公司治理又分为治理机构和治理机制两方面 （1）治理机构又称法人治理机构，一般是由股权机
构、董事会、监事会和经营班子（或称高层管理人 员）等组成的一种组织结构。 （2）治理机制包括用人机制、监督机制和激励机制 等。
一、内部环境
企业应当在企业章程中规定股东大会对董事会的授 权原则，授权内容应该明确具体。
1.董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经 营决策权。
2.监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经 理和其他高级管理人员依法履行职责。
3.经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议 事项，主持企业的生产经营管理工作。
与举报途径。 4）审核企业的财务报告及有关信息披露内容。 5）负责内部审计与外部审计之间的协调沟通。
一、内部环境
2.内部审计机构 内部审计机构在建立与实施内部控制中的主要职责
包括： 1）对建立、健全本企业内部控制提出意见和建议，
并对内部控制的有效运行进行监督。 2）根据董事会、监事会或经理层授权，具体组织实