财政总预算会计报表相关讲解
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④清理核对当年拨款支出
当年非包干经费的结余应按规定及时处理。 对应收回的拨款，应及时收回，并按收回数冲减 预算支出。
⑤清理往来款项
往来款项包括：“暂付款”、“与下级往 来”、“暂存款”、“与上级往来”等。要及 时清理，不能长期挂账。
⑥清理财政周转金收支 对财政周转金借入、借出款项及相应的收 支要进行清理。
年终清理的主要事项：
①核对年度预算收支数字 是指本级总预算与上、下级总预算以及本 级各单位预算对全年预算收支数进行核对。 ②清理本年预算收支 凡属本年收入，应在年终前缴入国库；凡 属本年支领列报的款项应在年终前办理。
③组织征收机关和国库年度对账，核对当年 预算收入。
由各级国库编制“收入对账单”，分送财政 部门、征收机关核对签章，以保证财政收入的数 字一致。
年终清理结束后，即开始年终财政结算。
（2）年终财政结算 财政结算又称财政体制结算，是指各级财
政之间，在年度清理的基础上，结清上下级财 政之间的预算调拨收支和往来款项。
当企事业单位隶属关系发生变化或国家财经 政策发生变化时，可能使各级财政的收支发生 变化，影响到各级财政的应得财力。对这种情 况，一般在当时不调整原体制确定的上解或补 助数额，而是采取年终单独结算的办法处理。
①对应收未收的补助收入记
借：与上级往来
A-B
贷：补助收入
A-B
②对应解未解的补助支出记
借：上解支出
C-D
贷：与上级往来
C-D
省财政总预算会计收到结算单，通过“与下级往 来”账户与市财政结算。
借款数是指对上级财政的预算欠款数，为“与上 级往来”账户的贷方余额。如没有可不写。
应欠应补数也即年终结算数。
年终结算数（F） ＝（应补助数-实际补助数)-(应上解数-实际上解 数)-
-借出数＋借入数 F＞0时为上级欠，F＜0时为本级应补。
市总预算会计根据结算单，通过“与上级往来”
账户与省财政结算。
（月后一日内）
（月后二日内）
汇 总 月
月 后 三 日
市 月 报
报
内
县主管部门
省财政厅
县支行
单中央财政厅
4．年终清理、年终结算和年终结账
年终清理、结算和结账是编制年度决算报表 的前提。
（1）年终清理 是指各级总预算会计在年度 终了时，在规定时间内，对全年各项预算资金 的收支及有关财务活动进行的全面清查和整理 的工作。通过年终清理，划清年度收支，核实 收支数字，结清往来款项，以便如实反映全年 预算执行结果。
7.1 财政总预算会计报表概述
1、概念与分类 财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支 执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府 和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算 执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基 础。
总预算会计报表具有宏观性、广泛性和统一 性等特点。
（1）宏观性 总预算会计报表综合反映国家或者某一级政 府总预算的收支执行情况。它反映了各级政府 财政资金的集中、分配的执行过程和结果。
我国国家预算是统一的预算。反映国家预算 收支执行情况的总预算会计报表，是以国家预 算执行为中心的全国统一的会计报表体系。全 国预算收支执行情况，需要逐级层层上报汇总。 没有统一的指标口径，就无法完成这个庞大的 系统工程。
财政总预算会计报表的分类 （1）按照报表反映的经济内容分类
资产负债表 预算执行情况表 财政周转金报表 预算执行情况说明书 附表：基本数字表、行政事业单位收支汇总 表、其他。 前三种为主要报表。
①反映财政收支情况的年报： 财政收支决算总表、 财政收入决算明细表、财政支出决算明细表、财 政收支决算分级表。 ②资产负债表（结账后） ③反映财政周转金情况的年报：财政周转金收支 情况表、财政周转金投放情况表、财政周转金变 动情况表 ④其他年度报表。如：专用基金年度收支表、基 本数字表等。
（3）按编制层次分类 本级报表。是反映某级政府自身预算收支执 行情况及其结果的会计报表。 汇总报表：是由本级报表与下级报表汇总编 制得到。 除基层财政，各级总预算会计都需要编制汇 总报表。
×年某市财政决算结算单
单位：万元
应得资金数（应补助数）包括4项：税收返还和三项补助 （体制补助、专项补助、临时补助）
已得资金数（已补助数），包括税收已返还数 和已收到的三项补助。
上解数包括：分成上解数、体制上解数和专项 上解数。应上解数是这三项应上解数的合计数，已 上解数是这三项已上解的合计数。
年终财政结算工作政策强，计算复杂。中 央财政部每年会下达《中央财政对地方财政年 终结算办法》，对一些重大的政策性问题提出 处理要求，具体规定有关结算的项目和办法。
地方各级财政一般也要结合实际情况，对 本级财政与下级财政的结算办法作出规定和要 求。
各级财政部门要按照财政体制的规定，计 算出全年应补助、应上解和应返还数额，与已 补助、已上解和已返还数额比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应欠或应补数额。填制 “年终财政决算结算单”，与上级财政核对无 误后，作为年终与上级财政结算的凭证据以入 账。
（2）广泛性
总预算会计报表，不但包含的内容广泛，而 且编制报表的涉及面也很广泛。需要各省市、 各部门所有的行政事业单位，各级总预算会计， 以及参与、组织预算执行的国库、专业银行和 税务部门等机构，在规定的时期内，统一行动 起来才能完成。
（3）统一性
各级财政总预算会计报表，使用的都是统一 的指标体系。
（2）按照编报时间分类 旬报只有“预算收支执行情况表”，反映月份 内总预算收支执行进度。每月上、中旬后报送， 下旬以月报代替。 月报是反映预算收支执行情况和月末财政财力 状况。包括： ①一般预算收入月报 ②一般预算支出月报 ③基金预算收支月报 ④资产负债表月报
年报是各级政府的年终决算报表。包括：
2、财政总预算会计报表的编制程序 自下而上，逐级汇总。各级总预算会计及单 位预算会计，应根据统一的会计科目、编制口 径以及报送时间，从基层单位开始，逐级汇总 编制会计报表。 预算会计月报表的编制程序如下。
县人民政府
情收 况支 报执 告行
乡财政所 县支库
乡总预算收支月报 县财政局 县总预算收支月报 市财政局
当年非包干经费的结余应按规定及时处理。 对应收回的拨款，应及时收回，并按收回数冲减 预算支出。
⑤清理往来款项
往来款项包括：“暂付款”、“与下级往 来”、“暂存款”、“与上级往来”等。要及 时清理，不能长期挂账。
⑥清理财政周转金收支 对财政周转金借入、借出款项及相应的收 支要进行清理。
年终清理的主要事项：
①核对年度预算收支数字 是指本级总预算与上、下级总预算以及本 级各单位预算对全年预算收支数进行核对。 ②清理本年预算收支 凡属本年收入，应在年终前缴入国库；凡 属本年支领列报的款项应在年终前办理。
③组织征收机关和国库年度对账，核对当年 预算收入。
由各级国库编制“收入对账单”，分送财政 部门、征收机关核对签章，以保证财政收入的数 字一致。
年终清理结束后，即开始年终财政结算。
（2）年终财政结算 财政结算又称财政体制结算，是指各级财
政之间，在年度清理的基础上，结清上下级财 政之间的预算调拨收支和往来款项。
当企事业单位隶属关系发生变化或国家财经 政策发生变化时，可能使各级财政的收支发生 变化，影响到各级财政的应得财力。对这种情 况，一般在当时不调整原体制确定的上解或补 助数额，而是采取年终单独结算的办法处理。
①对应收未收的补助收入记
借：与上级往来
A-B
贷：补助收入
A-B
②对应解未解的补助支出记
借：上解支出
C-D
贷：与上级往来
C-D
省财政总预算会计收到结算单，通过“与下级往 来”账户与市财政结算。
借款数是指对上级财政的预算欠款数，为“与上 级往来”账户的贷方余额。如没有可不写。
应欠应补数也即年终结算数。
年终结算数（F） ＝（应补助数-实际补助数)-(应上解数-实际上解 数)-
-借出数＋借入数 F＞0时为上级欠，F＜0时为本级应补。
市总预算会计根据结算单，通过“与上级往来”
账户与省财政结算。
（月后一日内）
（月后二日内）
汇 总 月
月 后 三 日
市 月 报
报
内
县主管部门
省财政厅
县支行
单中央财政厅
4．年终清理、年终结算和年终结账
年终清理、结算和结账是编制年度决算报表 的前提。
（1）年终清理 是指各级总预算会计在年度 终了时，在规定时间内，对全年各项预算资金 的收支及有关财务活动进行的全面清查和整理 的工作。通过年终清理，划清年度收支，核实 收支数字，结清往来款项，以便如实反映全年 预算执行结果。
7.1 财政总预算会计报表概述
1、概念与分类 财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支 执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府 和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算 执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基 础。
总预算会计报表具有宏观性、广泛性和统一 性等特点。
（1）宏观性 总预算会计报表综合反映国家或者某一级政 府总预算的收支执行情况。它反映了各级政府 财政资金的集中、分配的执行过程和结果。
我国国家预算是统一的预算。反映国家预算 收支执行情况的总预算会计报表，是以国家预 算执行为中心的全国统一的会计报表体系。全 国预算收支执行情况，需要逐级层层上报汇总。 没有统一的指标口径，就无法完成这个庞大的 系统工程。
财政总预算会计报表的分类 （1）按照报表反映的经济内容分类
资产负债表 预算执行情况表 财政周转金报表 预算执行情况说明书 附表：基本数字表、行政事业单位收支汇总 表、其他。 前三种为主要报表。
①反映财政收支情况的年报： 财政收支决算总表、 财政收入决算明细表、财政支出决算明细表、财 政收支决算分级表。 ②资产负债表（结账后） ③反映财政周转金情况的年报：财政周转金收支 情况表、财政周转金投放情况表、财政周转金变 动情况表 ④其他年度报表。如：专用基金年度收支表、基 本数字表等。
（3）按编制层次分类 本级报表。是反映某级政府自身预算收支执 行情况及其结果的会计报表。 汇总报表：是由本级报表与下级报表汇总编 制得到。 除基层财政，各级总预算会计都需要编制汇 总报表。
×年某市财政决算结算单
单位：万元
应得资金数（应补助数）包括4项：税收返还和三项补助 （体制补助、专项补助、临时补助）
已得资金数（已补助数），包括税收已返还数 和已收到的三项补助。
上解数包括：分成上解数、体制上解数和专项 上解数。应上解数是这三项应上解数的合计数，已 上解数是这三项已上解的合计数。
年终财政结算工作政策强，计算复杂。中 央财政部每年会下达《中央财政对地方财政年 终结算办法》，对一些重大的政策性问题提出 处理要求，具体规定有关结算的项目和办法。
地方各级财政一般也要结合实际情况，对 本级财政与下级财政的结算办法作出规定和要 求。
各级财政部门要按照财政体制的规定，计 算出全年应补助、应上解和应返还数额，与已 补助、已上解和已返还数额比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应欠或应补数额。填制 “年终财政决算结算单”，与上级财政核对无 误后，作为年终与上级财政结算的凭证据以入 账。
（2）广泛性
总预算会计报表，不但包含的内容广泛，而 且编制报表的涉及面也很广泛。需要各省市、 各部门所有的行政事业单位，各级总预算会计， 以及参与、组织预算执行的国库、专业银行和 税务部门等机构，在规定的时期内，统一行动 起来才能完成。
（3）统一性
各级财政总预算会计报表，使用的都是统一 的指标体系。
（2）按照编报时间分类 旬报只有“预算收支执行情况表”，反映月份 内总预算收支执行进度。每月上、中旬后报送， 下旬以月报代替。 月报是反映预算收支执行情况和月末财政财力 状况。包括： ①一般预算收入月报 ②一般预算支出月报 ③基金预算收支月报 ④资产负债表月报
年报是各级政府的年终决算报表。包括：
2、财政总预算会计报表的编制程序 自下而上，逐级汇总。各级总预算会计及单 位预算会计，应根据统一的会计科目、编制口 径以及报送时间，从基层单位开始，逐级汇总 编制会计报表。 预算会计月报表的编制程序如下。
县人民政府
情收 况支 报执 告行
乡财政所 县支库
乡总预算收支月报 县财政局 县总预算收支月报 市财政局