影响税制结构的因素
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发达国家与发展中国家税 制结构比较分析
为什么发达国家和发展中国家选择不同的 税制结构？你认为合理的税制结构的标准 是什么？
小组成员：
• 冼冬花 • 张瑞珍 •李 澜 • 梁玉香 • 王丽芬 •田 丰 •林 雪 • 刘锦锦
财政141
财政141 财政141 财政141 财政141
1405010131
1405010142 1405010112 1405010114 1405010126
度上影响了税制结构的选择。
• 发达国家：较为健全的司法体制先进的税收征管
系统、完备有效的税收稽查体系及严厉的处罚制 度、自觉纳税意识、先进的服务于纳税人的税收 网络系统、征收成本
• 发展中国家：国民教育水平相对较低、法制化程度不高，会
计和统计制度不健全、税收管理能力落后、居民纳税意识不 足
（五）其他因素：
量的自给自足经济、分散经营和实物经济。同时需要依赖于通过 流转税实现其财政功能和效率目标选择以流转税为主体的税制结 构。
合理的税制结构的标准
• 合理的税制结构要实行科学的复合税制，
尽量减少税痛。合理的税制结构要体现税 收的公平原则、效率原则、适度原则、法 治原则。要尽可能的简化税收程序和纳税 程序，并做到改革政策与经济政策、金融 政策、社会政策相适应，有利于政府的发 展和经济的发展并保证税制改革的可持续 性。同时应该是集中性高、客观性高、低 成本、低征收时滞、低从量性、低侵蚀性 并且有合理处罚的。
• 历史文化因素（法国）、其他国家税制及其发展趋势
总结：
• 发达国家市场经济发达，人均收入水平较高，经济商品化、货币
化程度、城市化很高。社会法制健全、管理手段和方法先进。无 需通过个人所得税和社会保险税解决社会矛盾，保持社会稳定。 因此选择以所得税（个人所得税）为主体的税制结构。
• 而发展中国家经济的商品化、社会化、货币化程度很低，存在大
• 对于不同的税种，商品类税种应该具有广泛税基并在消费
环节征收，为税负公平，向奢饰品征收消费税，建立完善 的出口退税制度并且有限度的合理征收出口税，对环境产 生不良影响的产品征收传统商品税。
• 对于所得税，公司税应采用单一法定税率，并与个人所得
税最高税率一致，税收优惠的范围和时间应限制在对市场 缺陷进行矫正的限度内。个人所得税应具有广泛的税基， 充分制定家庭所得税标准，采用渐进的累进税率结构。
一、经济因素
• 一个国家的经济发展水平、经济结构影响了整个国家的国民收入，
从而影响到国家税收结构。
• 发达国家生产力水平高，经济发展迅速，国民收入水平高 • 发展中国家社会经济发展水平较低，生产力水平有限，人均收入
较低
•
二、社会因素
发达国家：经济的高度货币化及其社会城市、收入分配的形式主要 表现为货币所得有效地防止了税收的流失。 发展中国家：经济的市场化、商品化、货币化程度低 大量的自给自足经济，生产经营的分散化 收入的货币化程度较低
三、政策因素
• 发达国家着重考虑的，是如何更有效地配置资源或公平调节收入分配注
重发挥宏观效率和税收公平目标，就必然会选择以所得税为主体的税制 结构。
• 发展中国家经济发展水平较低，面临着发展本国经济的历史任务，需要
雄厚的财力作后盾。增加财政收入，更好的履行政府职能，促进社会公 平
四、法制因素
• 一个国家法制健全程度以及社会治理水平很大程
财政141
财政141 财政141
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1405010214 1405010216 所有数据资料来源：百 度文库、天涯社区论坛、 王乔《比较税制》第三 版
发达国家与发展中国家的税制结构
区分一个国家是发达国家还是发展中国家还是发达国家的标准是人均 GDP水平，根据世界银行2010年对国家收入的划分标准，人均GDP在 12275美元以上地国家为高收入国家即发达国家，而人均GDP在12275美 元以下的国家为经济发展中国家。 经济发达国家大多实行以所得税为主体税种的税制结构，其中个人所 得税占比较大，
的影响，同时合理设计税种，以便征收管理。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 在财产税和遗产税方面应采用累进税率，减少对经济运行
•当然，无论是发达国家还是发展中
国家都根据本国国情的变化对税制 结构进行合理的调整，使其更好地 发挥税收的作用，促进国家经济的 发展和综合实力的提升。
•
而发展中国家则采取以商品流转税为主的税制结构。
选择原因即影响税制选择的因素：
1、影响税制结构选择的因素有许多， 其中最主要的有国家生产力的发展水 平、社会制度、国家经济政策目标、 经济管理水平与纳税人素质这四点。
2、经济发展水平、直接税和间接税的 自身特点及相应的客观环境 3、经济因素、社会因素、政策因素、 法制因素、其他因素
为什么发达国家和发展中国家选择不同的 税制结构？你认为合理的税制结构的标准 是什么？
小组成员：
• 冼冬花 • 张瑞珍 •李 澜 • 梁玉香 • 王丽芬 •田 丰 •林 雪 • 刘锦锦
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度上影响了税制结构的选择。
• 发达国家：较为健全的司法体制先进的税收征管
系统、完备有效的税收稽查体系及严厉的处罚制 度、自觉纳税意识、先进的服务于纳税人的税收 网络系统、征收成本
• 发展中国家：国民教育水平相对较低、法制化程度不高，会
计和统计制度不健全、税收管理能力落后、居民纳税意识不 足
（五）其他因素：
量的自给自足经济、分散经营和实物经济。同时需要依赖于通过 流转税实现其财政功能和效率目标选择以流转税为主体的税制结 构。
合理的税制结构的标准
• 合理的税制结构要实行科学的复合税制，
尽量减少税痛。合理的税制结构要体现税 收的公平原则、效率原则、适度原则、法 治原则。要尽可能的简化税收程序和纳税 程序，并做到改革政策与经济政策、金融 政策、社会政策相适应，有利于政府的发 展和经济的发展并保证税制改革的可持续 性。同时应该是集中性高、客观性高、低 成本、低征收时滞、低从量性、低侵蚀性 并且有合理处罚的。
• 历史文化因素（法国）、其他国家税制及其发展趋势
总结：
• 发达国家市场经济发达，人均收入水平较高，经济商品化、货币
化程度、城市化很高。社会法制健全、管理手段和方法先进。无 需通过个人所得税和社会保险税解决社会矛盾，保持社会稳定。 因此选择以所得税（个人所得税）为主体的税制结构。
• 而发展中国家经济的商品化、社会化、货币化程度很低，存在大
• 对于不同的税种，商品类税种应该具有广泛税基并在消费
环节征收，为税负公平，向奢饰品征收消费税，建立完善 的出口退税制度并且有限度的合理征收出口税，对环境产 生不良影响的产品征收传统商品税。
• 对于所得税，公司税应采用单一法定税率，并与个人所得
税最高税率一致，税收优惠的范围和时间应限制在对市场 缺陷进行矫正的限度内。个人所得税应具有广泛的税基， 充分制定家庭所得税标准，采用渐进的累进税率结构。
一、经济因素
• 一个国家的经济发展水平、经济结构影响了整个国家的国民收入，
从而影响到国家税收结构。
• 发达国家生产力水平高，经济发展迅速，国民收入水平高 • 发展中国家社会经济发展水平较低，生产力水平有限，人均收入
较低
•
二、社会因素
发达国家：经济的高度货币化及其社会城市、收入分配的形式主要 表现为货币所得有效地防止了税收的流失。 发展中国家：经济的市场化、商品化、货币化程度低 大量的自给自足经济，生产经营的分散化 收入的货币化程度较低
三、政策因素
• 发达国家着重考虑的，是如何更有效地配置资源或公平调节收入分配注
重发挥宏观效率和税收公平目标，就必然会选择以所得税为主体的税制 结构。
• 发展中国家经济发展水平较低，面临着发展本国经济的历史任务，需要
雄厚的财力作后盾。增加财政收入，更好的履行政府职能，促进社会公 平
四、法制因素
• 一个国家法制健全程度以及社会治理水平很大程
财政141
财政141 财政141
1404010521
1405010214 1405010216 所有数据资料来源：百 度文库、天涯社区论坛、 王乔《比较税制》第三 版
发达国家与发展中国家的税制结构
区分一个国家是发达国家还是发展中国家还是发达国家的标准是人均 GDP水平，根据世界银行2010年对国家收入的划分标准，人均GDP在 12275美元以上地国家为高收入国家即发达国家，而人均GDP在12275美 元以下的国家为经济发展中国家。 经济发达国家大多实行以所得税为主体税种的税制结构，其中个人所 得税占比较大，
的影响，同时合理设计税种，以便征收管理。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 在财产税和遗产税方面应采用累进税率，减少对经济运行
•当然，无论是发达国家还是发展中
国家都根据本国国情的变化对税制 结构进行合理的调整，使其更好地 发挥税收的作用，促进国家经济的 发展和综合实力的提升。
•
而发展中国家则采取以商品流转税为主的税制结构。
选择原因即影响税制选择的因素：
1、影响税制结构选择的因素有许多， 其中最主要的有国家生产力的发展水 平、社会制度、国家经济政策目标、 经济管理水平与纳税人素质这四点。
2、经济发展水平、直接税和间接税的 自身特点及相应的客观环境 3、经济因素、社会因素、政策因素、 法制因素、其他因素