财务管理变革与财务体系建设
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财务管理变革与财务体系建设
课程材料
© 2006 北京海问咨询公司, Inc.
Confidential
1、中国企业财务管理通病
突破“计划体制”与“公有制至上”观念约束后的中国企业发展迅 速，但今天遇到了第三个约束：“集团化运作”
由于缺乏知识和人才，中国企业得上了一些非常具有“中国特 色”的通病，严重阻碍了企业的进一步发展和扩张，并直接影响 到了企业的生存
整体效益
爆破点
公司规模
运用财务管理整合企业集团内外资源是突破“爆破点”进入扩张期的关键
收益
社
资金
区
客 户
供 应 商
银 行
子 资金
公
司
集团
生产能力
税 务
潜在收购对象
工 潜在投资对象 商
爆破点
规模
2、中国企业财务管理通病
突破“计划体制”与“公有制至上”观念约束后的中国企业发展迅 速，但今天遇到了第三个约束：“集团化运作”
深层原因
外在现象
观念 核心领导层不知”财务“含义 财务人员本位思想严重，参与企 业经营意识差
结构 国有企业产权不清 民营企业”江湖“文化 ”集团的架子，大厂的管理“
人员 缺乏高素质的财务人员 会计委派制不能有效施行
基础 信息系统建设落后 财务制度不健全
资金
中
•企业出现财务危机 •缺乏融资渠道
公司数目
具备了资本积累和管理两大 资源，发展超速
举例
矿山 油田 汽车
春都 彩虹
成本基本上以变动成本构成， 固定成本较少
无法利用规模效应摊薄单位 成本
中集集团 海尔集团 双汇股份
公司数目
太太药业 用友软件 新希望
四种类型的企业集团拥有不同的资源，但共同存在扩张的“爆破点”
类型I
经济模式
整体效益
社区分化
类型II
行政组合
整体效益
类型III
资本扩张
整体效益
公司数 目
公司数目
可利用资源
良好的社区影响力 较多的存量资产 凝聚力很高的文化 多方位的扩张点
免费的资源 良好的政府渠道 比较好的融资渠道
高素质的管理人员 充足的资金
类型IV
发展壮大
整体效益
公司数目
充足的资金 从零到无的经验
股东 个人的财产
企业家 事业的平台
员工 生活的饭碗
银行 危险的客户
社区 就业的渠道
国家 财富的源泉
企业的归属
从下图的分配关系中我们可以清楚地得出一个结论
企业是社会的！
价值分配比
100%
80%
60%
40%
股东 银行
20%
国家 0% 社区
企业价值分配
传统产业
新兴产业 产业
股利
利息
税金 专项费用
工资 租金 采购
扩张中的中国企业集团具有“中国特色”的通病，严重阻碍了企 业的进一步发展和扩张，直接影响到了企业的生存
国际企业集团和投资家充份利用了中国企业的漏洞，使民族产 生受到巨大损失
中国企业普遍 目前存在财务 “瓶颈”，成功突 破后会进入快速 扩张期
整合资源要求企业有很强的财务管理能力，而中国企业集团在财务管理上普遍存在弊 病
中管理者与被管理者、监督者和被 监督者、控制者与被控制者的地位 的不清
问题二：组织架构的不合理
✓大中型企业在由 生产导向型向投 资导向型企业过 渡、由单纯的一 个大厂向企业集 团过渡的过程中， 出现了组织结构 上的滞后
企业集团的空架子
生产组织 型的脑子
虽然国有大中型企业锐意进取，但在其改革
和发展过程中，却由于缺乏专业经验和思维 惯性经常造成组织架构的不合理，最典型的 便是缺乏一个企业集团必需的投资管理部门
财务的含义
✓ 除日常的会计核算工作外，财务最重要的工作是 ➢对外融资与投资 ➢对内反映与控制
▪资金管理 ▪资本运作
子
▪财务分析
公
▪财务决策
司
▪ 会计核算 ▪ 财务控制
上市
业务 决策 项目
工商
税务
子
公
并购
司
收购
财务的作用
✓ 财务是企业各利益体之间及企业内部各子系统之间的 信息与资金（资源）传递的通道和控制的阀门
➢优化资源微观配置，提高利益创造效率
➢反映各利益体贡献，保证利益分配公平
股东
国家
企业家
银行
基层经理 子公司
员工
信息与资金
中国企业经两次观念突破，进入集团化扩张期
企业集团 （社会）
上市 债转股 国有企业
上市
公有制
民营企业
厂长承包制
私营企业
自产自销 国营单位
计划经济
个体户
中国企业集团按走过路不同，可分为四种类型
观念
核心领导层不知”财务“含 义
财务人员本位思想严重， 参与企业经营意识差
人员
缺乏高素质的财务人员 会计委派制不能有效施行
结构
国有企业产权不清 民营企业”江湖“文化 ”集团的架子，大厂的管理“
基础
信息系统建设落后 财务制度不健全
这些深层弊病严重影响到企业日常管理，造成中国企业集团的持续发展受阻
国
•资金使用效率低
企
业
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
投资 •子公司管理失控
集
•投资失败率高
团
•资产流失严重
的
信息
扩
•会计信息失效
张
•会计信息滞后
失
•会计信息与业绩无关
败
海问咨询公司对这些弊病、现象进行总结，归为八条，并进行更深入分析
1 体制上的矛盾 2 组织架构的不合理 3 管理者对财务管理的淡陌 4 财务人员本位思想严重 5 信息技术的落后 6 缺乏子公司管理的手段 7 高素质财务人员的缺乏 8 资本运营能力差
类型I
社区分化
经济模式
整体效益
国有 企业
类型II
行政组合
整体效益
企业 个体
类型III
资本扩张
整体效益
民营 企业
类型IV
发展壮大
整体效益
类型特征
由一个社区型企业分拆而成 只是形式上的变化，内于管
理的落后，企业整体效益未 变，甚至下降
公司数 目
行政合令强行“关停并转”而 成
合并前是“好企业”，在企业 可“消化”程度内会给企业带 来效益，但却经常超出企业 能力合并
海问解决方案
问题一：体制上的矛盾
✓行政关系代替资 产纽带
✓国家、股东、员 工、银行、社会、 企业家关系不清
▪ 企业是国家的，国家是股东 ▪ 国家应监控企业正常运行，合理竞争的 ▪ 银行也是国家的 ▪ 企业家是国家“行政工作人员” ▪ 国家是人民的 ▪ 人民是由包括员工在内的社会群体构成的
体制的矛盾直接造成财务管理工作
国际企业集团和投资家充份利用了中国企业的漏洞，使民族产 生受到巨大损失
中国企业普遍 目前存在财务 “瓶颈”，成功突 破后会进入快速 扩张期
企业的含义
✓ 企业是多方利益所在的共同体，尽可能多地创造利益 并合理的分配利益是企业的使命 ➢无限的外部利益创造空间——存在利益的一致性 ➢有限的内部利益分配总额——存在利益的矛盾性
课程材料
© 2006 北京海问咨询公司, Inc.
Confidential
1、中国企业财务管理通病
突破“计划体制”与“公有制至上”观念约束后的中国企业发展迅 速，但今天遇到了第三个约束：“集团化运作”
由于缺乏知识和人才，中国企业得上了一些非常具有“中国特 色”的通病，严重阻碍了企业的进一步发展和扩张，并直接影响 到了企业的生存
整体效益
爆破点
公司规模
运用财务管理整合企业集团内外资源是突破“爆破点”进入扩张期的关键
收益
社
资金
区
客 户
供 应 商
银 行
子 资金
公
司
集团
生产能力
税 务
潜在收购对象
工 潜在投资对象 商
爆破点
规模
2、中国企业财务管理通病
突破“计划体制”与“公有制至上”观念约束后的中国企业发展迅 速，但今天遇到了第三个约束：“集团化运作”
深层原因
外在现象
观念 核心领导层不知”财务“含义 财务人员本位思想严重，参与企 业经营意识差
结构 国有企业产权不清 民营企业”江湖“文化 ”集团的架子，大厂的管理“
人员 缺乏高素质的财务人员 会计委派制不能有效施行
基础 信息系统建设落后 财务制度不健全
资金
中
•企业出现财务危机 •缺乏融资渠道
公司数目
具备了资本积累和管理两大 资源，发展超速
举例
矿山 油田 汽车
春都 彩虹
成本基本上以变动成本构成， 固定成本较少
无法利用规模效应摊薄单位 成本
中集集团 海尔集团 双汇股份
公司数目
太太药业 用友软件 新希望
四种类型的企业集团拥有不同的资源，但共同存在扩张的“爆破点”
类型I
经济模式
整体效益
社区分化
类型II
行政组合
整体效益
类型III
资本扩张
整体效益
公司数 目
公司数目
可利用资源
良好的社区影响力 较多的存量资产 凝聚力很高的文化 多方位的扩张点
免费的资源 良好的政府渠道 比较好的融资渠道
高素质的管理人员 充足的资金
类型IV
发展壮大
整体效益
公司数目
充足的资金 从零到无的经验
股东 个人的财产
企业家 事业的平台
员工 生活的饭碗
银行 危险的客户
社区 就业的渠道
国家 财富的源泉
企业的归属
从下图的分配关系中我们可以清楚地得出一个结论
企业是社会的！
价值分配比
100%
80%
60%
40%
股东 银行
20%
国家 0% 社区
企业价值分配
传统产业
新兴产业 产业
股利
利息
税金 专项费用
工资 租金 采购
扩张中的中国企业集团具有“中国特色”的通病，严重阻碍了企 业的进一步发展和扩张，直接影响到了企业的生存
国际企业集团和投资家充份利用了中国企业的漏洞，使民族产 生受到巨大损失
中国企业普遍 目前存在财务 “瓶颈”，成功突 破后会进入快速 扩张期
整合资源要求企业有很强的财务管理能力，而中国企业集团在财务管理上普遍存在弊 病
中管理者与被管理者、监督者和被 监督者、控制者与被控制者的地位 的不清
问题二：组织架构的不合理
✓大中型企业在由 生产导向型向投 资导向型企业过 渡、由单纯的一 个大厂向企业集 团过渡的过程中， 出现了组织结构 上的滞后
企业集团的空架子
生产组织 型的脑子
虽然国有大中型企业锐意进取，但在其改革
和发展过程中，却由于缺乏专业经验和思维 惯性经常造成组织架构的不合理，最典型的 便是缺乏一个企业集团必需的投资管理部门
财务的含义
✓ 除日常的会计核算工作外，财务最重要的工作是 ➢对外融资与投资 ➢对内反映与控制
▪资金管理 ▪资本运作
子
▪财务分析
公
▪财务决策
司
▪ 会计核算 ▪ 财务控制
上市
业务 决策 项目
工商
税务
子
公
并购
司
收购
财务的作用
✓ 财务是企业各利益体之间及企业内部各子系统之间的 信息与资金（资源）传递的通道和控制的阀门
➢优化资源微观配置，提高利益创造效率
➢反映各利益体贡献，保证利益分配公平
股东
国家
企业家
银行
基层经理 子公司
员工
信息与资金
中国企业经两次观念突破，进入集团化扩张期
企业集团 （社会）
上市 债转股 国有企业
上市
公有制
民营企业
厂长承包制
私营企业
自产自销 国营单位
计划经济
个体户
中国企业集团按走过路不同，可分为四种类型
观念
核心领导层不知”财务“含 义
财务人员本位思想严重， 参与企业经营意识差
人员
缺乏高素质的财务人员 会计委派制不能有效施行
结构
国有企业产权不清 民营企业”江湖“文化 ”集团的架子，大厂的管理“
基础
信息系统建设落后 财务制度不健全
这些深层弊病严重影响到企业日常管理，造成中国企业集团的持续发展受阻
国
•资金使用效率低
企
业
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
投资 •子公司管理失控
集
•投资失败率高
团
•资产流失严重
的
信息
扩
•会计信息失效
张
•会计信息滞后
失
•会计信息与业绩无关
败
海问咨询公司对这些弊病、现象进行总结，归为八条，并进行更深入分析
1 体制上的矛盾 2 组织架构的不合理 3 管理者对财务管理的淡陌 4 财务人员本位思想严重 5 信息技术的落后 6 缺乏子公司管理的手段 7 高素质财务人员的缺乏 8 资本运营能力差
类型I
社区分化
经济模式
整体效益
国有 企业
类型II
行政组合
整体效益
企业 个体
类型III
资本扩张
整体效益
民营 企业
类型IV
发展壮大
整体效益
类型特征
由一个社区型企业分拆而成 只是形式上的变化，内于管
理的落后，企业整体效益未 变，甚至下降
公司数 目
行政合令强行“关停并转”而 成
合并前是“好企业”，在企业 可“消化”程度内会给企业带 来效益，但却经常超出企业 能力合并
海问解决方案
问题一：体制上的矛盾
✓行政关系代替资 产纽带
✓国家、股东、员 工、银行、社会、 企业家关系不清
▪ 企业是国家的，国家是股东 ▪ 国家应监控企业正常运行，合理竞争的 ▪ 银行也是国家的 ▪ 企业家是国家“行政工作人员” ▪ 国家是人民的 ▪ 人民是由包括员工在内的社会群体构成的
体制的矛盾直接造成财务管理工作
国际企业集团和投资家充份利用了中国企业的漏洞，使民族产 生受到巨大损失
中国企业普遍 目前存在财务 “瓶颈”，成功突 破后会进入快速 扩张期
企业的含义
✓ 企业是多方利益所在的共同体，尽可能多地创造利益 并合理的分配利益是企业的使命 ➢无限的外部利益创造空间——存在利益的一致性 ➢有限的内部利益分配总额——存在利益的矛盾性